Aula-04-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Controle-Interno-da-Entidade-Auditada-CESPE-v1

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Matéria: Auditoria 
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Sumário 
1- Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante 3 
1.1- Objetivo 3 
1.2- Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas 3 
1.3- Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante 4 
2- Controle interno: conceito, responsabilidade e supervisão, rotinas 
internas, aspectos fundamentais dos controles internos 5 
2.1- Controle Interno da entidade 5 
2.2- Composição do controle interno da entidade auditada 5 
3- Questões comentadas 9 
3.1- Controle Interno da Entidade Auditada - CESPE 9 
3.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais bancas
 14 
4- Lista de Exercícios (todos da aula) 36 
4.1- Controle Interno da Entidade Auditada - CESPE 36 
4.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais bancas
 38 
5- Gabarito 51 
6- Referencial Bibliográfico 51 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aula – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção 
Relevante; Controle Interno da Entidade Auditada 
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O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção 
relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive 
do controle interno da entidade. 
 
 
 
 
 Os procedimentos de avaliação de riscos incluem o seguinte: 
 
Obter 
entendimento
da entidade e 
do seu 
ambiente
avaliar riscos de distorção relevante das demonstrações 
contábeis
determinar a materialidade
considerar a adequação da seleção e aplicação das 
políticas contábeis e a adequação das divulgações de 
demonstrações contábeis
identificar áreas em que 
possa ser necessária a 
consideração especial da 
auditoria
p.ex: transações com partes 
relacionadas, premissa de 
continuidade do negócio, ou 
considerar o propósito de negócio 
das transações
desenvolver expectativas para utilização na execução de 
procedimentos analíticos
responder aos riscos
avaliados de distorção
relevante
inclusive planejando e executando 
procedimentos adicionais de 
auditoria
avaliar a suficiência e propriedade das evidências de 
auditoria obtidas
Procedimentos 
de avaliação
de riscos
indagações à 
administração 
e a outros na entidade que, 
no julgamento do auditor, 
possam ter informações com 
probabilidade de auxiliar na 
identificação de riscos de 
distorção relevante devido a 
fraude ou erro
procedimentos analíticos
observação e inspeção
1- Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante 
1.1- Objetivo 
1.2- Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas 
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O auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante: 
a) no nível das demonstrações contábeis; e 
b) no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e 
divulgações, para fornecer uma base para a concepção e a execução de 
procedimentos adicionais de auditoria. 
 
O auditor deve: 
 
 Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o auditor 
deve considerar pelo menos o seguinte: 
a) se o risco é um risco de fraude; 
b) se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos 
recentes, econômicos, contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, 
exijam atenção específica; 
c) a complexidade das transações; 
d) se o risco envolve transações significativas com partes 
relacionadas; 
e) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis 
relacionadas ao risco, especialmente as mensurações que envolvam 
uma vasta gama de incerteza de mensuração; e 
f) se o risco envolve transações significativas que estejam fora do 
curso normal do negócio para a entidade ou que de outra forma 
pareçam não usual. 
 
 
 
Identificar 
riscos
avaliar os 
riscos 
identificados
relacionar os 
riscos 
identificados
considerar a 
probabilidade 
de distorção
1.3- Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante 
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 Mas professor, para o que adianta o auditor conhecer o controle interno da 
entidade? Simples, para o seguinte: 
 
 Manual x Automatizado 
Mais.... confiável erros e enganos recomendados para transações 
não usuais 
 automatizado manuais manuais 
 
 
 
Entendimento 
do controle
interno auxilia 
o auditor a...
Identificar
tipos de distorções
potenciais
fatores que afetem os 
riscos de distorção
relevante
Planejar
natureza, época e 
extensão dos 
procedimentos
adicionais de auditoria
Controle Interno
(para fins das normas 
de auditoria)
Ambiente de Controle
Processo de avaliação de 
risco da entidade
Sistema de informação
inclusive os 
processos 
relacionados de 
negócios 
relevantes para 
os relatórios 
financeiros e a 
comunicaçãoAtividades de controle
Monitoramento de 
controles
2- Controle interno: conceito, responsabilidade e supervisão, 
rotinas internas, aspectos fundamentais dos controles internos 
2.1- Controle Interno da entidade 
2.2- Composição do controle interno da entidade auditada 
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 Os elementos do ambiente de controle que podem ser relevantes na obtenção 
de entendimento do ambiente de controle incluem os seguintes: 
a) Comunicação e aplicação de valores de integridade e ética; 
b) Compromisso com a competência; 
c) Participação dos responsáveis pela governança; 
d) Filosofia e estilo operacional da administração; 
e) Estrutura organizacional; 
f) Atribuição de autoridade e responsabilidade; 
g) Políticas e práticas de recursos humanos. 
 
 
 
 
Para obter 
entendimento do
ambiente de 
controle, o auditor
deve avaliar se
A administração criou e manteve a cultura de 
honestidade e conduta ética
Os pontos fortes fornecem coletivamente fundamentoapropriado; os outros componentes não são 
prejudicados por deficiências no ambiente de controle
O auditor deve buscar 
entender se a 
entidade tem 
processo para...
identificar riscos de negócio 
(relevantes para os objetivos das demonstrações 
contábeis)
estimar a significância dos riscos
avaliar a probabilidade de sua ocorrência
decidir sobre ações em resposta a esses riscos
2.2.1- Ambiente de controle 
2.2.2- Processo de avaliação de risco da entidade 
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 O auditor deve obter entendimento do sistema de informação, inclusive dos 
processos de negócio relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis 
 Além disto o auditor deve obter entendimento de como a entidade comunica 
as funções e responsabilidades sobre demonstrações contábeis e assuntos 
significativos relacionados com esses relatórios. 
 Esse entendimento do sistema de informação relevante para relatórios 
financeiros deve incluir aspectos relevantes desse sistema relacionados com 
informações divulgadas nas demonstrações contábeis que são obtidas dentro 
ou fora do razão geral e dos razões auxiliares. 
 
