MÓDULO 6 - CUSTEIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL

Prévia do material em texto

20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 1/24
Módulo 6 - Custeio da Previdência Social.
 
1. FONTES DE CUSTEIO: meios econômicos e financeiros obtidos e destinados
à concessão e à manutenção das prestações da seguridade social.
 
A Seguridade Social será financiada (custeio) por toda sociedade, de forma direta
e indireta, mediante recursos provenientes da União, dos Estados, do Distrito
Federal, dos Municípios e de várias contribuições sociais (CF, art. 195).
 
Competência para instituição de contribuições previdenciárias:
 
Competência privativa da União a criação de regimes previdenciários para
trabalhadores da iniciativa privada (CF, art. 149).
 
Não é privativa da União, estendendo-se aos Estados, Distrito Federal e aos
Municípios, visando a instituição de sistemas de previdência e assistência
social próprios para seus servidores públicos e promover-lhes a cobrança (CF,
art. 149, § 1º).
 
2 - NATUREZA JURÍDICA DA CONTRIBUIÇÃO – Posição dos
Doutrinadores e STF:
 
Sérgio Pinto Martins entende que é tributo. Explica: “a contribuição
previdenciária seria uma obrigação tributária, uma prestação pecuniária
compulsória paga ao ente público, com a finalidade de constituir um
fundo para ser utilizado em eventos previstos em lei. Trata-se de uma
contribuição social caracterizada pela sua finalidade, isto é, constituir
um fundo para o trabalhador utilizá-lo quando ocorrerem certas
contingências previstas em lei”.
 
Wladimir Novaes Martinez sustenta não haver natureza tributária:
“Abrigando-se a existência de um Sistema Exacional Nacional,
persistentes regras universais comuns às espécies tributárias e
securitárias e inexistente menção à contribuição social previdenciária no
art. 149 da Lei Maior – em face da especificidade da Previdência Social,
o aporte ora cogitado econômico-financeiramente é salário socialmente
diferido, e juridicamente, exação não-tributária”.
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 2/24
STF entendeu que a natureza da contribuição social é de tributo que não
se enquadra na espécie de imposto, taxa ou contribuição de melhoria
(2ª T., RE 217.251-1-MG, Rel. Min. Nelson Jobim, DJU 16-4-99; 2ªT.,
Ag. 174.540-2-AP, Rel. Min. Maurício Corrêa, DJU 26-4-96).
 
A contribuição da seguridade social teria como exceção à regra geral a não-
observância do princípio da anterioridade (CF, art. 150, III, b). Certos
tributos são excluídos do princípio da anterioridade, como: IPI, o Imposto de
Importação, Imposto de Exportação e o Imposto sobre Operações de Crédito,
Câmbio e Seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (CF, art. 150, §
1º). Assim, a contribuição da seguridade social pode ser exigida
dentro do prazo de 90 dias da data da publicação da lei que houver
instituído ou modificado a citada exação (CF, art. 195, § 6º). Contudo,
nem por isso a contribuição da seguridade social deixará de ser tributo.
 
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido na Constituição Federal, não poderá contratar com o Poder
Público, nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
 
O direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se
após 5 anos (prazo decadencial) (CTN, art. 173). Prescreve o direito de ação
de cobrar os créditos devidos à Seguridade Social em 5 anos (CTN, art. 174).
 
3 – CONTRIBUINTES DA SEGURIDADE SOCIAL
 
CONTRIBUINTE: É sujeito passivo da obrigação principal, pessoa física
(empregado, autônomo, empresário) ou jurídica (empresa), de direito privado
(empresa) ou público (Estado e Municípios), obrigada ao pagamento de tributo ou
de penalidade pecuniária. É a pessoa que paga a contribuição, ou melhor, aquele
que tem relação pessoal e direta com a situação que constitua o fato gerador da
obrigação.
 
