ATIVIDADE AVALIATIVA_PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO_G5

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ATIVIDADE AVALIATVA – PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO (G5)
Caso prático de Planejamento Tributário 
Em 20 de Fevereiro a diretoria financeira solicitou ao departamento de planejamento tributário uma análise das demonstrações financeiras (balanço patrimonial e demonstração de resultado) levantadas em 31 de janeiro. O Objetivo deste estudo seria fornecer subsídios a tomada de uma decisão muito importante. 
· Qual o regime de tributação a companhia deveria optar para recolher imposto de renda e a contribuição social? E se existiriam alternativas a serem imediatamente implantadas para minimizar o impacto no caixa com estes encargos tributários durante o ano calendário?
Com base na demonstração de resultado abaixo e sabendo que na história da empresa os resultados da sua atividade são constantes no decorrer do ano calendário, projete a economia tributária que seria possível na escolha do regime de tributação ideal, se lucro real, presumido ou simples nacional (considerando faturamento bruto acumulado dos últimos 12 meses de R$ 900.000,00 e que sua atividade de prestação de serviços está enquadrada no anexo III, com ISS devido ao próprio município, não sujeita ao fator r) e sugira alternativas de reestruturação que viabilizem uma redução maior no ônus tributário demonstrando em valores a estimativa das prováveis economias:
Demonstração de Resultado do Mês de Janeiro
						Valor R$
	RECEITA BRUTA
	300.000,00
	· Venda de Mercadorias e Produtos
	150.000,00
	1. Receita de Prestação de Serviços
	150.000,00
	IMPOSTOS e CUSTOS
	(100.000)
	2. Mercadorias e Produtos
	(75.000)
	3. Prestação de Serviços
	(25.000)
	( = ) LUCRO BRUTO
	200.000
	( - ) Despesas Operacionais
	(50.000)
	LUCRO OPERACIONAL – LAIR
	150.000
	CSLL – 9%
	
