O planejamento tributário e sua importância para a empresa

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Planejamento tributário: 
IMPORTÂNCIA
OBJETIVOS
Aprender a gestão e o planejamento de 
tributos para aprimorar as práticas de gestão 
empresarial e financeira.
▪ Saber os princípios constitucionais 
tributários e as competências. 
▪ Identificar a repartição das receitas 
tributárias.
As distorções do sistema tributário brasileiro justificam uma ampla 
reforma tributária:
▪ Complexidade, gerando alto custo de conformidade (especialmente no 
caso dos tributos sobre bens e serviços).
▪ Insegurança jurídica, resultante do altíssimo grau de litígio sobre 
matérias tributárias.
▪ Iniquidade, refletida no tratamento desigual de situações equivalentes e 
na isenção de rendimentos tipicamente recebidos por pessoas de alta 
renda.
▪ Distorções alocativas relevantes, decorrentes da multiplicidade de 
regimes tributários.
DISTORÇÕES DO SISTEMA TRIBUTÁRIO
GESTÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
GESTÃO 
TRIBUTÁRIA
Planejamento 
Tributário
.
.
.
O Brasil é conhecido pela sua 
carga tributária elevada.
Apesar de estarmos no topo da 
tabela quando o assunto é 
quantidade de impostos, 
amargamos um último lugar em 
termos de retorno desses 
tributos.
O Empresário, por sua vez, é 
um dos mais atingidos pela 
tributação brasileira, o que faz 
com que seja fundamental um 
Planejamento Tributário.
CARGA TRIBUTÁRIA: ALTA OU BAIXA? 
EMPRESA CONSUMIDOR FINAL
IMPACTO DA CARGA TRIBUTÁRIA 
Os princípios que orientam a construção de um bom sistema tributário 
estão bem estabelecidos na literatura:
▪ Simplicidade para os contribuintes.
▪ Neutralidade, de modo a não prejudicar a organização eficiente da 
produção.
▪ Transparência, para que os contribuintes saibam quanto pagam de 
impostos.
▪ Equidade horizontal e vertical.
Também é essencial que o sistema tributário deixe pouca margem para a 
evasão fiscal.
DIRETRIZES PARA A REFORMA TRIBUTÁRIA
“Será lícito deixar de pagar ou reduzir o pagamento de 
tributos? Sob quais circunstâncias?” 
SIM, desde que a ação tomada seja legal. 
O sistema jurídico brasileiro admite que o contribuinte, 
pessoa física ou jurídica, planeje seus atos e negócios de 
forma a não pagar tributo, pagar menos ou postergar o 
recolhimento.
Ninguém é obrigado a praticar os atos ou negócios que 
acarretem incidência de tributos ou de tributos mais 
onerosos.
DIRETRIZES PARA A REFORMA TRIBUTÁRIA
Fonte: Felipe Dutra
Fonte: Felipe Dutra
▪ Carga tributária elevada,
▪ Legislação volumosa e complexa,
▪ Obrigações acessórias numerosas e 
sofisticadas,
▪ Pequeno índice de retorno do Estado,
▪ Carga tributária mal distribuída.
Fatores da Tributação
▪ Somatória de todos os tributos que 
se pagam no país (federais, 
estaduais e municipais).
▪ Critério: somatória dos tributos 
arrecadados em relação ao Produto 
Interno Bruto – PIB.
Carga Tributária
▪ Problema não está restrito à elevada carga.
▪ Carga tributária mal distribuída, onerando 
produção e consumo.
▪ Baixo retorno social em relação à carga 
tributária.
Carga Tributária 
Brasileira
Atividade 
Empresarial 
A maioria não dá a 
devida atenção ao 
assunto - as questões 
tributárias são tratadas 
muito superficialmente 
na maioria das 
pequenas e médias 
empresas, apesar de 
toda a sua importância.
Por isso, o 
Planejamento 
Tributário é tão 
importante, pois é 
uma forma de 
adequar o negócio 
no melhor regime 
tributário
possível e sofrer 
menos para pagar 
os impostos.