CF, art. 195, I, II, III e IV, estabelece os contribuintes:
 
Empregador, empresa e a entidade a ela equiparada, a seguir:
 
Empregador: pessoa física ou jurídica, que assume o risco do negócio,
admite, assalaria e dirige a prestação pessoal de serviço do empregado (CLT,
art. 2º).
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 3/24
 
Empresa: pessoa física ou jurídica, com atividade urbana ou rural organizada
para a produção de bens e serviços para o mercado, que assume o risco
econômico do negócio, com ou sem finalidade de lucro, e que tenha segurado
que lhe preste serviços, bem como órgãos e entidades da administração
direta, indireta e fundacional, estes quanto aos seus exercentes de cargos
efetivos e em comissão e empregos públicos, filiados obrigatoriamente ao
RGPS, quando não amparados por regime previdenciário próprio.
 
Entidades equiparadas à empresa, para fins previdenciários:
 
Contribuinte individual em relação a segurado que lhe presta serviço;
Cooperativa;
Associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade;
Missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras;
Operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra;
Proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em
relação a segurado que lhe presta serviço.
 
Empregador doméstico: pessoa física ou família, que admite a seu serviço,
não eventual e no âmbito residencial, mediante remuneração, sem finalidade
lucrativa, o empregado doméstico.
 
Trabalhador e demais segurados da previdência, a seguir:
 
Segurado obrigatório comum: empregado urbano e rural, trabalhador
temporário, trabalhador avulso, empregado doméstico e outros.
 
Segurado obrigatório individual: trabalhador autônomo e a este equiparado,
trabalhador eventual, empresário e outros.
 
Segurado obrigatório especial: produtor rural, exercente atividade habitual,
individualmente ou regime de economia familiar, como: parceiro, meeiro,
arrendatário, rural, pescador artesanal e assemelhado ao pescador artesanal.
 
Segurado facultativo: dona-de-casa, síndico de condomínio não remunerado,
estudante, desempregado, estagiário, presidiário e outros.
 
Apostadores de concursos de prognóstico, a seguir:
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 4/24
 
Apostadores de concursos de prognóstico: são contribuintes aqueles que
vertem valores em apostas feitas em concursos de loterias, reuniões hípicas,
bingos e sorteios patrocinados pelo Poder Público. Cabe a pessoa jurídica
responsável pelo concurso o recolhimento das contribuições.
 
Importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei o
equiparar.
 
4 - CONTRIBUIÇÕES: financiada pela sociedade, de forma direta e indireta, e
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, Estados, Distrito
Federal e Municípios (CF, art. 195). Quais sejam:
 
Direta: empresa e trabalhadores.
 
Indireta: toda sociedade, através de impostos.
 
União, Estados, Distrito Federal e Municípios: recursos adicionais do
Orçamento Fiscal. É responsabilidade da União a cobertura de eventuais
insuficiências financeiras, para pagamento de benefícios de prestação
continuada.
 
SISTEMA DE CONTRIBUIÇÃO: incidência da contribuição previdenciária
mediante lei que define o fato gerador, contribuinte, base de cálculo e
alíquota (CTN, art. 97).
 
Base de cálculo da contribuição do segurado: salário-de-contribuição e
salário-base.
 
SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO:
 
Base de cálculo que incide as alíquotas da contribuição previdenciária devida
pelos trabalhadores.
 
Contribuintes: empregado urbano, rural, temporário, doméstico e avulso e
demais trabalhadores.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 5/24
 
Limite máximodo salário-de-contribuição: R$ 5.189,82 (valor atualizado em
jan/2016), com previsão de reajustes periódicos (EC 20/98). Há duas tabelas
para fins de contribuição conforme as faixas salariais cujas alíquotas variam
entre 8 a 11%, para contribuintes individuais e facultativos, e empregados
(em geral) e trabalhadores avulsos.
 
Contribuinte - Salário de contribuição:
 
Empregado e avulso: remuneração auferida em uma ou mais empresas,
totalizando os rendimentos pagos no mês, destinados a retribuir o trabalho
e/ou tempo à disposição do empregador.
 
Doméstico: remuneração registrada na CTPS.
 
Dirigente sindical (empregado): remuneração paga pelo sindicato, ou pela
empresa ou por ambos.
 
Dirigente sindical (avulso): remuneração paga, devida ou creditada pela
entidade sindical.
 
Parcelas não integrantes do salário-de-contribuição, quando pagas em
desacordo com a legislação pertinente, integram o salário-de-contribuição
para todos os fins e efeitos.
 
