Controladoria - 2020_09_16

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CONTROLADORIA E ORÇAMENTO 
EMPRESARIAL
16/09/2020
ORÇAMENTO DE VENDAS E 
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
O plano de vendas deve ser convertido em termos das
atividades auxiliares das outras funções principais.
O plano de marketing (de vendas) especifica o volume
planejado de venda de cada produto por subperíodo, durante
todo o período de planejamento e curto prazo.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
A etapa seguinte consiste em elaborar um plano (orçamento)
de produção: estabelecer políticas em relação aos níveis de
produção desejáveis, utilização da capacidade de produção e
níveis de estoques.
Em geral, o orçamento de produção se compõe dos seguintes
itens:
- consumo de matérias-primas e materiais auxiliares;
- custo da mão-de-obra;
- gastos gerais de fabricação.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Objetivos do orçamento de produção:
- estabelecimento dos diversos níveis de estoque;
- dar suporte informacional ao orçamento de compras e,
conseqüentemente, ao fluxo de caixa projetado da empresa;
- dar suporte informacional aos saldos projetados de estoques
no BP projetado;
- dar suporte informacional do custo dos produtos vendidos na
DRE projetada;
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
O cálculo do volume de produção dá-se da seguinte forma:
Vendas planejadas
(-) Estoque inicial
(+) Estoque final planejado
(=) Quantidade Produzida
QP = V – Ei + Ef
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Tendo sido determinada a produção planejada para o ano, o problema
seguinte consistirá em distribuir essa produção por subperíodos do ano.
Fatores a considerar nessa distribuição:
- haver quantidades suficientes para atender as necessidades de vendas
durante os subperíodos;
- manter os níveis de estoques dentro de limites razoáveis; e
- fazer com que os produtos sejam fabricados de maneira tão
econômica quanto possível.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Cada área da empresa tende a gerar necessidades de estoques
diferentes e muitas das vezes incompatíveis entre si:
- Vendas: vultosos estoques são necessários para atender as exigências
do mercado com rapidez;
- Produção: estoques substanciais de matérias-primas são necessários
para assegurar a disponibilidade para as atividades de fabricação,
além de ser exigido um estoque elevado de produtos acabados para
facilitar a obtenção de níveis estáveis de produção.
Políticas de planejamento de estoques
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
- Compras: compras em grande quantidade minimizam os custos por
unidade e as despesas gerais de aquisição.
- Finanças: estoques pequenos minimizam as exigências em termos de
investimento e reduzem os custos de manutenção de estoques.
Os objetivos da política de estoque devem ser:
a) planejar o nível ótimo do investimento em estoques;
b) por meio do controle, manter os níveis ideais planejados tanto quanto
for possível.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Custos de manutenção de estoques: em quantidade excessiva:
- obsolescência;
- maior necessidade de manejo e transferência;
- necessidade de maior área de estocagem;
- gastos com seguros são mais elevados
- impostos prediais maiores
- custos de processamento de documentos.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Custos de manutenção de estoques em quantidade insuficiente:
- descontos de quantidade perdidos;
- maior possibilidade de perturbação nas atividades de produção
- perda de predisposição favorável dos clientes (pronta entrega)
- custos adicionais de compra e transporte.
ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA
ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA
Cálculo da quantidade de matérias-primas a ser utilizada na
produção do período
Com base na quantidade a ser produzida, no nível de estoques de MP
definido pelo comitê de planejamento orçamentário e na quantidade de
matéria-prima a ser utilizada na produção de cada produto, obtém-se
a quantidade de MP a ser comprada por produto.
ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA
Cálculo da quantidade de matérias-primas a ser utilizada na produção
do período
Supondo que a empresa LetraGrega deseje manter um nível de estoque
de MP de 50% do saldo dos estoques de produtos acabados e que
para produzir o produto A é necessário uma quantidade de 1,8 da
matéria-prima A