TRIBUTOS 
DA ATIVIDADE 
ECONÔMICA
IRPJ
CSLL
PIS
COFINS
IPI
ICMS
ISS
UNIÃO 
(FEDERAIS)
ESTADOS/DF
(ESTADUAIS)
MUNICÍPIOS/DF
(MUNICIPAIS)
É uma técnica gerencial que visa projetar as 
operações industriais e mercantis, 
conhecendo as obrigações e os encargos 
fiscais inseridos em cada uma das respectivas 
alternativas legais pertinentes para, mediante 
meios legais, adotar aquela que possibilita a 
anulação, redução ou adiamento do ônus 
fiscal.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Tem como princípio informador o 
Princípio da Eficiência.
Dessa forma, atrelado à ideia de 
eficiência, o planejamento é direito 
subjetivo de qualquer pessoa, seja 
ela física ou jurídica.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
ECONOMIA TRIBUTÁRIA
REDUÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA
▪ Cumprimento dos 
encargos e obrigações 
fiscais da empresa; 
▪ Controle e 
direcionamento das 
ações e operações 
relacionadas; 
▪ Maximização de 
resultados e minimização 
de riscos.
Funções do Departamento 
de Tributos
Avaliar a viabilidade 
fiscal de relevantes 
transações ou 
empreendimentos 
idealizados pela 
administração da 
empresa.
Atribuições de um Departamento de Tributos
Altos custos 
financeiros 
tributários 
Incerteza sobre 
cumprimento das 
obrigações com o 
fisco 
Necessidade de 
planejamento 
tributário
Comitê de Planejamento 
Tributário
▪ Administração
▪ Economia 
▪ Direito
▪ Legislação Tributária 
▪ Contabilidade
Planejamento 
Tributário
Legislação 
tributária
Compensação de 
tributos
Substituição 
tributária
Ramo de 
atuação da 
empresa
Perfil do cliente
Operações 
financeiras 
realizadas
Melhor 
enquadramento 
tributário
Para um Planejamento 
Tributário, deve-se 
analisar diariamente:
Para um 
Planejamento 
Operacional 
é importante 
analisar:
Previsão e destino do faturamento
Produtos e serviços contemplados
Orçamento das despesas operacionais
Previsão de aquisição de produtos e 
insumos
Localização dos fornecedores
Estimativa da margem de lucro
▪ Corretas análises das atividades 
operacionais;
▪ Análise comparativa entre Lucro 
Presumido, Lucro Real e o 
Simples Nacional.
Deve-se contratar uma Assessoria e Consultoria 
Tributária para:
Avaliar ICMS e ISS
que incidem sobre a 
operação.
Determinação operacional de 
procedimentos conhecidos 
como formas de economia de 
impostos necessário para PJs
e PFs.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO:
É toda e qualquer medida lícita adotada pelos 
contribuintes no sentido de reduzir o ônus tributário 
ou postergar a incidência de determinado tributo.
Conjunto de atividades permanentemente 
desenvolvidas por profissionais especializados, com 
o intuito de encontrar alternativas lícitas de reduzir 
ou postergar a carga tributária das empresas.
Planejamento tributário destina-se a formar uma 
“inteligência” tributária na companhia visando:
▪ Organizar melhor as obrigações fiscais a partir do 
entendimento detalhado da atividade e o perfil da 
empresa; 
▪ Definir o regime de tributação, sua estrutura societária e 
sua logística;
▪ Identificar as operações relevantes e os débitos e 
créditos tributários;
▪ Adotar postura ativa de gestão da carga tributária e 
economizar. 
▪ Interno,
▪ Administrativo, 
▪ Judicial.
O Planejamento 
Tributário pode ser:
envolve medidas que não 
dependem de qualquer 
providência judicial ou 
administrativa.
A escolha de opções de tributação, a reorganização 
societária através de fusões, cisões e incorporações, e 
a utilização de incentivos fiscais. 
Exemplos
Planejamento Tributário 
INTERNO
Fonte: Felipe Dutra
Fonte: Felipe Dutra
Fonte: Felipe Dutra
Fonte: Felipe Dutra
envolve medidas junto à 
Administração Tributária, 
tais como consultas, 
recursos, requerimentos 
de ressarcimentos e 
solicitações de regimes 
especiais de tributação.