Integra o salário-de-contribuição:
 
Salário em espécie e em valor fixo: verbas de natureza remuneratória e
salarial.
 
Gorjetas.
 
Abonos: adiantamentos em dinheiro, uma antecipação salarial ou um valor a
mais.
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 6/24
Gratificações habituais: ajustadas por escrito ou tacitamente, ex:
produtividade, antiguidade, assiduidade, etc.
 
Comissões: pagamentos de vendas, com valor determinado. Ex: R$ 10,00 a
cada unidade vendida.
 
Percentagens: percentuais incidentes sobre as vendas. Ex: 3% sobre a venda
realizada.
 
Diárias excedentes de 50% do salário: indenização das despesas de viagem,
incluindo deslocamento, hospedagem, alimentação, e sua manutenção, sem
comprovação do valor gasto pelo empregado.
 
Utilidade pela execução do trabalho: alimentação, cesta básica, vestuário,
transporte, moradia.
 
13º salário: sobre valor bruto da última parcela, em separado do salário, até
o limite máximo da tabela.
 
13º salário sobre aviso prévio trabalhado.
 
Férias gozadas mais o acréscimo de 1/3.
 
Salário-maternidade: único benefício previdenciário que sofre dedução.
 
Ganhos habituais: qualquer prestação proporcionada ao empregado que seja
repetida no tempo.
 
Complementação ao auxílio-doença: paga somente para alguns empregados.
 
Reembolso-creche para filha de mais de 6 anos de idade: trata-se de espécie
de remuneração.
 
Não integram o salário-de-contribuição (Lei 8.212/91, art. 28, § 9º):
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 7/24
 
Benefícios da previdência social, exceto salário-maternidade.
 
Ajuda de custo à mudança de local de trabalho (CLT, art.470): compensar
despesas: mudança e viagem.
 
Ajuda de custo de despesas para execução do trabalho: reembolso de
despesas e gastos do trabalho.
 
Ganho eventual/abono desvinculado do salário: caráter não salarial para fins
previdenciários, por lei.
 
Gratificação eventual, ex: gratificação paga no termo de rescisão do contrato
de trabalho.
 
Abono férias: venda 10 a 20 dias do salário, por contrato, regulamento,
convenção ou acordo coletivo.
 
Férias indenizadas + 1/3, pago em rescisão de contratual: natureza
indenizatória, por não gozadas.
 
Férias em dobro: caráter indenizatório (a dobra), por não concedidas no
período concessivo.
 
Diárias não excedentes de 50% do salário (CLT, art. 457, § 2º c/c Lei
8.212/91, art. 28, § 9º, h).
 
Utilidade: transporte; assistência médica, hospitalar e odontológica, prestado
diretamente ou seguro-saúde; seguro de vida e de acidentes pessoais;
previdência privada (CLT, art. 458, § 2º).
 
Alimentação pelo PAT (Lei 6.321/77): norma de incentivo fiscal (despesa
operacional da empresa).
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 8/24
Vale-transporte (Lei 7.418/85, art. 2º, b): não é salário (despesa operacional
da empresa).
 
EPIs, vestuário e outros acessórios ou utilidades: essenciais para execução
do trabalho.
 
Bolsa de complementação educacional de estagiário (Lei 6.494/77): paga $$
ou mensalidade escolar.
 
Bolsa aprendizagem ao adolescente até 16 anos de idade, conforme
legislação específica.
 
PLR: não substitui ou complementa a remuneração, sem incidência
previdenciária, não aplica-se princípio da habitualidade, desde que pago em
período não inferior a 6 meses (Lei 9.711/98, art. 20).
 
13º salário sobre aviso prévio indenizado: projeção por 30 dias,
correspondente a 1/12 do 13º salário.
 
Complementação ao auxílio-doença: desde que de direito de todos os
empregados.
 
Cessão de direitos autorais: estes valores não são considerados como salário.
 
Indenização à gestante na dispensa sem justa causa (conversão da sua
garantia de emprego).
 
Reembolso-creche e babá (filhos até 6 anos): comprovação das despesas e
registro na CTPS da babá, remuneração e recolhimento do INSS.
 
