Exercicio 04

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Contabilidade e Gestão Tributaria 1
Exercício 04
	
	
	
		1.
		O IPI é o imposto sobre produtos industrializados, incidente sobre a produção. Quando a empresa adquirente é contribuinte do IPI (empresa industrial ou equiparado a industrial), este torna-se :
	
	
	
	tributado
	
	
	Reembolsado
	
	
	Irrecuperável
	
	
	Restrito
	
	
	Recuperável
	
Explicação:
De acordo com a legislação tributária vigente os impostos recuperáveis pelas empresas na atividade industrial são: IPI (Imposto sobre produtos industrializados) e o ICMS (imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e sobre prestação de serviço de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação).
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Uma empresa adquiriu uma máquina no valor de R$ 500.000,00 com ICMS de 12%. A máquina será utilizada no seu imobilizado. Qual o valor do icms a recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês sabendo-se que as vendas no período foram de R$ 950.000,00 e o total de saídas foram no valor de R$ 1.100.000,00.
	
	
	
	R$ 1.079,55
	
	
	R$ 1.250,00
	
	
	R$ 60.000,00
	
	
	Não pode recuperar o icms sobre compra de imobilizado
	
	
	R$ 170,45
	
Explicação:
Para resolver esta questão é preciso observar algumas regrinhas previstas na legislação, LC 102/2000, quanto aos créditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo imobilizado.
Primeiro é preciso lembrar que a apropriação será feita à razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) por mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mês em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
Depois, para encontrar o montante do crédito a ser apropriado é preciso aplicar a seguinte fórmula:
Valor total do crédito x 1/48 x valor das operações de saídas e prestações tributadas/total das operações de saídas e prestações.
Aplicando os valores da questão, teremos:
500.000 x 12% = 60.000
60.000 x 1/48 x 950.000 / 1.100.000 =
1.250 x 0,86 = 1.079,55
Assim, o valor do ICMS a recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês será de 1.079,55.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Um dos impostos mais importantes do ponto de vista de arrecadação é o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, em nível estadual. Analise as afirmações abaixo sobre o ICMS e assinale a resposta correta:
I. O ICMS é um tributo cumulativo, isto é, o valor pago pelo tributo na aquisição pode ser compensado para a apuração do imposto a pagar na venda da mercadoria.
II. O ICMS não incide nas operações com mercadorias que se destinem ao exterior, ressalvado o aproveitamento do crédito nas operações anteriores.
III. O IPI integra a base de cálculo do ICMS quando o adquirente for consumidor final do respectivo produto.
	
	
	
	Somente a afirmação II está correta
	
	
	Somente a afirmação III está correta
	
	
	Somente as afirmações II e III estão corretas
	
	
	Somente as afirmações I e II estão corretas
	
	
	Somente a afirmação I está correta
	
Explicação:
Um dos impostos mais importantes do ponto de vista de arrecadação é o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, em nível estadual. O ICMS é um tributo não-cumulativo, isto é, o valor pago pelo tributo na aquisição pode ser compensado para a apuração do imposto a pagar na venda da mercadoria. O IPI integra a base de cálculo do ICMS quando o adquirente for consumidor final do respectivo produto. Desse modo, somente as afirmações II e III estão corretas.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		No mês de fevereiro, a empresa Comercial Ltda. comprou mercadorias a prazo, desembolsando um total de R$ 11.000, conforme detalhes da nota fiscal abaixo: Valor da mercadoria: R$ 10.000 IPI : R$ 1.000 Valor Total da NF: R$ 11.000 ICMS Destacado (12%): R$ 1.200 * O valor do ICMS está incluído no valor da mercadoria. Considerando que a empresa não é contribuinte do IPI, ou seja, não aproveita os créditos deste tributo, faça a contabilização dessa operação.
	
	
	
	D - Estoques 7.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 10.000
	
	
	D - Estoques 8.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 11.000
	
	
	D - Estoques 9.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 C - Fornecedores 11.000
	
	
	D - Estoques 11.000 C - Fornecedores 11.000
	
	
	Nenhum das anteriores
	
Explicação:
Valor Total da NF: R$ 11.000
ICMS Destacado (12%): R$ 1.200
Valor do Estoque = 11.000 - 1.200 = 9.800
Contabilização:
D - Estoque                     9.800
D - ICMS a Recuperar    1.200
C - Fornecedores          11.000
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Nas operações realizadas diariamente nas empresas há a incidência de tributos. Uma das questões a se compreender é a hipótese de incidência do tributo e o seu fato gerador. Com relação aos tributos incidentes sobre a compra de mercadorias, leia as alternativas abaixo e assinale aquela que não traz a hipótese de incidência do tributo descrita corretamente:
	
	
	
	O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produtos e a saída de produto de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes com outros estabelecimentos industriais
	
	
	A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social tem como hipótese de incidência a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes
	
	
	O Imposto de Importação (II) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produto importado, integrando o custo da mercadoria ou matéria-prima, porque é não recuperável e não compensável
	