Planejamento Tributário 
ADMINISTRATIVO
estruturado com base em 
ações ajuizadas em face 
do Fisco, usualmente 
buscando ver afastada a 
incidência de determinado 
tributo ou a restituição de 
tributo já recolhido.
Planejamento Tributário 
JUDICIAL
O processo de planejamento começa com a 
definição de algumas “bases”. Entre ela, pode-
se destacar a definição da missão, visão e 
valores da companhia, que dará suporte a toda 
criação da cultura organizacional que ao longo 
do tempo se formará. 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, TÁTICO E OPERACIONAL 
. 
Missão, Visão e Valores 
Forma mais simples e poderosa de inspirar, 
motivar e engajartodos em sua empresa. 
Cultura Organizacional 
Usando histórias, Heróis, Rituais e Cultura para 
promover inovação e Melhoria de resultados
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, TÁTICO E OPERACIONAL 
Estratégico 
Tático 
Operacional 
Alta administração 
Gerentes 
Supervisores
▪ Visão da empresa
▪ Forte Orientação externa
▪ Foco no Longo Prazo
▪ Objetivos Gerais
▪ Planos Genéricos
▪ Visão por unidades de negócios ou 
departamentos
▪ Foco no médio prazo
▪ Definições das principais ações por 
departamento
▪ Visão por tarefas rotineiras
▪ Foco no curto prazo
▪ Definições de Objetivos e 
resultados bem específicos
Implica na mudança de algumas 
características estratégicas da empresa.
Exemplos: estruturação do capital, 
localização geográfica, contratação de 
mão de obra, terceirização de 
determinadas operações, entre outros.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ESTRATÉGICO 
São os procedimentos prescritos 
pelas normas ou pelo costume, sendo 
que a forma de tributação das 
operações e, até mesmo, a forma de 
contabilizar as ocorrências.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO OPERACIONAL
É desenvolvido continuamente por 
meio de orientações, manuais de 
procedimentos, mas principalmente 
nas atividades de cumprimento das 
obrigações principais e acessórias.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO PREVENTIVO
A empresa deve reunir um grupo 
de pessoas com diferentes 
competências, sendo de 
preferência: contábeis, tributárias, 
jurídicas e administrativas.
ELABORAÇÃO
Envolva a direção nas reuniões e 
solicite informações do 
planejamento estratégico.
Quais as metas para curto, médio e 
longo prazo.
AVALIAÇÃO DA SITUAÇÃO FISCAL
Detectada anormalidades, 
procede-se o estudo e as 
alternativas de correções das 
inconsistências identificadas.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO CORRETIVO
Revisão fiscal seja ela 
operacional ou até mesmo 
automatizada.
FORMAS DE APLICAÇÃO
Surge em função de determinado fato 
como: abertura de filiais, lançamento 
de novos produtos, aquisição e ou 
alienação da empresa, processos 
societários de reestruturação (cisão, 
fusão e incorporação).
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ESPECIAL
Eficiência da empresa do 
ponto de vista tributário
Alternativa legal e 
tributária menos 
onerosa.
Eficiência Tributária
Reduzir de forma eficaz a incidência 
tributária;
Obter resultados operacionais crescentes 
e duradouros;
Utilizar as oportunidades que a 
legislação tributária oportuniza.
Objetivos do 
Planejamento 
Tributário
Redução ou eliminação das cargas fiscais;
Operações tributáveis e/ou reduzindo-se a 
base imponível de tributação;
Postergação do pagamento de tributos;
Eliminação de contingência tributária;
Redução de custo burocrático.
COMO FAZER O 
Planejamento Tributário?
▪ Lucro Real;
▪ Lucro Presumido ou 
Arbitrado;
▪ Simples Nacional;
▪ Empreendedor Individual.
DEFINIÇÃO DO MELHOR REGIME TRIBUTÁRIO
Opção de reduzir ou suspender as 
antecipações mensais 
Mediante balancetes mensais cumulativos
Opção: Apuração anula 
Sujeita Antecipações mensais 
calculadas por estimativa
Apuração trimestral
Apuração 
Mensal
Lucro 
Real
Lucro 
Presumido
Lucro 
Arbitrado
Simples
?
LUCRO 
REAL 
LUCRO 
ESTIMADO
LUCRO 
CONTÁBIL
LUCRO 
FISCAL
LUCRO 
ARBITRADO
LUCRO 
PRESUMIDO
LUCRO 
LÍQUIDO DO 
EXERCÍCIO
PRINCIPAIS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO 
REGRAS E ESPECIFICAÇÕES
SIMPLES NACIONAL 
Faturamento anual até 
R$ 4,8 milhos internos 
+ R$ 4,8 milhões 
externos. 
Alíquotas fixas, progressivas e mais 
fáceis de serem aplicadas. 
LUCRO PRESUMIDO
Faturamento anual até 
R$ 78 milhões. 
Contabilidade “simplificada” e os 
controles não precisam de tanto 
rigor. 
PIS 0,65% e 
COFINS de 3%, 
CUMULATIVOS. 
LUCRO REAL 
A contabilidade e a mecânica 
são mais complexas. 
PIS e COFINS NÃO Cumulativos, 
a 1,65% e 7,6%.
HÁ EXCEÇÕES!!!
Há compensação de prejuízos 
fiscais, depreciação, JCP e 
outros benefícios. 
▪ Etapas do processo 
operacional e financeiro;
▪ Metas e ações para 5 anos.
ELABORAÇÃO DO ORGANOGRAMA COM:2
▪ Visualizar benefícios fiscais 
federais, estaduais e 
municipais.
COMPARAR A PREVISÃO DE REDUÇÃO DE 
IMPOSTOS ENTRE DIFERENTES REGIMES3
▪ Estudo histórico da 
sociedade empresária, 
verificando a origem das 
operações realizadas a fim 
de identificar as operações 
menos onerosas.
ESTUDO DAS OPERAÇÕES DA EMPRESA4
▪ Verificar a incidência de 
fatos geradores dos tributos 
recolhidos a fim de evitar 
pagamento a maior ou 
cobrança indevida.
ENTENDER OS FATOS GERADORES5
IDENTIFICAR OS FATOS GERADORES 
PRESCRITOS.6
ANALISAR, AO FINAL DE CADA EXERCÍCIO 
SOCIAL, QUAL O REGIME TRIBUTÁRIO QUE 
PROPORCIONA ECONOMIA TRIBUTÁRIA NA 
INCIDÊNCIA DO IRPJ E CSLL.
7
Realizar auditoria fiscal e tributária.8
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
ABUSIVO
▪ Utilização dos relatórios contábeis reais 
para subsidiar a tomada de decisão e 
optarem pelo regime de tributação.
▪ Deverá escolher o Regime Tributário mais 
econômico e com respeito às exigências 
legais.
Atenção: PIS e COFINS pelo sistema não 
cumulativo.
Considerações Finais
SISTEMA TRIBUTÁRIO 
IDEAL
Carga 
tributária 
incidente 
sobre a 
Renda e os 
Lucros 
• Melhor distribuição de 
renda;
• Incentiva atividade 
produtiva;
• Quanto maiores os 
salários e os lucros, 
melhor será a 
arrecadação.
Demandas 
decorrentes da 
relevância e 
impacto dos 
tributos no 
custo da 
atividade 
empresarial
Assessoria na área tributária.
Administração atenta às 
questões da tributação.
Departamento para 
gerenciamento tributário bem 
organizado.
DEMANDAS:
INCENTIVO / BENEFÍCIOS
Trata-se de uma diferença de gênero e espécie, visto 
que todo incentivo é um benefício, mas nem todo 
benefício é um incentivo.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
BENEFÍCIO FISCAL
É toda liberalidade que 
vise a atender interesse 
público de qualquer 
ordem.
INCENTIVO FISCAL
Sendo benefício específico, objetiva 
satisfazer interesse de ordem 
econômica e social, como geração de 
empregos, redução de preços de 
produtos, etc.
.
OBRIGADO! 
Perguntas
www.crepaldi.adv.br
silvio@crepaldi.adv.br
PROF. DR. SILVIO APARECIDO CREPALDI