Indenização compensatória de 20% e 40% sobre FGTS: paga na dispensa do
empregado.
 
Indenização de tempo de serviço do não optante ao FGTS (anterior a
5/10/88).
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 9/24
 
Indenização por rescisão antecipada sem justa causa em contratos a prazo:
½ do salário até o fim.
 
Programa de Demissão Voluntária (PDV): incentivo à demissão.
 
Multa pelo atraso no pagamento das verbas rescisórias (CLT, art. 477, § 8º).
 
Indenização adicional: empregado dispensado 30 dias antes da data-base
(Lei 7.238/84).
 
Salário-base (atualmente usada expressão genérica salário-de-contribuição
– Lei 9.876/99):
 
Valor prefixado, em substituição à importância percebida pelo segurado,
estabelecida segundo faixas correspondente ao ganho mensal e alíquotas que
variam entre 11 e 20%, para ser calculada contribuição (Lei 8.212/91, art.
28, III).
 
Contribuintes: individuais (empresário, trabalhador autônomo, equiparado,
eventual) e facultativo.
 
Segurados contribuintes individuais e facultativos recolhem a contribuição de
11% ou 20% sobre o salário-de-contribuição, que corresponde ao que
efetivamente recebe, limitado ao máximo de R$ 5.189,82 (valor atualizado
em jan/2016) (Lei 8.212/91, art. 21).
 
Limite mínimo do salário de contribuição será de 1 salário mínimo.
 
Contribuinte individual: recolhe sobre remuneração de uma ou mais
empresas ou pelo exercício de sua atividade, por conta própria, durante o
mês, observado o teto da contribuição R$ 5.189,82 (valor atualizado em
jan/2016).
 
Cooperado: presta serviço por intermédio de cooperativa de trabalho, aplica-
se a mesma regra acima.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 10/24
 
Contribuinte facultativo: recolhe sobre o valor declarado, observados os
limites mínimo e máximo do salário de contribuição, que é de R$ 5.189,82
(valor atualizado em jan/2016).
 
Segurado obrigatório não exerce efetivamente uma atividade enquadrada na
Previdência Social: não importa os recolhimentos feitos segundo a escala de
salário-base, pois não terão quaisquer direitos a benefícios ou a prestações
previdenciárias, nem para efeito de tempo de filiação, nem de serviço. Ex:
Contador que não exerce atividade de contador autônomo, mas recolhe as
contribuições segundo a escala de salário-base, nenhum direito terá a
qualquer benefício ou à contagem do tempo de serviço, salvo se passar a
exercer de fato a referida atividade.
 
Segurado facultativo não tem de provar o exercício de atividade.
 
Aposentadoria será calculada sobre a remuneração da pessoa.
 
CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA (CF, art. 195, I, letras a, b e c):
 
Folha de salários:
 
Definição:conjunto de prestações fornecidas diretamente pelo empregador
ao empregado em decorrência do contrato de trabalho, seja em função da
contraprestação do trabalho, da disponibilidade do trabalhador, das
interrupções contratuais e demais hipóteses previstas em lei.
 
Indenização: não há incidência, exceto se houver previsão legal. Ocorre
quando o pagamento é feito ao empregado sem qualquer relação com a
prestação dos serviços e também com as verbas pagas no termo de rescisão
do contrato de trabalho.
 
Não há teto para o recolhimento da empresa.
 
20% de recolhimento: sobre o total das remunerações pagas, devidas ou
creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados que
lhe prestam serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e
os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 11/24
efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou
tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa (Lei
8.212/91, art. 22, I).
 
Adicional de 2,5% à alíquota de 20%, total de 22,5% à entidades financeiras
(Lei 8.212/91, art. 22, § 1º): Bancos comerciais, investimentos e
desenvolvimento; Caixas econômicas; Sociedades de crédito, financiamento
e investimento; Sociedades de crédito imobiliário; Sociedades corretoras;
Distribuidoras de títulos e valores mobiliários; Empresas de arrendamento
mercantil; Cooperativas de crédito; Empresas de seguros privados e de
capitalização; Agentes autônomos de seguros privados e de crédito; e
Entidades de previdência abertas e fechadas.
 
Demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física:
 
Definição: contribuição da empresa sobre remuneração a pessoas físicas,
como autônomos, empresários (pró-labore), avulso e outros trabalhadores,
mesmo sem vínculo empregatício.
 
20% de recolhimento: sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a
qualquer título, durante o mês, aos segurados individuais (autônomos,
equiparados a autônomo, eventuais, empresários) e avulsos, que lhe prestam
serviços (Lei 8.212/91, art. 22, III).
 
15% de recolhimento: sobre valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação
de serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados,
por intermédio de cooperativas de trabalho.
 
20% de recolhimento: Autônomo que remunera autônomo equipara-se à
empresa.
 
Cooperativa de trabalho: não há contribuição sobre as importâncias por ela
pagas, distribuídas ou creditadas aos respectivos cooperados, a título de
remuneração ou retribuição pelos serviços que, por seu intermédio, tenham
prestado a empresas.
 
Seguro de Acidente do Trabalho - SAT (CF, art. 7º, XXVIII):
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 12/24
Responsabilidade do empregador pelo SAT, sem prejuízo da indenização a
que este está obrigada, caso incorrer em dolo ou culpa.
 
Empregado e ente público não contribuem para as prestações do SAT, salvo
se empregador.
 
Contribuição sobre o total das remunerações pagas ou creditadas no mês, de
acordo com o grau de risco ambiental do trabalho e atividade preponderante
da empresa: 1% para risco de acidentes do trabalho considerado leve
(comércio, serviços); 2% para risco médio; e 3% para risco grave
(metalúrgicas, siderúrgicas).
 
Empregado em contato com elementos químicos, físicos, biológicos ou
associação de agentes: acresce às alíquotas acima 12%, 9% ou 6%,
exclusivamente sobre a remuneração do segurado em condições especiais,
que prejudiquem a saúde ou integridade física, pela concessão de
aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição,
respectivamente (Dec. 3.048/99, art. 202, § 1º).
 
Microempresa e empresa de pequeno porte: 1%, como grau de risco 1 (leve)
e não têm de recolher a contribuição adicional ao financiamento da
aposentadoria especial.
 
Natureza jurídica é tributo, na modalidade de contribuição social, para
custear as receitas necessárias para atender às prestações de acidente do
trabalho.
 
Receita ou o Faturamento:
 
Receita: toda entrada de numerário na empresa. É termo mais amplo que
faturamento.
 
Faturamento: somatório das faturas emitidas dentro de um certo período.
Fatura é documento onde relaciona as mercadorias vendidas, que são
remetidas ou entregues ao comprador. Para área tributária, significa receita
bruta de vendas de mercadorias e/ou serviços.
 
Base de cálculo incidente sobre COFINS (Contribuição para Financiamento da
Seguridade Social) e o PIS/PASEP (Programa de Integração Social e
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 13/24
Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público).
 
COFINS: devida pelas pessoas jurídicas e equiparadas pela legislação do
Imposto sobre a Renda, destinada às despesas das áreas de saúde,
previdência e assistência social (Lei 9.718/98).
 
COFINS: alíquota de 3% sobre a receita bruta, exceto para operações de
refinarias e distribuidoras de combustíveis, e fabricantes e comerciantes de
cigarro, que têm tratamento diferenciado.
 
Periodicidade de apuração é mensal.
 
Prazo para recolhimento da COFINS: último dia útil da 1ª quinzena do mês
seguinte ao fato gerador.
 
Cabe à Secretaria da Receita Federal a arrecadação e fiscalização a COFINS.
 
PIS/PASEP: financiar programa de seguro-desemprego e abono a empregado
que recebe até 2 salários mínimos mensais, assegurando pagamento de 1
salário mínimo (CF,art.239; Leis9.715/98-9.718/98).
 
PIS/PASEP – natureza jurídica: contribuição social, destinada ao custeio da
Seguridade Social.
 
PIS/PASEP: aplicam-se a pessoas jurídicas de direito privado, entidades sem
fins lucrativos e pessoas jurídicas de direito público interno, com bases de
cálculo e alíquota diferenciada a cada contribuinte.
 
