EXERCÍCIO PROVA - AV2

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Exercício
1- A Escrituração Contábil Digital (ECD) pode ser transmitida mensalmente? 
R – não
Não. A ECD deve ser transmitida, anualmente, até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração, exceto nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, hipótese em que a ECD deverá ser entregue, pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, nos seguintes prazos:
a) se a operação for realizada no período compreendido entre janeiro a abril, a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês de maio daquele ano; e
b) se a operação for realizada no período compreendido entre maio a dezembro, a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.
2 - A transmissão da ECD ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) supre a impressão em papel do Livro Diário? 
Sim. A transmissão da ECD para o Sped supre a impressão do Livro Diário. Assim, a impressão do livro digital e papel não podem coexistir em relação ao mesmo período. Isto é, não podem existir, ao mesmo tempo, dois livros diários em relação ao mesmo período, sendo um digital e outro impresso
De acordo com o ITG 2000 - Escrituração Contábil, em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo sistema/registro público competente deve ser mantido pela entidade.
(Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017, art. 2º; Resolução CFC nº 1.330/2011)
3 - As entidades imunes e isentas estão obrigadas à entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD)? 
Sim, como regra, as entidades imunes e isentas estão obrigadas à entrega da ECD. 
Todavia, estão dispensadas da entrega da ECD as pessoas jurídicas imunes e isentas que auferiram, no ano-calendário, receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados cuja soma seja inferior a R$ 4.800.000,00 ao valor proporcional ao período a que se refere a escrituração contábil.
(Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017, art. 3º, caput e § 1º, IV e Instrução Normativa RFB nº 1.894/2019, art. 1º )
4 - As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido que adotam o Livro Caixa estão obrigadas a entregar a ECD? 
Não. As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido que adotam o livro caixa não estão obrigadas a entregar a ECD. Porém, caso elas distribuam parcela de lucros ou dividendos sem incidência do IRRF em montante superior ao valor da base de cálculo do imposto sobre a renda apurado diminuída dos impostos e contribuições a que estiver sujeita, ficam obrigadas a entregar a ECD.
Na Escrituração Contábil Fiscal (ECF), faça o seguinte: selecionar com "L" no campo 10 - TIP_ESC_PRE, do registro 0010 - Tipo de Escrituração, a opção pelo livro Caixa. No registro Q100 faça a importação do arquivo da Demonstração do Livro Caixa para essa declaração.
(Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017 , art. 3º , § 1º, V e § 2º-A)
5 - As seguradoras estão obrigadas à adoção da Escrituração Contábil Digital (ECD)? 
Sim. As sociedades seguradoras constituídas sob forma de sociedades anônimas, relativamente aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º.01.2009, ficam obrigadas a enviar sua escrituração mercantil, em versão digital, ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), sem prejuízo das demais informações que estão obrigadas a prestar.
O uso das referidas informações observará a política de segurança e de acesso a ser estabelecida pelo administrador do Sped, dispensada a abertura de procedimento fiscal ou equivalente para o acesso integral da escrituração.
(Circular Susep nº 406/2010 , art. 1º )
6 - Como a pessoa jurídica pode confirmar se a Escrituração Contábil Digital (ECD) foi entregue e considerada válida? 
A autenticação dos livros e documentos que integram a ECD das empresas mercantis e atividades afins, subordinadas às normas gerais rescritas na Lei nº 8.934/1994 , será comprovada pelo recibo de entrega da ECD emitido pelo Sped, sendo dispensada qualquer outra autenticação. (Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017 , art. 6º )
Pelo recibo de entrega emitido pelo Sped, dispensada qualquer outra forma de autenticação, nos termos do Decreto nº 9.555/2018.
7 - Como deve-se proceder para fazer o download da Escrituração Contábil Digital (ECD) já transmitida para o Sped? 
A recuperação dos arquivos da ECD é feita através do programa ReceitanetBX. Ele é utilizado para fazer o download da escrituração contábil digital já transmitida pela pessoa jurídica e dos dados agregados gerados pelo sistema.
O download da escrituração, via Receita net BX, segue as seguintes regras:
a) pessoa jurídica: acessa apenas as escriturações contábeis digitais e os dados agregados do seu CNPJ;
b) representante legal: Acessa apenas as escriturações contábeis digitais e os dados agregados do CNPJ do qual ele representa;
c) procuração eletrônica: Acessa apenas as escriturações contábeis digitais e os dados agregados do CNPJ do qual ele é procurador.
(Manual de Orientação do Leiaute da ECD, aprovado pelo Ato Declaratório Executivo Cofis nº 64/2019 , subitem 1.14)
8 - É possível efetuar lançamentos contábeis de quarta fórmula na Escrituração Contábil Digital (ECD)? 
Sim, desde que os lançamentos contábeis de quarta fórmula se refiram a um único fato contábil. É importante lembrar que o Sped Contábil faz validações para que o CTG 2001 (R2) seja cumprido.