	IRPJ Normal – 15%
	
	IRPJ Adicional – 10%
	
	Total dos Encargos
	
	LUCRO LÍQUDO
	
INFORMAÇÕES ADICIONAIS:
Dentre as despesas do período, sabe-se que houve gastos de R$ 500,00 com doações; R$ 2.000,00 em multas por auto de infração; R$ 1.000,00; R$ 2.500,00 em gratificação para diretoria; R$ 3.000,00 em depreciação (sendo R$ 1.000,00 com depreciação acelerada) em provisão para perdas em investimentos; R$ 5.500,00 em provisão para 13º salário e receitas de dividendos de R$ 2.000,00, além de prejuízo fiscal de períodos anteriores de R$ 10.000,00.
QUESTÕES
1. A Cia. Arco-Íris optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no lucro real anual, no período de apuração, referente ao ano- calendário de 2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas de 2010, em R$:
Sabe-se que:
I. o coeficiente de presunção de lucro da Cia. Arco Íris é de 1,6%.
II. O único tipo de receita auferida pela Companhia nesse ano foi a proveniente das vendas.
Proceda com a elaboração do LALUR e apure o valor do IRPJ e da CSLL pelo Lucro Real e pela estimativa.
2. A legislação tributária estabelece critérios distintos para apuração da base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social das empresas de Lucro Real e Lucro Presumido. Com base no DRE a seguir, demonstre a apuração correta desses impostos sabendo que se refere apenas a um mês de atividade e que a empresa exerce atividade mista no caso do Lucro Presumido.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Receita Bruta 
Vendas de mercadorias 120.000,00
Prestação de serviços	 30.000,00 
(-) Impostos - 18.000,00 
(=) Receita Líquida 132.000,00 
(-) CMV - 40.000,00 
(=) Lucro Bruto 92.000,00 
(-) Despesas Operacionais - 24.500,00 
(=) Lucro Opercional Antes do Resultado Financeiro 67.500,00 
(+/-) Receitas/Despesas Financeiras – 2.000,00 
(=) Lucro antes do IR/CSLL 67.500,00
3. Uma empresa tributada com base no lucro real apresentou os seguintes dados no período:
Com base nos dados apresentados, o resultado real apurado no período, antes da compensação de prejuízos, foi de quanto?
4. A empresa Bom Sabor Ltda. paga o IRPJ sobre o lucro presumido trimestral. Faturou, no último trimestre de 2017, R$ 140.000,00 e que houve descontos condicionais concedidos de R$ 2.500,00. Sabendo que o percentual de presunção do lucro da sua atividade é de 1,6%, que a alíquota do Imposto de Renda é de 15% e que existe o adicional de Imposto de Renda à alíquota de 10%, qual o valor da base de cálculo do lucro presumido? Qual seria o valor a recolher de IRPJ?
5. O contador da empresa ZEN efetuou o encerramento do período pelo lucro real anual e obteve a base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ) com as seguintes informações:
· Receitas no valor de R$ 90.000,00;
· Despesas no valor de R$ 40.000,00;
· Lucro contábil antes das adições, exclusões e compensações de prejuízos: R$ 50.000,00;
· Multa por infração no valor de R$ 5.000,00;
· Brindes para clientes no valor de R$ 5.500,00;
· Prejuízo fiscal de períodos anteriores a compensar no valor de R$ 3.000,00;
Na situação descrita acima, o valor do lucro real do período é igual a quanto?
6. Uma empresa optou pelo desconto do imposto de renda com base no lucro presumido no primeiro trimestre de 2015. Da escrituração contábil foram extraídas as informações a seguir.
· Receita Bruta de Vendas de Mercadorias	 R$ 550 000,00
· Receita Bruta de Serviços			 R$ 100 000,00
· Juros Ativos					 R$ 23 000,00
· Juros Passivos				 	 R$ 30 000,00
· Descontos incondicionais concedidos		 R$ 3 000,00
Sabendo-se que os índices utilizados para o cálculo do lucro presumido são de 1,6% sobre a venda de combustíveis e de 32% sobre a prestação de serviços, o valor da base de cálculo do lucro presumido é de quanto?
7. Determinada empresa tributada com base no lucro real anual apresentou os seguintes saldos contábeis ao final do ano calendário:	
Lucro contábil do exercício................................R$ 18.000.000,00
Adições...............................................................R$ 1.500.000,00
Exclusões............................................................R$ 500.000,00
Prejuízo fiscal apurado no exercício anterior....R$ 1.000.000,00
Então, o imposto de renda e a contribuição social devidos são, respectivamente quanto?
8. A Cia. Lua de Cristal optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no lucro real, no período de apuração, referente ao primeiro trimestre 2009. Os seguintes dados foram extraídos da empresa de 2010, em R$: 
	DESCRIÇÃO
	01/2009
	02/2009
	03/2019
	Receita bruta de Vendas
	200.000,00
	155.000,00
	450.000,00
	Despesas operacionais
	70.000,00
	92.000,00
	55.000,00
	Prejuízo do Período
	20.000,00
	utilizar saldo remanescente 
	utilizar saldo remanescente 
	Despesas indedutíveis
	35.000,00
	30.000,00
	85.000,00
	Receitas não tributáveis
	5.000,00
	900,00
	21.000,00
Demonstre:
· A apuração do lucro real.
· A base de cálculo tanto pelo critério de estimativas mensais (1,6%), quanto pelo lucro real.
· O valor total devido de IRPJ tanto pelo lucro real, quanto pela estimativa.
9. Quanto a empresa irá recolher de tributo. Responda o que se segue:
a) Empresa que exerce atividade de prestação de serviços possui faturamento acumulado nos 12 meses anteriores: R$ 700.000,00 e faturamento do mês de janeiro/2018: R$ 90.000,00. Qual o valor do DAS a empresa deverá recolher?
b) E considerando os mesmos dados da letra anterior, caso a empresa exercesse atividade industrial?
c) E considerando os mesmos dados da letra anterior, caso a empresa exercesse atividade de prestação e serviços?
10. Uma empresa prestadora de serviços teve seu lucro arbitrado no 1° trimestre de 2008, embora suas receitas sejam conhecidas. O arbitramento teve como causa a escrituração imprestável, que dificultou a apuração das despesas. A receita de vendas montou R$ 90.000 e a empresa tem ainda um ganho de capital de R$ 5.000. Qual o valor do IR devido referente ao 1° trimestre?