PIS/PASEP: alíquota de 1,65% sobre faturamento, salvo a operações de
refinarias e distribuidoras de combustíveis, e fabricantes e comerciantes de
cigarros, cujos percentuais são diferenciados.
 
Periodicidade de apuração é mensal.
 
Prazo para recolhimento PIS/PASEP: último dia útil da 1ª quinzena do mês
seguinte ao fato gerador.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 14/24
 
Cabe à Secretaria da Receita Federal a arrecadação e fiscalização o
PIS/PASEP.
 
Lucro:
 
Lucro líquido: soma das receitas da empresa, menos despesas e ajustes
feitos, de acordo com a lei.
 
Inexistindo lucro, não haverá contribuição.
 
Alíquota de 8%, com adicional de 1%, totalizando 9% para as empresas em
geral, instituições financeiras, sociedades corretoras.
 
Periodicidade de apuração é mensal.
 
Prazo para recolhimento: último dia útil da 1ª quinzena do mês subseqüente
ao fato gerador.
 
Cabe à Secretaria da Receita Federal a arrecadação e fiscalização.
 
Cessão de Mão-de-Obra - Retenção de 11% sobre o faturamento (Lei
8.212/91, art. 31):
 
Responsabilidade da empresa tomadora a retenção do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher a importância retida em
nome da empresa cedente da mão-de-obra.
 
Compensação da retenção da contribuição pela empresa cedente quando do
recolhimento das contribuições sobre a folha de pagamento dos segurados a
seu serviço.
 
Natureza jurídica: antecipação/compensação de recolhimento sobre a folha
de pagamento.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 15/24Cessão de mão-de-obra: limpeza, conservação e zeladoria; vigilância e
segurança; construção civil; serviços rurais; digitação e preparação de dados
para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de
produtos; cobrança; coleta e reciclagem de lixo e resíduos; copa e hotelaria;
corte e ligação de serviços públicos; distribuição; treinamento e ensino;
entrega de contas e documentos; ligação e leitura de medidores;
manutenção de instalações, de máquinas e de equipamentos; montagem;
operação de máquinas, equipamentos e veículos; operação de pedágio e de
terminais de transporte; operação de transporte de cargas e passageiros;
portaria, recepção e ascensorista; recepção, triagem e movimentação de
materiais; promoção de vendas e eventos; secretaria e expediente; saúde; e
telefonia, inclusive telemarketing.
 
Indevida retenção: faturamento da cedente no mês da emissão da nota
fiscal, fatura ou recibo, for igual ou inferior ao limite mínimo do salário-de-
contribuição ou não possuir segurados empregados.
 
Não-retenção: empresa contratante deve exigir declaração do faturamento e
de não possuir empregados da cedente, junto a nota fiscal, fatura ou recibo,
para eximir-se de multas.
 
Retenção deve ser recolhida no dia 2 do mês seguinte ao vencido. Se cair em
dia que não haja expediente bancário, o vencimento é prorrogado para o
primeiro dia útil subsequente.
 
Simples - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das
Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Lei 9.317/96):
 
Empresas de pequeno porte têm tratamento favorecido, desde com sede e
administração no país.
 
Inscrição no Simples é pagamento mensal unificado de impostos e
contribuições: IRPJ; PIS/Pasep; contribuição social sobre o lucro; COFINS;
IPI; seguridade social de 20% e de acidente do trabalho.
 
Valor devido apurado com aplicação de percentuais sobre receita bruta
mensal auferida previsto em lei.
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 16/24
Dispensadas dos recolhimentos: Sesc; Senai; Sesi; Senac; Sest; Senat;
Sebrae e salário-educação.
 
Não há inscrição: bancos, imobiliárias, cooperativas e autônomos que
contratam empregados.
 