 
 O auditor deve obter entendimento das atividades de controle relevantes para 
a auditoria, que são aquelas que o auditor julga necessário entender para avaliar 
os riscos de distorção relevante no nível da afirmação e desenhar procedimentos 
adicionais de auditoria em resposta aos riscos avaliados. 
Uma auditoria não requer entendimento de todas as atividades de controle 
relacionadas a cada classe significativa. 
 Exemplos de Atividades de Controle: 
 
Autorização
Revisão de 
desempenho
Processamento 
de informação
Controle 
físico
Segregação 
de função
2.2.3- Sistema de informação, incluindo processos de negócio 
relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis e sua 
comunicação 
2.2.4- Atividades de controle relevantes para a auditoria 
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 No entendimento das atividades de controle da entidade, o auditor deve obter 
entendimento de como a entidade respondeu aos riscos decorrentes de TI. 
 
 
 O auditor deve obter entendimento das principais atividades que a entidade 
utiliza para monitorar o controle interno sobre as demonstrações contábeis. 
Isto inclui a auditoria interna 
 O monitoramento de controles é um processo para avaliar a efetividade 
do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve avaliar 
a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações 
corretivas. 
 
 Se a entidade tem a função de auditoria interna, o auditor deve obter 
entendimento dos seguintes assuntos para determinar se a auditoria interna é 
relevante para a auditoria: 
a) a natureza da responsabilidade da função de auditoria interna e como 
ela está posicionada na estrutura organizacional da entidade; e 
b) as atividades realizadas, ou a serem realizadas, pela função de 
auditoria interna. 
 
 
2.2.5- Monitoramento de controles 
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3.1- Controle Interno da Entidade Auditada - CESPE 
 
1- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controles internos, julgue o próximo item. 
Controles internos apropriados são essenciais para assegurar a confiabilidade das 
informações contábeis. A contabilidade, por sua vez, é indispensável como 
instrumento de controle administrativo e como fator capaz de orientar 
adequadamente os usuários das informações. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Conforme item 4-C, temos que: “(c) Controle interno é o processo planejado, 
implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e 
outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos 
objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios 
financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e 
regulamentos aplicáveis.” 
 Já a contabilidade é ciência teórica e prática que estuda os métodos de 
cálculo e registro da movimentação financeira de uma firma ou empresa. 
Gabarito 1: V. 
 
2- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir. 
O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos 
controles internos ao longo do tempo. Com apoio em serviços de atendimento a 
usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem tomar 
conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidades da 
entidade e providenciar sua correção ou revisão. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Conforme item A110 da NBC TA 315: 
“A110. O monitoramento de controles é um processo para avaliar a 
efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. 
Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as 
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necessárias ações corretivas. A administração consegue o monitoramento de 
controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação 
de ambos.” 
Gabarito 2: V. 
 
3- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
A época em que devem ser realizados os procedimentos de auditoria é determinada 
a partir da avaliação do sistema de controle interno da empresa auditada. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Item A50 afirma que: 
“A50. O entendimento do controle interno auxilia o auditor na identificação 
de tipos de distorções potenciais e fatores que afetem os riscos de distorção 
relevante, bem como no planejamento da natureza, da época e da extensão 
de procedimentos adicionais de auditoria.” (meu grifo) 
Bom, acho um pouco forçado dizer que “é determinada a partir”, já que na 
verdade é um dos fatores que interferem, mas o termo “determinada” parece soar 
como se fosse o único. De toda forma, a banca não entendeu desta forma, mas 
fica a atenção ao item. 
Gabarito 3: V. 
 
4- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
O conluio de funcionários é uma ação que limita a eficácia da segregação de 
funções como instrumento de controle interno. 
( ) Certo () Errado 
Resolução: 
A segregação de funções significa separar atividades com pessoas diferentes, 
dificultando que tenha fraude e que a mesma possa ser ocultada, por exemplo: 
autorização de compra com o pagamento da compra são atividades normalmente 
separadas (quem autoriza é diferente de quem paga), exatamente para evitar que 
a pessoa pague sem autorização ou autorize mas desvie o dinheiro que seria usado 
para o pagamento. 
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Se existir um conluio (combinação) entre as pessoas, é como se fossem uma só, 
ou seja, atinge em cheio o controle interno de segregação de funções. 
Gabarito 4: V. 
 
5- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
Na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor 
independente é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor 
pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à 
proteção do patrimônio. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
Conforme a NBC TA 315, temos que: 
“15. O auditor deve buscar entender se a entidade tem processo para: 
(a) identificar riscos de negócio relevantes que afetam as demonstrações 
contábeis; 
(b) estimar a significância dos riscos; 
(c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e 
(d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos (ver item A88).” 
 
Ademais, o intuito das recomendações que o auditor pode fazer sobre falhas nos 
controles internos visa a correção das distorções relevantes, e não a proteção 
patrimonial da empresa auditada. 
Gabarito 5: F. 
 
6- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
Os testes substantivos são utilizados pelo auditor independente para obter 
evidências de que o sistema de controle interno estabelecido pela empresa 
auditada está sendo executado pelos empregados. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
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A verificação da eficácia dos controles internos é feita pelo auditor através dos 
testes de controle (antigos testes de observância). 
Gabarito 6: F. 
 
7- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) As regras e os procedimentos relacionados com o controle 
interno de pessoal das entidades de auditoria independente devem tratar 
obrigatoriamente 
I do conhecimento esperado em relação aos atributos relacionados à atividade de 
auditoria independente. 
II da necessidade de disponibilização, para os auditores, dos sistemas de 
informação que contenham dados sobre clientes e outras informações relevantes. 
III dos programas de graduação científica dos membros da equipe. 
IV do monitoramento do cumprimento das políticas de independência. 
Estão certos apenas os itens 
a) I e II. 
b) I e III. 
c) III e IV. 
d) I, II e IV. 
e) II, III e IV. 
Resolução: 
Embora revogada, a questão foi feita em cima da NBC P1 – IT – 02, conforme 
transcrevo: 
“9. As regras e procedimentos de controle interno devem mencionar ou 
contemplar: 
a) o compromisso e conhecimento esperado quanto aos atributos citados; (I) 
b) os programas de treinamento relativos à supervisão e revisão de auditorias; 
c) o sistema de informação, atualizado e disponibilizado para o pessoal, sobre 
clientes e outras entidades às quais são aplicáveis as políticas de independência e 
sigilo; (II) 
d) o monitoramento quanto ao cumprimento, pelo pessoal, das políticas, normas e 
procedimentos de independência, integridade, sigilo e comportamento ético e 
profissional; (IV) 
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e) e obrigatoriedade da declaração anual dos integrantes de todo o quadro técnico, 
confirmando que conhecem e cumprem as políticas, regras e procedimentos de 
independência, integridade, sigilo e comportamento ético e profissional.” 
 