	
	O Programa de Integração Social (PIS) tem como hipótese de incidência a folha de pagamento das empresas prestadoras de serviço
	
	
	O Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) tem como hipótese de incidência a saída de produto do estabelecimento ou a prestação dos serviços transporte intermunicipal ou interestadual ou de transmissão de comunicação, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes
	
Explicação:
Nas operações realizadas diariamente nas empresas há a incidência de tributos. Uma das questões a se compreender é a hipótese de incidência do tributo e o seu fato gerador. O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produtos e a saída de produto de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes com outros estabelecimentos industriais. O Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) tem como hipótese de incidência a saída de produto do estabelecimento ou a prestação dos serviços transporte intermunicipal ou interestadual ou de transmissão de comunicação, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes. O Imposto de Importação (II) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produto importado, integrando o custo da mercadoria ou matéria-prima, porque é não recuperável e não compensável. O Programa de Integração Social (PIS) tem como hipótese de incidência a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes. A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social tem como hipótese de incidência a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O sistema tributário nacional prevê impostos sobre o valor agregado, isto é, incidem na cadeia de produção e serviços. Entre esses impostos estão o IPI, o ICMS e o ISS, respectivamente na esfera federal, estadual e municipal. Sobre os impostos sobrevalor agregado, analise as afirmações abaixo e assinale a resposta correta:
I. Os impostos sobre o valor agregado podem ser cumulativos e não-cumulativos, sendo este último para evitar o chamado efeito cascata. 
II. Existem outros tributos incidentes sobre o valor agregado que também não são cumulativos, tais como o PIS/PASEP e a Cofins.
III. Dos impostos citados no enunciado, apenas o IPI é cumulativo, diferente do ICMS e ISS que são não-cumulativos.
	
	
	
	Somente as afirmações II e III estão corretas
	
	
	Somente a afirmação I está correta
	
	
	Somente a afirmação III está correta
	
	
	Somente as afirmações I e II estão corretas
	
	
	Somente a afirmação II está correta
	
Explicação:
O sistema tributário nacional prevê impostos sobre o valor agregado, isto é, incidem na cadeia de produção e serviços. Entre esses impostos estão o IPI, o ICMS e o ISS, respectivamente na esfera federal, estadual e municipal. Entre os impostos sobre o valor agregado temos os que são cumulativos e os que são não-cumulativos, sendo esses últimos para evitar o ¿efeito cascata¿. Além desses impostos, há outros tributos que também são não-cumulativos, como o PIS/PASEP e a Cofins. Dos impostos incidentes sobre o valor agregado, o ISS é cumulativo e o ICMS e o IPI são não-cumulativos. Desse modo, somente as afirmações I e II estão corretas.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A empresa PWA, tributada pelo lucro real, cujo ramo de negócio é a compra e venda de geradores, adquiriu dois geradores, diretamente da indústria, por R$ 1.650,00 cada um, sendo R$ 1.500,00 referente ao custo e R$ 150,00 referente ao IPI.
Sabendo-se que um gerador foi comprado para comercialização, isto é, para revenda e o outro para uso próprio, isto é, para o imobilizado da empresa e, considerando-se a alíquota de 18% para o ICMS incidente sobre a aquisição dos geradores, o valor do ICMS, nessa operação, evidenciado na nota fiscal emitida pelo vendedor, em reais, é:
	
	
	
	513,00
	
	
	567,00
	
	
	486,00
	
	
	540,00
	
	
	594,00
	
Explicação:
Para responder a esta questão é preciso lembrar que, conforme determina a legislação vigente, o IPI somente entrará na base de cálculo dos produtos adquiridos para o imobilizado, pois no caso dos produtos adquiridos para revenda a empresa não será o consumidor final.
Assim:
Gerador para revenda
ICMS = 1.500,00 x 18%
ICMS = 270,00
Gerador para imobilizado
ICMS = 1.650,00 x 18%
ICMS = 297,00
Total de ICMS a ser pago = 270,00 + 297,00 = R$ 567,00
O valor do ICMS, nessa operação, evidenciado na nota fiscal emitida pelo vendedor é de R$ 567,00.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Os tributos incidentes sobre as compras guardam proporcionalidade com custo de aquisição de mercadorias e matérias-primas, mesmo quando o respectivo montante integre esse preço. Analise as alternativas abaixo e assinale a que apresenta três tributos incidentes sobre as compras.
	
	
	
	IOF, ICMS e IPI
	
	
	PIS, COFINS e IOF
	
	
	ICMS, IPI e IOF
	
	
	IPI, COFINS e PIS
	
	
	IPI, PIS e IOF
	
Explicação:
Os tributos incidentes sobre as operações de compra, pois são considerados custos de obtenção de mercadorias ou matérias-primas ou crédito tributário (direito a compensar em operações de venda futuras) são: ICMS, Imposto de Importação, PIS, COFINS e IPI.