Contribuições a Terceiros (CF, art. 240): contribuição compulsória do
empregador sobre a folha de salários, destinadas às entidades privadas de
serviço social e de formação profissional vinculadas ao sistema sindical, que
o INSS se incumbe de arrecadar e repassar. São as seguintes entidades:
 
FNDE (Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação)
 
INCRA (Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária)
 
SENAI (Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial)
 
SESI (Serviço Social da Indústria)
 
SENAC (Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial)
 
SESC (Serviço Social do Comércio)
 
SEBRAE (Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas)
 
DPC (Diretoria de Portos e Costas)
 
Fundo Aeroviário
 
SENAR (Serviço Nacional de Aprendizagem Rural)
 
SEST (Serviço Social de Transporte)
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 17/24
 
SENAT (Serviço Nacional de Aprendizagem do Transporte)
 
SESCOOPE (Serviço Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo)
 
Salário-Educação
 
Estas contribuições são arrecadadas pela Previdência Social, recolhidas na
própria guia de recolhimento da Previdência Social e repassadas
mensalmente às entidades respectivas.
 
Prazo para recolhimento: dia 2 do mês subsequente ao da competência,
prorrogando-se para o primeiro dia útil seguinte, se o vencimento cair em dia
em que não haja expediente bancário.
 
INSS terá remuneração de 3,5% do montante arrecadado das contribuições
de terceiros, para arrecadá-las e fiscalizá-las.
 
ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIÇÕES:
 
Empresa deve arrecadar a contribuição dos segurados empregado e avulso,
descontando-a da respectiva remuneração.
 
Deve recolher o percentual de 20% sobre a remuneração dos que lhe
prestam serviço.
 
Recolher as contribuições sobre o faturamento e lucro.
 
Prazo do recolhimento: no dia 2 do mês seguinte ao da competência.
 
Contribuintes individual e facultativo: até o dia 15 do mês seguinte ao da
competência.
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 18/24
13º salário: sobre valor bruto, em separado e recolhido até o dia 20 do mês
de dezembro.
 
Não havendo expediente bancário nas datas dos vencimentos, o recolhimento
deverá ser efetuado no dia útil imediatamente posterior.
 
Não-recolhimento no prazo: juros de mora equivalentes à taxa referencial da
SELIC (Sistema Especial de Liquidação e de Custódia) aplicados sobre o valor
atualizado pela UFIR (extinta em 19/07/2002), mais multa de mora. 
 
INSS compete: arrecadar, fiscalizar, lançar e normatizar o recolhimento das
contribuições sociais das empresas, dos empregadores domésticos, dos
trabalhadores, incidentes sobre seu salário-de-contribuição, bem como as
contribuições incidentes a título de substituição (Lei 8.212/91, art. 33).
 
Secretaria da Receita Federal compete: arrecadar, fiscalizar, lançar e
normatizar o recolhimento das contribuições sociais das empresas incidentes
sobre o faturamento e o lucro e as incidentes sobre a receita de concurso de
prognósticos e CPMF.
 
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA:
 
Responsabilidade solidária: relação de responsabilidade entre pessoas unidas
por interesses comuns, na situação que constitua o fato gerador da obrigação
principal, caso em que o credor poderá exigir de cada um dos co-
responsáveis o valor integral da dívida.
 
Responsabilidade por substituição: contribuinte não é o sujeito passivo da
obrigação de recolhimento das contribuições sociais, e neste caso aquele
passa a ser responsável pela correta arrecadação e entrega do valor devido,
sujeitando-se, em caso de incorreção, ou descumprimento da obrigação, à
cobrança da dívida, sem prejuízo de outras sanções penais e administrativas.
 
Empresa: responsável pelo recolhimento das contribuições de seus
empregados e de suas próprias contribuições.
 
Grupo econômico (Lei 8.212/91, art. 30, IX):
 
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 19/24
Empresas que integram o grupo de qualquer natureza respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigações previdenciárias.
 
Caracteriza-se quando uma ou mais empresas, com personalidade jurídica
própria, estiverem sob a direção, controle ou administração de outra,
constituindo grupo industrial, comercial ou de outra atividade econômica
(CLT, art. 2º, § 2º).
 
Solidariedade compreende a contribuição referente aos segurados
empregados, avulsos e contribuintes individuais, com os acréscimos
moratórios (juros e multa de mora), e obrigação decorrente de infração pelo
não-cumprimento de determinadas obrigações acessórias.
 
Não há exigência legal de demonstração de incapacidade financeira entre as
empresas para o fim de se exigir a obrigação.
 
Sócios e titulares da empresa (Lei 8.620, art. 13 e § único):
 
Responsabilidade do titular da firma individual e dos sócios das empresas por
cotas de responsabilidade limitada, respondendo com seus bens pessoais
pelos débitos previdenciários, independente de dolo ou culpa.
 