(Subitem 1.16 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD, subitem 1.16, aprovado pelo Ato Declaratório Executivo Cofis nº 64/2019 )
9 -É possível retificar os dados de ECD já transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped)? 
A ECD autenticada somente pode ser substituída caso contenha erros que não possam ser corrigidos por meio de lançamento contábil extemporâneo, conforme previsto nos itens 31 a 36 da Interpretação Técnica Geral (ITG) 2000 (R1) - Escrituração Contábil.
Em caso de substituição da ECD, a autenticação será cancelada e deverá ser apresentada ECD substituta, à qual deve ser anexado o Termo de Verificação para Fins de Substituição que passará a integrá-la, o qual deve conter:
a) a identificação da escrituração substituída;
b) a descrição pormenorizada dos erros;
c) a identificação clara e precisa dos registros com erros, exceto quando estes decorrerem de erro já descrito;
d) autorização expressa para acesso às informações pertinentes às modificações por parte do Conselho Federal de Contabilidade (CFC); e
f) a descrição dos procedimentos pre-acordados executados pelos auditores independentes quando estes julgarem necessário.
O Termo de Verificação para Fins de Substituição deve ser assinado pelo profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e, no caso de demonstrações contábeis auditadas por auditor independente, também por este.
A substituição da ECD prevista no caput só pode ser feita até o fim do prazo de entrega relativo ao ano-calendário subsequente.
(Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017 , art. 7º , caput e §§ 1º, 2º e 4º)
10 - Em caso de mudança de contador durante o ano-calendário, a empresa pode fracionar o arquivo da ECD? 
Sim. Neste caso a escrituração pode ser fracionada para que cada contabilista assine o período pelo qual é responsável técnico. O contador assina junto com o representante legal da empresa pelo período da ECD que lhe cabe.
(Manual de Orientação do Leiaute da ECD, subitem 1.11, aprovado pelo ADE Cofins nº 64/2019)
11 - O que vem a ser a Escrituração Contábil Digital (ECD)? 
A Escrituração Contábil Digital (ECD) e compreende a versão digital dos seguintes livros:
a) livro Diário e seus auxiliares, se houver;
b) livro Razão e seus auxiliares, se houver;
c) livro Balancetes Diários, balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
Os livros contábeis e documentos supramencionados devem ser assinados digitalmente, com certificado digital emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira(ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurídica do documento digital.
(Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017, art. 2º)
12 - Quais critérios obrigam a pessoa jurídica optante pelo lucro presumido à entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD)? 
 As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendo superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita (Art. 3º, II, da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013); ou
As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que não se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 1995 (Art. 3º-A, II, da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013)
MEI e EMPRESA DE PEQUENO PORTE
13 - Quais informações devem ser incluídas no Registro J800 (Outras Informações) da Escrituração Contábil Digital (ECD)? 
001: Demonstração do Resultado Abrangente do Período
002: Demonstração dos Fluxos de Caixa
003: Demonstração do Valor Adicionado
010: Notas Explicativas
011: Relatório da Administração
012: Parecer dos Auditores
099: Outros
14 - Quais livros digitais estão compreendidos na Escrituração Contábil Digital (ECD)?
 Livro Diário e seus auxiliares, se houver;
 Livro Razão e seus auxiliares, se houver;
 Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
15 - QUAL É O PRAZO PARA CUMPRIMENTO DA EXIGÊNCIA DE APRESENTAÇÃO DOS LIVROS DIGITAIS?
Os instrumentos de escrituração do empresário individual, empresa individual de responsabilidade limitada (Pirelli), sociedade empresária, cooperativa, consórcio ou grupo de sociedade apresentados para autenticação pela junta comercial serão objeto de exame do cumprimento das formalidades legais da instrução normativa DREI nº 11/2013.
As exigências formuladas pela junta comercial devem ser cumpridas em até 30 dias, contados do dia subsequente à data da ciência pelo interessado 
16 –Quais as pessoas usuárias de SPED? 
a) a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB;
b) as administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante convênio celebrado com a Secretaria da Receita Federal do Brasil;
c) os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e indireta que tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalização dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas.
Os usuários, no âmbito de suas respectivas competências, deverão estabelecer a obrigatoriedade, periodicidade e prazos de apresentação dos livros e documentos, por eles exigidos, por intermédio do SPED. Os atos administrativos expedidos deverão ser implementados no Sistema concomitantemente com a entrada em vigor desses atos.
Cumpre mencionar que o fato de estar previsto que os mencionados usuários editem atos administrativos, não exclui a competência destes para exigir, a qualquer tempo, informações adicionais necessárias ao desempenho de suas atribuições.
Fundamentação: art. 3º do Decreto nº 6.022/2007, alterado pelo art. 1º do Decreto nº 7.979/2013.
17 - O livro Diário digital da ECD pode ser assinado por procuração eletrônica da secretária da Receita Federal do Brasil (RFB)? 
Sim, O livro Diário digital da ECD pode ser assinado por procuração eletrônica da RFB, no caso de a qualificação do assinante ser “procurador”(J930.IDENT_QUALIF = “309”) e o campo responsável legal do registro J930 estiver com a opção “S” (sim). É necessário que a procuração eletrônica da RFB seja feita com a opção especifica “Sped Contábil “.