No entanto, poderíamos concluir conforme item 16 da NBC PA 01: 
“16. A firma deve estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade que 
inclua políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos: 
(a) responsabilidades da liderança pela qualidade na firma; 
(b) exigências éticas relevantes; (I) 
(c) aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos 
específicos; (II) 
(d) recursos humanos; 
(e) execução do trabalho; 
(f) monitoramento.” (IV) 
Gabarito 7: D. 
 
8- (CESPE / Analista de Controle Externo TCU / 2008) Acerca das Normas 
Brasileiras de Contabilidade, julgue os itens subseqüentes 
Caso uma empresa transfira para um prédio vizinho as instalações de seu centro 
de processamento de dados e obrigue todos os usuários a utilizar senha exclusiva, 
bem como substitua o administrador - que, além dessa atividade, seja um dos 
acionistas da empresa - por profissional da área, nessa situação, ao avaliar o 
ambiente de controle da entidade em relação às mudanças efetuadas, um auditor 
independente deverá concluir que os riscos de auditoria tendem a aumentar. 
Resolução: 
Todas as ações implementadas (separação do processamento de dados, utilização 
de senha, substituição de administrador acionista por profissional da área) são mais 
controles internos da entidade, que visam diminuir as possibilidades de distorções 
(seja por fraude ou erro). Com isto, o risco de auditoria DIMINUI! 
Gabarito 8: Errado. 
 
 
 
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3.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais 
bancas 
9- (FGV - Esp Leg NS (ALERJ)/ALERJ/Qualquer Nível Superior / 2017) 
Em um determinado município foram criados centros digitais para que a população 
pudesse ter acesso à internet, por meio de diversos quiosques instalados em 
pontos estratégicos da cidade. Foram instalados os quiosques, com computadores, 
rede de internet e softwares antivírus, além de um sistema de cadastro dos 
usuários. O município optou por não instalar programa de controle do tempo de 
uso dos computadores pelos usuários, pois iria onerar o projeto além dos valores 
previstos e por sua menor relevância. 
Essa decisão da administração municipal está de acordo com o seguinte princípio 
do controle interno: 
 a) aderência a diretrizes e normas; 
 b) controle sobre as transações; 
 c) formalizaçãode instruções; 
 d) delegação de responsabilidades; 
 e) relação custo-benefício. 
Resolução: 
Custo x Benefício: “(...) iria onerar o projeto além dos valores previstos e por sua 
menor relevância” 
Gabarito 9: E 
 
10- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Na 
implementação de um sistema de controle interno, um dos primeiros elementos a 
ser considerado deve ser a avaliação do ambiente de controle. A forma pela qual a 
administração de uma entidade atribui alçadas e responsabilidades é uma das 
características do ambiente de controle. 
Desse modo, a atribuição de alçada e responsabilidade 
a) deve ser deslocada para o nível de autoridade mais alto para trazer o processo 
decisório ao pessoal da linha de frente. 
b) inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a 
solucionar problemas, bem como os limites dessa autoridade. 
c) não deve ser adotada quando a entidade visa a tornar-se mais orientada ao 
mercado e concentrada na qualidade. 
d) necessita de enxugamento da estrutura organizacional para sua adoção. 
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e) requer menos monitoramento em decorrência das responsabilidades 
individuais. 
Resolução: 
A atribuição de alçada e responsabilidade inclui até que ponto pessoas e 
equipes estão autorizadas e são incentivadas a adotar sua própria 
iniciativa ao abordar questões, bem como a solucionar problemas e os limites 
dessa autoridade 
Gabarito 10: B. 
 
11- (IF Sul Rio-Grandense - IF Sul Rio-Grandense /Contador/2016) De 
acordo com a NBC T 16.8, o Controle Interno é classificado nas seguintes 
categorias: 
a) Controle, Mensuração e Contábil. 
b) Operacional, Contábil e Normativo. 
c) Mensuração, Operacional e Controle. 
d) Normativo, Controle e Mensuração. 
Resolução: 
Conforme norma citada (que, diga-se de passagem, já está revogada), o 
controle interno era classificado assim: 
“4. O controle interno é classificado nas seguintes categorias: 
(a) operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos 
da entidade; 
(b) contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
(c) normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente.” 
Gabarito 11: B. 
 
12- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 
concursos) Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações 
contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como 
nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a 
exigida. Essa diferença é denominada 
a) grau de erro. 
b) risco de auditoria. 
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c) distorção. 
d) margem de erro. 
e) erro de relevância. 
Resolução: 
Conforme item 13 da NBC TA 200, distorção é a diferença entre o valor, a 
classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil 
relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida 
para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável 
Gabarito 12: C 
 
13- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador - 
Conhecimentos Específicos / 2015) Segundo a NBC T 16.8, a classificação de 
controle interno que está relacionada às ações que propiciem o alcance dos 
objetivos da entidade é: 
a) contábil 
b) normativo 
c) operacional 
d) compliance 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC T 16.8, Controle interno aplicada ao setor público: 
“4. O controle interno é classificado nas seguintes categorias: 
(a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos 
objetivos da entidade; 
(b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
(c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.” 
Gabarito 13: C. 
 
14- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador AL-GO / 2015) De acordo 
com a NBC TA 315, os riscos de distorção relevante no nível da afirmação para 
classes de transações, saldos de contas e divulgações precisam ser considerados, 
porque auxiliam diretamente na determinação da 
 a) política contábil da entidade compatível com estrutura do relatório financeiro 
aplicável. 
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 b) natureza, época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria. 
 c) atividade de controles com probabilidade de impedir ou detectar as distorções. 
 d) postura e ação da administração para com as demonstrações contábeis. 
Resolução: 
Vejamos o item A126 da NBC TA 315: 
“A126. Riscos de distorção relevante no nível da afirmação para classes de 
transações, saldos de contas e divulgações precisam ser considerados porque tal 
consideração auxilia diretamente na determinação da natureza, época e extensão 
de procedimentos adicionais de auditoria, no nível da afirmação, necessários para 
a obtenção de evidências de auditoria apropriadas e suficientes.” 
Gabarito 14: B. 
 
15- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador - 
Conhecimentos Específicos / 2015) Em um trabalho de auditoria de 
demonstrações financeiras, o auditor deve determinar se foram identificadas 
deficiências no controle interno e se elas se constituem, individualmente ou em 
conjunto, em: 
a) deficiências de controle 
b) deficiências administrativas 
c) deficiências relevantes 
d) deficiências significativas 
Resolução: 
Conforme item 6 da NBC TA 265: 
“Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de 
deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de 
importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança” 
Gabarito 15: D. 
 
16- (FGV / Agente de Fiscalização – Ciências Jurídicas TCM SP / 2015) A 
NBC TA 265 dispõe que o auditor tem responsabilidade de comunicar 
apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as 
deficiências de controle interno que foram identificadas na auditoria das 
demonstrações contábeis. De acordo com a norma citada, constituem indicadores 
de deficiência significativa do controle interno, EXCETO: 
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a) ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada; 
b) distorçãodetectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou 
detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade; 
c) evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das 
demonstrações contábeis; 
d) evidência de subjetividade na determinação de valores estimados, a exemplo 
de estimativas contábeis a valor de mercado; 
e) reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude. 
Resolução: 
Vejamos o item A7 da NBC TA 265: 
“A7. Os indicadores de deficiência significativa do controle interno incluem, por 
exemplo: 
• evidência de aspectos ineficazes do ambiente de controle, como: 
o indicações de que transações significativas, nas quais a administração 
está financeiramente interessada, não estão sendo apropriadamente 
analisadas pelos responsáveis pela governança; 
o identificação de fraude da administração, relevante ou não, que não 
foi prevenida pelo controle interno da entidade; 
o falha da administração ao não implementar medidas corretivas 
apropriadas para as deficiências significativas anteriormente comunicadas; 
• ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada; (alternativa A) 
• evidência de processo de avaliação de risco ineficaz, tais como falha da 
administração para identificar risco de distorção relevante que o auditor esperaria 
que o processo de avaliação de risco tivesse identificado; 
• evidência de resposta ineficaz a riscos significativos identificados (por 
exemplo, ausência de controle sobre esses riscos); 
• distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida 
ou detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade; (alternativa B). 
• reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude; (alternativa 
E) 
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• evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração 
das demonstrações contábeis. (alternativa C). 
Gabarito 16: D 
 
17- (FGV - TSE (DPE RJ)/Ciências Contábeis/2014) O auditor, ao verificar 
os processos de uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem 
permissão e competência para efetuar compras para seu departamento e autorizar 
o pagamento correspondente, entretanto os pagamentos são autorizados por uma 
outra área independente. 
A respeito do ocorrido, é correto afirmar que 
a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco. 
b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou não na 
Unidade auditada. 
c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se o processo 
como um todo infringe alguma norma. 
d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser documentado 
e reportado pelo auditor. 
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve ser 
contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes. 
Resolução: 
Quando o enunciado afirma que a mesma pessoa (chefe de departamento) 
tem permissão para fazer as compras e o pagamento, isto é um risco grande de 
distorção relevante e precisa que as funções sejam segregadas, afinal, apenas 1 
pessoas seria capaz de fazer toda a etapa de compra (pedido e pagamento). 
Gabarito 17: D 
 
18- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O controle interno relacionado às 
ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade é classificado como 
controle 
a) contábil. 
b) normativo. 
c) operacional. 
d) financeiro. 
e) patrimonial. 
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Resolução: 
Isto está contido na NBC T16.8 que, embora revogada, continua sendo 
cobrada em concursos públicos. Segundo a norma em estudo, o controle interno é 
classificado em três categorias: 
a) operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos 
objetivos da entidade; 
b) contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
c) normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente. 
Gabarito 18: C. 
 
19- (FGV - ATM (Recife)/2014) Os procedimentos de avaliação de risco, que 
procuram obter evidência de auditoria a respeito do desenho e da implementação 
dos controles relevantes, podem incluir as ações relacionadas nos itens a seguir: 
I. indagações junto ao pessoal da entidade. 
II. observação da aplicação de controles específicos. 
III. inspeção de documentos e relatórios. 
IV. acompanhamento das transações por meio de sistema de informação relevante 
para as demonstrações contábeis. 
Assinale: 
a) se todos os itens estiverem corretos. 
b) se somente os itens I, II e III estiverem corretos. 
c) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos. 
d) se somente os itens I e IV estiverem corretos. 
e) se somente os itens II e IV estiverem corretos. 
Resolução: 
Conforme item A74 da NBC TA 315, todas alternativas estão corretas 
(transcrição literal). 
Gabarito 19: A. 
20- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) O auditor, ao realizar uma auditoria, 
exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas 
relevantes. 
Esses julgamentos fornecem a base para 
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a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de 
risco. 
b) identificar e avaliar os riscos de distorção irrelevante. 
c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos operacionais de 
relevância. 
d) tomar decisões econômicas razoáveis com base nas informações das 
demonstrações contábeis. 
e) entender que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e 
auditadas considerando níveis de materialidade. 
Resolução: Item 6 da NBC TA 320: 
“6. Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das 
distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a 
base para: 
(a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de 
avaliação de risco; 
(b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e 
(c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos 
adicionais de auditoria. “ 
Gabarito 20: A 
 
21- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) São exemplos de deficiências 
significativas nos controles internos e que requerem comunicação por parte da 
auditoria independente, conforme estabelece a NBC TA 265 – Comunicação 
deficiências no controle interno: 
A) Avaliação de risco e evidência de que o processo é eficaz. 
B) Distorção detectada pela auditoria, que foi prevenida ou detectada e corrigida 
pelo controle interno. 
C) Controles sobre riscos identificados. 
D)Incapacidade da administração em elaborar demonstrações financeiras de 
acordo com a estrutura que seja aplicável. 
E) Implementação de medidas corretivas para deficiências comunicadas 
anteriormente pela auditoria. 
Resolução: 
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As alternativas A, B, C e E apresentam problemas “resolvidos”... processo que é 
eficaz, distorção detectada que foi prevenida/detectada e corrigida pelo controle 
interno, controle de risco, e medidas corretivas. 
A alternativa D é a única que se enquadra entre exemplos de deficiências que 
requerem a comunicação, conforme item A7 da NBC TA 265. 
Gabarito 21: D. 
 
22- (VUNESP / DESENVOLVESP / Auditor / 2014) As deficiências de 
controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu 
julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção 
deverão ser comunicadas apropriadamente: 
a) às autoridades, por se tratar de riscos que impactam a arrecadação de tributos. 
b) à CVM e aos órgão competentes, além de à alta administração da empresa. 
c) aos responsáveis pela governança e à administração. 
d) às secretarias da receita federal e estaduais 
e) somente ao sócio da auditoria. 
Resolução: 
O tema “comunicação das deficiências do controle interno” é tratado na NBC TA 
265. Nela, temos no item 5 o objetivo do auditor com relação ao tema/norma: 
“5. O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis 
pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o 
auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são 
de importância suficiente para merecer a atenção deles.” 
Gabarito 22: C. 
 
23- (VUNESP / DESENVOLVESP / Auditor / 2014) Analise as informações a 
seguir, classificando-as como (V) verdadeira ou (F) falsa. 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade – PA 265, deficiência de 
controle interno existe quando: 
( ) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não 
consegue prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas 
demonstrações contábeis; 
( ) falta controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, 
distorções nas demonstrações contábeis; 
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( ) não há processos instalados na entidade; 
( ) não há formalização de procedimentos mediante a feitura de manuais. 
A classificação correta, de cima para baixo, é: 
a) V, V, V, V 
b) F, V, V, F. 
c) V, F, F, V 
d) F, F, V, V 
e) V, V, F, F. 
Resolução: 
Item I e II– Verdadeiros. Vejamos item 6 da NBC TA 265: 
“6. (...) Deficiência de controle interno existe quando: 
(i) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não 
consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas 
demonstrações contábeis; ou 
(ii) falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir 
tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.” 
Item III e IV – Falsos. Conforme item 4-C da NBC TA 315: 
“(c) Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos 
responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer 
segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere 
à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e 
conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo “controles” refere-se a 
quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno”. 
Portanto, o fato de não ter manual não quer dizer necessariamente que é uma 
deficiência, muito menos se não tiver “processos instalados”. 
Gabarito 23: E. 
 
24- (VUNESP / DESENVOLVESP / Auditor / 2014) Representa, em uma 
organização, o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos 
de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração 
na condução ordenada dos negócios da empresa: 
a) sistemas informatizados. 
b) controles internos. 
c) manuais de procedimentos. 
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d) políticas e procedimentos 
e) organização e métodos. 
Resolução: 
Conforme item 4-C da NBC TA 315: 
“(c) Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos 
responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer 
segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere 
à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e 
conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo “controles” refere-se a 
quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno”. 
Gabarito 24: B 
 
25- (CETRO / IF-PR / Auditor / 2014) Dos princípios básicos de um sistema 
de controle interno, assinale a alternativa que apresenta as atribuições dos 
funcionários ou setores internos de uma instituição que devem ser definidos, 
preferencialmente, por escrito, por meio de manuais internos. 
a) Responsabilidade. 
b) Amarrações do sistema. 
c) Segregação de funções. 
d) Formalização de rotinas internas. 
e) Restrição de acesso aos ativos. 
Resolução: 
Conforme item 2 da NBC TA 315: 
“(f) Atribuição de autoridade e responsabilidade. A atribuição de autoridade e 
responsabilidade pode incluir políticas relacionadas com práticas de negócio 
apropriadas, conhecimento e experiência do pessoal-chave, assim como recursos 
fornecidos para a execução desses objetivos. Além disso, pode incluir políticas e 
comunicações voltadas para assegurar que todas as pessoas da entidade 
compreendam os objetivos da entidade, saibam como as suas ações individuais se 
inter-relacionam, contribuam para esses objetivos e reconheçam como e pelo que 
serão considerados responsáveis.” 
Gabarito 25: A. 
 
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26- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) Com relação à NBC TA 260 – 
Comunicação com os responsáveis pela governança, analise as afirmativas abaixo, 
e marque V, para as verdadeiras, ou F, para as falsas. 
( ) Os Responsáveis pela governança são pessoas ou organizações com 
responsabilidade pela direção estratégica da entidade, incluindo, entre outros 
aspectos, a supervisão geral pelos relatórios contábeis. 
( ) Administradores são pessoas com responsabilidade executiva pela conduçãodos negócios e operações da entidade. 
( ) Esta norma está focada na comunicação com os órgãos de governança e não 
inclui aspectos relacionados com a comunicação e com a administração. 
( ) As responsabilidades do auditor em relação à auditoria de demonstrações 
contábeis não é assunto objeto de comunicação, apenas as responsabilidades da 
administração. 
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é: 
A) V – V – F – F. 
B) F – V – F – V. 
C) V – F – V – F. 
D) F – F – F – V. 
E) V – V – V – F. 
Resolução: 
Item I – Verdadeiro. Costumeiramente, conselho da administração. 
Item II – Verdadeiro. Exatamente, normalmente trata-se do presidente, CEO. 
Item III – Falso. Errado, conforme item 5 da NBC TA 260: 
“5. Embora o auditor seja responsável pela comunicação de assuntos exigidos 
por esta Norma, a administração também tem a responsabilidade de 
comunicar assuntos de interesse da governança aos responsáveis pela 
governança(...)” 
Item IV – Falso. Conforme item 1 da NBC TA 260: 
“Esta Norma trata da responsabilidade do auditor independente na 
comunicação com os responsáveis pela governança na auditoria de 
demonstrações contábeis”. 
Portanto, trata-se da comunicação auditor  responsáveis pela governança. 
Gabarito 26: A. 
 