Responsabilidade solidária ou subsidiária: acionistas controladores de
sociedades por ações; e administradores, gerentes e diretores que causaram
inadimplemento de contribuições, por dolo ou culpa. 
 
Despersonalização da pessoa jurídica: quando sócios ou gestores são
responsabilizados pelos atos praticados em fraude à lei, aos estatutos ou
contrato social, excesso de poderes ou gestão temerária.
 
Tomador de serviços (Lei 9.711/98):
 
Responsabilidadesolidária da tomadora de serviços de cessão de mão-de-
obra, pela retenção e recolhimento de 11% do valor bruto da nota fiscal ou
fatura de prestação de serviços.
 
Cedente de mão-de-obra deverá elaborar folha de pagamento e guias de
recolhimento distintas para cada empresa tomadora de serviço, devendo esta
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 20/24
exigir do executor, quando da quitação da nota fiscal ou fatura, cópia
autenticada da guia de recolhimento quitada e respectiva folha de
pagamentos.
 
Responsabilidade subsidiária: terceirização de mão-de-obra ou por
cooperativa de trabalho.
 
Exercício 1:
O empregado pelo Regime Geral de Previdência Social (RGPS), que estiver exercendo ou que voltar a
exercer atividade abrangida por este Regime é:
A)
segurado obrigatório em relação a essa atividade, ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei n.
8.212/91 (Plano de Custeio).
B)
segurado obrigatório em relação a essa atividade, não ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei
n. 8.212/91 (Plano de Custeio).
C)
segurado facultativo em relação a essa atividade, ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei n.
8.212/91 (Plano de Custeio).
D)
segurado facultativo em relação a essa atividade, não ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei
n. 8.212/91 (Plano de Custeio).
E)
segurado especial em relação a essa atividade, ficando sujeito às contribuições de que trata a Lei n.
8.212/91 (Plano de Custeio).
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 21/24
Exercício 2:
Qual verba que integra o salário-de-contribuição?
A)
os benefícios da Previdência Social, salvo salário-maternidade.
B)
a parcela “in natura” recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo Ministério
do Trabalho, como o Programa de Alimentação ao Trabalhador (PAT).
C)
as diárias para viagens, que não excederem a 50% da remuneração mensal.
D)
os abonos de férias.
E)
verbas indenizatórias.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 3:
Em matéria de custeio da Seguridade Social, quando a lei que instituir uma nova contribuição
previdenciária entra em vigor:
A)
90 dias a contar da publicação da lei.
B)
no exercício posterior ao da publicação da lei.
C)
no dia imediatamente seguinte ao da publicação da lei.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 22/24
D)
45 dias a contar da publicação da lei.
E)
30 dias a contar da publicação da lei.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 4:
Qual das frases abaixo está correta?
A)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido na Constituição
Federal, não poderá contratar com o Poder Público, nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou
creditícios.
B)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, poderá
contratar com o Poder Público, porém não poderá dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou
creditícios.
C)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público, nem dele receber
benefícios, porém poderá receber incentivos fiscais ou creditícios.
D)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá
contratar com o Poder Público, podendo, porém, dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou
creditícios.
E)
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido na Constituição
Federal, poderá contratar com o Poder Público, e receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 23/24
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 5:
Assinale a alternativa correta:
A)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos é imprescritível;
B)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 5 anos;
C)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 10 anos;
D)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 3 anos;
E)
o direito de a Previdência cobrar seus créditos prescreve em 15 anos.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 6:
Constitui receita da Previdência Social:
A)
5% sobre a receita bruta do faturamento e do lucro do empregador rural, pessoa física.
B)
20% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que
são prestados às empresas por cooperados e por intermédio de cooperativas de trabalho.
20/08/2020 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
https://online.unip.br/imprimir/imprimirconteudo 24/24
C)
40% das multas, da atualização monetária e dos juros moratórios.
D)
A renda líquida dos concursos de prognósticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de
Crédito Educativo.
E)
50% das multas, da atualização monetária e dos juros moratórios.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários