Atividade 1 - PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO

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A população, muitas vezes, não compreende a importância de sua 
participação na geração das receitas necessárias para que o País, Estados 
e Municípios possam manter-se em pleno funcionamento e para que 
possam fazer os investimentos necessários para seus respectivos 
desenvolvimentos. Nesse sentido, podemos observar, de acordo com 
dados do Impostômetro, que, no ano de 2018, o contribuinte brasileiro 
arrecadou, aos Cofres Públicos, o valor de R$ 2.388.541.448.792,42. Para 
tanto, a receita dos tributos arrecadados tem fins de beneficiar a própria 
sociedade. 
Fonte: Impostômetro, (on-line). Disponível em: < https://impostometro.com.br/ >. Acesso em: 7 fev. 2019. 
Tendo em vista os aspectos observados, defina o que é tributo e cite, 
ao menos, três exemplos de tributos que contribuem na geração de 
receitas para o país, estados e municípios. 
 
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei 
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” Art. 3º CTN 
Com a citação extraída do Código Tributário Nacional (CTN) podemos 
definir o conceito de tributo, sua essência, e claro, sua destinação. Desta 
maneira, tributos, são àqueles instituídos por Lei, onde os contribuintes, pessoas 
físicas e jurídicas devem recolher aos cofres públicos, suas contribuições para o 
desenvolvimento e a manutenção da sociedade, sobretudo, sobre as áreas de 
educação, saúde e segurança. 
De acordo com o Art. 3º do CTN, o tributo deve ser recolhido em moeda 
corrente, não podendo dessa forma ser pago com, como por exemplo, móveis, 
veículos e commodities, todavia, caso aprovado por Lei, pode ser compensado 
com imóveis. 
Portanto, podemos citar alguns exemplos de tributos, responsáveis pelo 
mantenimento da eficiência da sociedade e da qualidade dos serviços públicos. 
 
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) 
O IPI é um imposto seletivo, ou seja, sua alíquota é regulada pelo governo 
tendo em vista a essencialidade do produto, por exemplo, produtos supérfluos 
como cigarros e bebidas, tendem a possuir porcentagens mais elevadas quando 
da tributação. Enquanto itens essenciais, como remédios e alimentícios 
possuem tributação inferior quando do IPI, pois a sociedade demanda desses 
produtos para sobrevivência. 
As alíquotas são referenciadas na tabela TIPI, conforme NCM 
(Nomenclatura Comum do Mercosul) e essas alíquotas são aplicadas sobre a 
venda de produtos industrializados ou importados por indústria ou equipado a 
indústria em sua primeira saída. 
O IPI é um imposto de competência da União e está previsto no artigo 153 
da Constituição Federal de 1988 – CF/88. Portanto, o IPI é um imposto federal e 
o dinheiro arrecadado vai para o tesouro nacional. Todos os produtos 
industrializados estão passíveis a serem taxados, sejam eles beneficiados, 
transformados, montados, acondicionados ou restaurados. 
 
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE 
MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE 
TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE 
COMUNICAÇÃO (ICMS) 
É o imposto que incide sobre operações relativas à circulação de 
mercadorias, sobre a prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e a prestação de serviços de comunicação e telecomunicação. 
A alíquota do ICMS é variável e de competência dos Estados. Portanto, a 
alíquota pode variar entre 4%, 7% e 12% quando da operação interestadual 
envolvendo produtos nacionais ou importados sem similar nacional. E de 17% e 
18% para operações estaduais (internas). Enquanto no ramo de comunicação, 
a alíquota pode alcançar 30% sobre o preço e demais tributos calculados por 
fora. 
25% arrecadados de ICMS pelos Estados pertencem aos Municípios e o 
principal critério para distribuição é o seu movimento econômico. Os recursos 
arrecadados se destinam ao atendimento de exigências sociais e melhoria dos 
serviços públicos, tais como educação, saúde e segurança. 
 
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA (ISSQN) 
O fato gerador do ISS (Imposto Sobre a Prestação de Serviços) é a 
prestação de serviço, realizada por pessoa física (autônomo) ou pessoa jurídica 
de serviços descritos na Lei Complementar 116/2003, em regra geral, o ISS será 
devido no local do estabelecimento prestador ou na falta dele, no local onde 
reside o prestador, exceto nas exceções previstas no Art. 3º, onde o ISS será 
devido no local de prestação do serviço. 
Os contribuintes do imposto são as empresas ou profissionais autônomos 
que prestam o serviço tributável, mas os municípios e o Distrito Federal podem 
atribuir às empresas ou indivíduos que tomam os serviços a responsabilidade 
pelo recolhimento do imposto. 
Como regra geral, o ISSQN é recolhido ao município em que se encontra 
o estabelecimento do prestador. A função do ISSQN é predominantemente 
fiscal. Mesmo não tendo alíquota uniforme, não podemos afirmar que se trata de 
um imposto seletivo. Desta maneira, as alíquotas de ISS podem variar entre 2% 
e 5%. Optantes pelo Simples Nacional recolhem a alíquota proporcional ao seu 
enquadramento no regime. 
Desta maneira, vemos que o recolhimento de impostos é de suma 
importância para a manutenção dos serviços e desenvolvimento dos Municípios, 
Estados e da União. A evasão fiscal é um grande inimigo do governo, uma vez 
que muito dinheiro deixa de entrar nos cofres públicos, devido a falta de ética de 
empresários e contadores irresponsáveis.