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27- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TA 315 – 
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do 
Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor deve aplicar 
procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação 
e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis e nas 
afirmações. No processo de avaliação dos riscos, o auditor deve aplicar os 
seguintes procedimentos: 
A) Inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, e 
indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade de auxiliar 
na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro. 
B) Contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a existência de 
risco de fraude por apropriação indébita. 
C) Circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a avaliar o 
risco de contingências. 
D) Acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles internos de 
faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar o risco de distorção 
relevante nos ciclos operacionais relevantes. 
E) Análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas no final do 
ano e os respectivos comprovantes de embarque da mercadoria, com vistas a 
identificar o risco de faturamento antecipado. 
Resolução: 
 
 Sobre a utilização da inspeção, no item A18 ele dá o exemplo de utilização do 
procedimento, vejamos: 
“A18. Observação e inspeção podem apoiar as indagações junto à administração e 
outras pessoas (...) Exemplos de tais procedimentos de auditoria incluem a 
observação e a inspeção do seguinte: 
(...) 
Procedimentos 
de avaliação
de riscos
indagações
à 
administração 
e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter 
informações com probabilidade de 
auxiliar na identificação de 
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• documentos (tais como planos e estratégias de negócio), registros e manuais 
de controles internos;” 
Gabarito 27: A. 
 
28- (CESGRANRIO / CEFET-RJ / Auditor / 2014) O sistema de controles 
internos de uma empresa é composto por controles preventivos e detectivos. Os 
controles preventivos possuem o objetivo de: 
a) revisar o desempenho das atividades operacionais. 
b) estabelecer níveis de governança corporativa na empresa. 
c) evitar a ocorrência de um problema relacionado ao processo. 
d) verificar onde ocorreram os problemas de um determinado processo 
e) gerenciar todos os riscos relacionados aos processos internos da empresa. 
Resolução: 
Preventivo = controle pré; Detectivo = controle pós. 
Com isto, o único verbo que é uma ação de prevenção é o “evitar”. 
Gabarito 28: C 
 
29- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O auditor, ao julgar se um risco é 
significativo, deve considerar os aspectos a seguir, à exceção de um. Assinale‐o. 
a) A ocorrência de fraude. 
b) A complexidade das transações. 
c) O envolvimento em transações significativas com partes relacionadas. 
d) O grau de subjetividade na mensuração das informações relacionadas ao risco. 
e) O nível de controle da distorção relevante. 
Resolução: 
Primeiramente, o que é um risco significativo? 
Item 4, NBC TA 315. “Risco significativo é o risco de distorção relevante 
identificado e avaliado que, no julgamento do auditor, requer consideração especial 
na auditoria.” 
Em seguida, vejamos: 
Item 28 da NBC TA 315: “Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são 
significativos, o auditor deve considerar pelo menos o seguinte: 
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(a) se o risco é um risco de fraude; 
(b) se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos 
recentes, econômicos, contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, 
exijam atenção específica; 
(c) a complexidade das transações; 
(d) se o risco envolve transações significativas com partes relacionadas; 
(e) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis 
relacionadas ao risco, especialmente as mensurações que envolvam 
uma vasta gama de incerteza de mensuração; e 
(f) se o risco envolve transações significativas que estejam fora do curso 
normal do negócio para a entidade ou que de outra forma pareçam não 
usual (ver itens A119 a A123).” 
Gabarito 29: E 
 
30- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) O auditor, no processo de avaliação de 
risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem processo para os casos 
listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o. 
a) Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das demonstrações 
contábeis. 
b) Estimar a significância dos riscos. 
c) Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos. 
d) Decidir sobre ações em resposta aos riscos. 
e) Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes. 
Resolução: 
 
Gabarito 30: E. 
O auditor deve buscar 
entender se a 
entidade tem 
processo para...
identificar riscos de negócio 
(relevantes para os objetivos das demonstrações 
contábeis)
estimar a significância dos riscos
avaliar a probabilidade de sua ocorrência
decidir sobre ações em resposta a esses riscos
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31- (FCC / TRT - 15ª Região - Analista Judiciário - Contabilidade / 2013) 
São formas de burla pela Administração, de controles que aparentemente estão 
funcionando com eficácia: 
I. Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em especial no final do período 
contábil, de forma a modificar os resultados operacionais ou alcançar outros 
objetivos. 
II. Ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para 
estimar saldos contábeis. 
III. Omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstrações contábeis, 
de eventos e operações que tenham ocorrido durante o período das demonstrações 
contábeis que estão sendo apresentadas. 
IV. Contratar operações complexas, que são estruturadas para refletir 
erroneamente a situação patrimonial ou o desempenho da entidade. 
Está correto o que se afirma em 
a) I, II e III, apenas. 
b) II, III e IV, apenas. 
c) I, II, III e IV. 
d) III e IV, apenas. 
e) I, III e IV, apenas. 
Resolução: 
Conforme NBC TA 240, item A14: 
“A4. Muitas vezes as informações contábeis fraudulentas envolvem a burla pela 
administração de controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. A 
administração pode perpetrar fraude burlando controles por meio de técnicas 
como: 
• Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em especial no final do período 
contábil, de forma a manipular resultados operacionais ou alcançar outros 
objetivos. 
• Ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para 
estimar saldos contábeis. 
• Omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstrações 
contábeis, de eventos e operações que tenham ocorrido durante o período das 
demonstrações contábeis que estão sendo apresentadas. 
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• Ocultar ou não divulgar fatos que possam afetar os valores registrados nas 
demonstrações contábeis. 
• Contratar operações complexas, que são estruturadas para refletir 
erroneamente a situação patrimonial ou o desempenho da entidade. 
• Alterar registros e condições relacionados a operações significativas e não 
usuais. 
Gabarito 31: C. 
 
32- (CETRO / Contador – Prefeitura de Campinas / 2012) De acordo com 
as normas de auditoria, a deficiência de controle interno existe quando 
a) a falta de controle impede o auditor de comunicar aos responsáveis pela 
governança e à administração outros assuntos sobre controle interno que o auditor 
tenha identificado durante a auditoria. 
b) há falta de controle ou o controle é planejado, implementado ou operado, de tal 
forma que não consegue prevenir ou detectar e corrigir, tempestivamente, 
distorções nas demonstrações contábeis. 
c) o auditor deixa de comunicar, tempestivamente, por escrito, as deficiências 
significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis 
pela governança. 
d) a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a 
elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar 
procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para 
fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno. 
Resolução: 
Conforme item 6 da NBC TA 265, temos que: 
“Deficiência de controle interno existe quando: 
(i) o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que 
não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções 
nas demonstrações contábeis; ou 
(ii) falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir 
tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.” 
Gabarito 32: B. 
33- (CFC / Exame de Suficiência Bacharel em Contabilidade 2012.1 / 
2012) De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de 
Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o 
auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base 
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para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações 
contábeis e nas afirmações. 
No processo de avaliação dos riscos, o auditor deve seguir os seguintes 
procedimentos, EXCETO: 
a) realizar procedimentos analíticos para identificar aspectos da entidade que o 
auditor não tinha conhecimento de forma a auxiliar na avaliação de riscos de erros 
relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para 
esses riscos. 
b) obter informações por meio da execução de procedimentos de avaliação de 
riscos e atividades relacionadas como uma forma de obtenção de evidência de 
auditoria para sustentar avaliações dos riscos de distorção relevante. 
c) fazer de forma obrigatória indagações à administração e a outros na entidade, 
executar procedimentos analíticos e ainda realizar observações e inspeção para 
cada aspecto do entendimento de forma à obtenção de base segura para avaliação 
dos riscos. 
d) buscar o entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle 
interno da entidade de forma contínua e dinâmica, primordial para que o auditor 
planeje a auditoria e exerça o julgamento profissional ao longo da auditoria. 
Resolução: 
 
A letra C peca ao afirmar que é obrigatório. 
Gabarito 33: C. 
 
34- (CFC / Exame de Suficiência Bacharel em Contabilidade 2011.2 / 
2011) Em relação à identificação e à avaliação dos riscos de distorção relevante, 
assinale a opção CORRETA. 
a) O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a 
auditoria. 
Procedimentos 
de avaliação
de riscos
indagações
à 
administração 
e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter 
informações com probabilidade de 
auxiliar na identificação de 
riscos de distorção relevante 
devido a fraude ou erro
procediment
os analíticos
observação
e inspeção
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b) O auditor na sua análise deve identificar pontos fortes no ambiente de controle 
que são desconhecidos. 
c) O auditor não deve identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis. 
d) O auditor não deve obter um entendimento do ambiente de controle, quando 
for analisar as demonstrações contábeis. 
Resolução: 
Alternativa A – Certa. Conforme item 12 da NBC TA 315: “12. O auditor deve 
obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria.” 
Alternativa B – Errada. Ponto forte no ambiente que são CONHECIDOS. 
Alternativa C – Errada. O erro é dizer que “não” deve identificar,pois deve, 
conforme item 15 da NBC TA 315. 
Alternativa D – Errada. Explicado na alternativa A. 
Gabarito 34: A. 
 
35- (ESAF / AFRFB / 2012) O auditor externo, ao realizar seu trabalho na 
empresa Expansão S.A., identificou vários pontos com não conformidades nos 
controles internos. Com relação a esses pontos, deve o auditor 
a) documentá-los em seus papeis de trabalho, para apresentação à administração 
quando solicitado. 
b) evidenciá-los no relatório de auditoria, demonstrando os efeitos nas 
demonstrações contábeis. 
c) exigir a elaboração de notas explicativas, evidenciando o impacto nas 
demonstrações contábeis. 
d) encaminhar às diretorias responsáveis das áreas onde foram apontadas as não 
conformidades, determinando a correção dos erros, antes da emissão do relatório 
de auditoria. 
e) comunicar à administração por meio de carta, relatando os pontos de deficiências 
encontradas. 
Resolução: 
No que se refere a comunicação do controle interno (pelo auditor), devemos ter 
em mãos a NBC TA 265, conforme transcrevo abaixo o item 9 e 10(a): 
“9. O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências 
significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis 
pela governança”. 
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“10. O auditor também deve comunicar tempestivamente à administração no nível 
apropriado de responsabilidade 
(a) por escrito, as deficiências significativas de controle interno que o auditor 
comunicou ou pretende comunicar aos responsáveis pela governança, a 
menos que não seja apropriado nas circunstâncias comunicar diretamente à 
administração”. 
Gabarito 35: E. 
 
36- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com a NBC T 16.8 - Controle Interno, 
aprovada pela Resolução nº 1.135/08, o Controle Interno deve ser classificado nas 
categorias: 
a) de conformidade, de regularidade e de gestão. 
b) operacional, contábil e normativo. 
c) financeiro, patrimonial e administrativo. 
d) de relevância, de materialidade e de oportunidade. 
e) econômico, substantivo e de observação. 
Resolução: Isto está contido na NBC T16.8 que, embora revogada, continua sendo 
cobrada em concursos públicos. Segundo a norma em estudo, o controle interno é 
classificado em três categorias: 
a) operacional - relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos 
da entidade; 
b) contábil - relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das 
demonstrações contábeis; 
c) normativo - relacionado à observância da regulamentação pertinente. 
Gabarito 36: B. 
 
37- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com a NBC T 16.8 - Controle Interno, 
aprovada pela Resolução nº 1.135/08, a Estrutura de Controle Interno compreende 
os seguintes procedimentos: 
a) mapeamento, avaliação de riscos e monitoramento. 
b) aderência, observação e confirmação. 
c) inspeção, revisão e comprovação. 
d) investigação, acompanhamento e revisão. 
e) planejamento, execução e supervisão. 
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Resolução: 
Item 5 da NBC T 16.8, temos que: 
“5. Estrutura de controle interno compreende ambiente de controle; 
mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação 
e comunicação; e monitoramento.” 
Gabarito 37: A. 
 
38- (FGV / Auditor Fiscal do AP / 2011) De acordo com a NBC T 16.8 - 
Controle Interno, aprovada pela Resolução CFC n.º 1.135/08, os procedimentos de 
controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os riscos 
inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da 
informação contábil. As medidas que antecedem o processamento de um ato ou 
um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade 
da informação contábil, constituem procedimentos de: 
a) detecção. 
b) precisão. 
c) observação. 
d) avaliação. 
e) prevenção. 
Resolução: 
Aqui não precisamos nem da norma.. se o enunciado quer o controle que vai 
prevenir, ele quer os procedimentos de prevenção. 
Gabarito 38: E. 
 
39- (ESAF / Analista Técnico da SUSEP / 2010) Assinale a opção que 
completa de forma correta a frase. 
Os 5 (cinco) elementos que formam o controle interno são: 
a) risco de mercado, risco de crédito, risco legal, risco de subscrição e risco 
operacional. 
b) auto-seguro, seguro, cosseguro (ou co-seguro), resseguro e a retrocessão. 
c) ambiente de controle, avaliação e gerenciamento do risco, atividade de controle, 
informação e comunicação. 
d) prêmio de risco, prêmio estatístico, prêmio puro, prêmio líquido e prêmio bruto. 
e) proposta, apólice, endosso, questionário de risco (perfil) e certificado. 
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Resolução: 
De acordo com o item A51 da NBC TA 315, temos que: 
"A51. A divisão do controle interno nos cinco componentes a seguir, para 
fins das normas de auditoria, fornece uma estrutura útil para que os 
auditores considerem como diferentes aspectos do controle interno da 
entidade podem afetar a auditoria: 
(a) o ambiente de controle; 
(b) o processo de avaliação de risco da entidade; 
(c) o sistema de informação, inclusive os processos relacionados de 
negócio relevantes para os relatórios financeiros e a comunicação; 
(d) atividades de controle; e 
(e) monitoramento de controles". 
Gabarito 39: C. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4.1- Controle Interno da Entidade Auditada - CESPE 
 
1- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controles internos, julgue o próximo item. 
Controles internos apropriados são essenciais para assegurar a confiabilidade das 
informações contábeis. A contabilidade, por sua vez, é indispensável como 
instrumento de controle administrativo e como fator capaz de orientar 
adequadamente os usuários das informações. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
2- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir. 
O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos 
controles internos ao longo do tempo. Com apoio em serviços de atendimento a 
usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem tomar 
conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidadesda 
entidade e providenciar sua correção ou revisão. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
3- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
A época em que devem ser realizados os procedimentos de auditoria é determinada 
a partir da avaliação do sistema de controle interno da empresa auditada. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
4- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
O conluio de funcionários é uma ação que limita a eficácia da segregação de 
funções como instrumento de controle interno. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
4- Lista de Exercícios (todos da aula) 
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5- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria / 
2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se segue. 
Na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor 
independente é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor 
pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à 
proteção do patrimônio. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
6- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
Os testes substantivos são utilizados pelo auditor independente para obter 
evidências de que o sistema de controle interno estabelecido pela empresa 
auditada está sendo executado pelos empregados. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
7- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) As regras e os procedimentos relacionados com o controle 
interno de pessoal das entidades de auditoria independente devem tratar 
obrigatoriamente 
I do conhecimento esperado em relação aos atributos relacionados à atividade de 
auditoria independente. 
II da necessidade de disponibilização, para os auditores, dos sistemas de 
informação que contenham dados sobre clientes e outras informações relevantes. 
III dos programas de graduação científica dos membros da equipe. 
IV do monitoramento do cumprimento das políticas de independência. 
Estão certos apenas os itens 
a) I e II. 
b) I e III. 
c) III e IV. 
d) I, II e IV. 
e) II, III e IV. 
 
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8- (CESPE / Analista de Controle Externo TCU / 2008) Acerca das Normas 
Brasileiras de Contabilidade, julgue os itens subseqüentes 
Caso uma empresa transfira para um prédio vizinho as instalações de seu centro 
de processamento de dados e obrigue todos os usuários a utilizar senha exclusiva, 
bem como substitua o administrador - que, além dessa atividade, seja um dos 
acionistas da empresa - por profissional da área, nessa situação, ao avaliar o 
ambiente de controle da entidade em relação às mudanças efetuadas, um auditor 
independente deverá concluir que os riscos de auditoria tendem a aumentar. 
 
4.2- Controle Interno da Entidade Auditada – Questões recentes demais 
bancas 
9- (FGV - Esp Leg NS (ALERJ)/ALERJ/Qualquer Nível Superior / 2017) 
Em um determinado município foram criados centros digitais para que a população 
pudesse ter acesso à internet, por meio de diversos quiosques instalados em 
pontos estratégicos da cidade. Foram instalados os quiosques, com computadores, 
rede de internet e softwares antivírus, além de um sistema de cadastro dos 
usuários. O município optou por não instalar programa de controle do tempo de 
uso dos computadores pelos usuários, pois iria onerar o projeto além dos valores 
previstos e por sua menor relevância. 
Essa decisão da administração municipal está de acordo com o seguinte princípio 
do controle interno: 
 a) aderência a diretrizes e normas; 
 b) controle sobre as transações; 
 c) formalização de instruções; 
 d) delegação de responsabilidades; 
 e) relação custo-benefício. 
 
10- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Na 
implementação de um sistema de controle interno, um dos primeiros elementos a 
ser considerado deve ser a avaliação do ambiente de controle. A forma pela qual a 
administração de uma entidade atribui alçadas e responsabilidades é uma das 
características do ambiente de controle. 
Desse modo, a atribuição de alçada e responsabilidade 
a) deve ser deslocada para o nível de autoridade mais alto para trazer o processo 
decisório ao pessoal da linha de frente. 
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b) inclui até que ponto pessoas e equipes estão autorizadas e são incentivadas a 
solucionar problemas, bem como os limites dessa autoridade. 
c) não deve ser adotada quando a entidade visa a tornar-se mais orientada ao 
mercado e concentrada na qualidade. 
d) necessita de enxugamento da estrutura organizacional para sua adoção. 
e) requer menos monitoramento em decorrência das responsabilidades 
individuais. 
 
11- (IF Sul Rio-Grandense - IF Sul Rio-Grandense /Contador/2016) De 
acordo com a NBC T 16.8, o Controle Interno é classificado nas seguintes 
categorias: 
a) Controle, Mensuração e Contábil. 
b) Operacional, Contábil e Normativo. 
c) Mensuração, Operacional e Controle. 
d) Normativo, Controle e Mensuração. 
 
12- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 
concursos) Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações 
contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como 
nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a 
exigida. Essa diferença é denominada 
a) grau de erro. 
b) risco de auditoria. 
c) distorção. 
d) margem de erro. 
e) erro de relevância. 
 
13- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador - 
Conhecimentos Específicos / 2015) Segundo a NBC T 16.8, a classificação de 
controle interno que está relacionada às ações que propiciem o alcance dos 
objetivos da entidade é: 
a) contábil 
b) normativo 
c) operacional 
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d) compliance 
 
14- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador AL-GO / 2015) De acordo 
com a NBC TA 315, os riscos de distorção relevante no nível da afirmação para 
classes de transações, saldos de contas e divulgações precisam ser considerados, 
porque auxiliam diretamente na determinação da 
 a) política contábil da entidade compatível