18 – Quais as empresas obrigadas a Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/PIS)? 
A EFD-ICMS/PIS é de uso obrigatório por todos os contribuintes do ICMS e do PIS,, ressalvadas as hipóteses de dispensa prevista na legislação. 
O protocolo ICMS n 3/2011 fixou, em sua cláusula primeira, o prazo de obrigatoriedade da EFD para todos os estabelecimentos de contribuintes, com efeito desde 01/01/2014.
Ficam dispensados de EFD os estabelecimentos de:
Microempreendedor individual (MEI) optante pelo sistema de reconhecimento em valores fixos mensais dos Tributos abrangentes pelo simples nacional (SIMEI)
Microempresa (ME) e Empresa de pequeno porte (EPP) optante pelo simples nacional, salvo o que estiver impedido de recolher o ICMS por este regime na forma do § 1º do art. 20 da lei complementar n 123/2006.
A dispensa referida na letra “b” não se aplica para os estabelecimentos cuja unidade da federação tenha estabelecido a obrigatoriedade até o 1 semestres de 2014, conforme o § 4º-C do art. 26 da lei complementar n 123/2006.
19 – Qual é a classificação, no Sped contábil, do livro Diário que contempla todos os fatos contábeis?
Este livro é classificado, no Sped contábil, como Diário geral “G”. É o livro Diário que independe de qualquer outro. Ele não pode coexistir, em relação a um mesmo período, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B).
20 – O que é Sped-fiscal?
 É a escrituração digital, sendo composta de arquivo digital, que é formado por documentos fiscais relacionados ao ICMS, que conterá todas as informações de interesse dos Fiscos estaduais e Federal, bem como a apuração do ICMS e do IPI.
Nos termos do paragrafo único do art. 1 do ato Cotepe/ICMS n 44/2018, deverão ser observadas as regras de escrituração e de validação do guia prático da Escrituração Fiscal Digital – EFD-ICMS/PI, versão3.0.3 publicado no prtal nacional do sistema público de escrituração digital (Sped).
21 – Qual a data de entrega do Sped?
O prazo de entrega foi fixado pelo art. 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013, reproduzido abaixo:
Art. 3º A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.
22 – Qual o procedimento para elaboração da EFD-Contribuições por pessoas jurídica enquadrada na condição imune ou isenta?
Esclareça-se inicialmente que as pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação da EFD-contribuições a partir do mês que a somo dos valores das contribuições apuradas, objeto de escrituração, seja superior a R$ 10.000,00.
Importante ressaltar que não deve ser considerado no cálculo do limite de 10.000,00 mensais, acima referido, nenhum valor referente ao PIS sobre a folha. Ou seja, só devem ser considera dos no limite de 10.000,00 mensais, as contribuições que incidem sobre as receitas, quais sejam: O PIS/Pasep e a Cofins, nos regimes cumulativos e/ou cumulativos, e a CPRB
23 – A entidade imune ou isentas é obrigada apresentar a EFD-contribuições?
Ficam dispensadas de apresentação da EFD-contribuições, as pessoas jurídicas imunes e isentas do imposto sobre a renda da pessoa jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuições apuradas, objeto de escrituração, seja igual ou inferir a R$ 10.000,00.
Importante ressaltar que não deve ser considerado no cálculo de limite de R$ 10.000,00 mensais, acima referido, nenhum valor referente ao PIS sobre a folha. Ou seja, só deve ser considerado no limite de R$ 10.000,00 mensais as contribuições que incidem sobre as receitas quais sejam: O PIS/Pasep e a Cofins, nos cumulativos e/ou não cumulativos, e a CPRB. 
24 – As pessoas jurídicas imune e isentas estão obrigadas a entrega da ECF?
Sim. Desde do ano-calendário de 2015, as pessoas jurídicas imune e isenta estão obrigadas a apresentação da ECF, ainda que estejam dispensadas da apresentação da EFD-contribuições.
Instrução normativa RFB n 1.422/2013, art 1, inciso 2, IV, instrução Normativa n 1.595/2014, art 3.
25 – Qual a finalidade social do SPED?
Acaba papel
Dá celeridade as fiscalizações da Receita Federal
26 – Qual situação obriga as pessoas jurídicas isentas ou imune do imposto de Renda pessoa jurídica a apresentação da EFD-contribuições?
Ter
Ficarão obrigadas à apresentação da EFD-contribuiçõesa partir do mês que a somo dos valores das contribuições apuradas, objeto de escrituração, seja superior a R$ 10.000,00.
27 – Qual é o prazo para retificação da EFD-Contribuições? 
É quinquenal. O direito de o contribuinte pleitear a retificação da EFD-Contribuição estingue-se em cinco anos contados do primeiro dia do exercício seguinte aquele que se refere a escrituração substituída.
Art. 11 da instrução normativa 1.252/12 parágrafo 1 1.387/13