EXERCICIO LUCRO REAL E-LALUR - GABARITO 2 e 3

Prévia do material em texto

1 
 
 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC 
Cursos de: ADMINISTRAÇÃO – CIÊNCIAS CONTÁBEIS – CIÊNCIAS ECONÔMICAS 
e RELAÇÕES INTERNACIONAIS 
 
PLANEJAMENTO CONTÁBIL TRIBUTÁRIO 
2019 - Prof.ª LUCIENE 
Exercícios de Fixação - Lucro Rea l - LALUR 
GABARITO 
 
 
Dados complementares: No exercício anterior e no presente a empresa é tributada pelo LUCRO 
REAL ANUAL POR ESTIMATIVA MENSAL. O prejuízo do exercício anterior foi de R$ 
1.000.000,00. 
 
2) Os dados abaixo são informações colhidas na gestão comercial da Indústria de Calças Sociais 
Esporte Fino Ltda. Calcule o PIS, COFINS, IRPJ e CSLL na tributação do Lucro Real Mensal: 
 
Receita de Venda de Produtos 750.100,00 
Compra de Matéria Prima 410.000,00 
Luz 1.110,00 
Aluguel – PJ. 5.800,00 
Salário 38.500,00 
Material de escritório 1.020,00 
Água/telefone 3.990,00 
Depreciação 17.220,00 
Ressarcimento via Judicial de 
Imposto da Receita Federal 
21.000,00 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO 
EXERCÍCIO - DRE 
 
Receita bruta de vendas 750.100,00 
( - ) Deduções (PIS/COFINS) 69.384,25 
( = ) Receita Líquida de Vendas 680.715,75 
( - ) Custo dos Produtos Vendidos 11.800,00 
( = ) Resultado Bruto 668.915,75 
( - ) luz 1.110,00 
( - ) aluguel 5.800,00 
( - ) Salário 38.500,00 
( - ) Material de escritório 1.020,00 
( - ) Água/telefone 3.990,00 
( - ) depreciação 17.220,00 
(+ ) Receita financeiras 3.400,00 
(+ ) Receita de Recuperação Judicial de Impostos 21.000,00 
( = ) Resultado Operacional 625.675,75 
 ( = ) Resultado antes do Imposto de Renda E CSLL 625.675,75 
2 
 
( - ) Provisão para Imposto de Renda (15%) 63.490,95 
( - ) Provisão para Imposto de Renda (10%)-Adicional 40.327,30 
( - ) Provisão para CSLL (9%) 38.094,57 
( = ) Resultado Líquido do Período 483.762,93 
OBS: Considere ainda Custo dos Produtos Vendidos R$ 11.800,00 e Receitas Financeiras 
(s/Aplicação) R$ 3.400,00. 
 
CALCULO DO PIS E COFINS SOBRE O FATURAMENTO 
 
VENDAS 
COFINS = 750.100,00 x7,60% = 57.007,60 
PIS = 750.100,00 x 1,65% = 12.376,65 Total = R$ 69.384,25 = DÉBITO 
 
 
COMPRAS 
Base de Cálculo : 410.000,00 + 1.110,00 + 5.800,00 + 17.220,00 = 434.130,00 
 
COFINS = 434.130,00 * 7,60% = R$ 32.993,88 
PIS = 434.130,00 * 1,65% = 7.163,15 Total = R$ 40.157,02 = CRÉDITO 
 
APURAÇÃO PIS/COFINS: 
R$ 69.384,25 = DÉBITO VENDAS 
R$ 40.157,02 = CRÉDITO 
R$ 29.227,23 = A RECOLHER 
 
LALUR = 625.675,75 (–) 21.000,00 Receita de Recuperação Judicial de Impostos = R$ 604.675,75 
R$ 604.675,75 (–) 30% Prejuízo Acumulado ( 181.402,73) = R$ 423.273,03 
R$ 423.273,03 * 15% = R$ 63.490,95 = IRPJ 
R$ 423.273,03 (–) 20.000,00 = 403.273,03 * 10% = R$ 40.327,30 IRPJ Adicional 
Total IRPJ R$ 103.818,25 
 
R$ 423.273,03 * 9% = R$ 38.094,57 = CSLL 
 
 
3) Considerando que uma indústria de Refrigeradores tenha apurado os seguintes valores no 
mês de Setembro de 2011, em relação a aquisição de matéria prima e custos incorridos pagos 
ou creditados à pessoa jurídica:- Calcule o PIS, COFINS, IRPJ e CSLL na tributação Lucro 
Real. 
 
Receita de Venda de Produtos 310.150,00 
Compra de Matéria Prima 550.000,00 
Luz 3.200,00 
Aluguel – PJ. 4.200,00 
Salário 45.000,00 
Material de escritório 1.910,00 
Água/telefone 3.770,00 
Depreciação 39.300,00 
Multa de trânsito 1.650,00 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO 
EXERCÍCIO - DRE 
 
Receita bruta de vendas 310.150,00 
3 
 
( - ) Deduções (PIS/COFINS) 28.688,88 
( = ) Receita Líquida de Vendas 281.461,12 
( - ) Custo dos Produtos Vendidos 42.900,00 
( = ) Resultado Bruto 238.561,12 
( - ) luz 3.200,00 
( - ) aluguel 4.200,00 
( - ) Salário 45.000,00 
( - ) Material de escritório 1.910,00 
( - ) Água/telefone 3.770,00 
( - ) depreciação 39.300,00 
( - ) Despesas financeiras 11.690,00 
( - ) Despesas Indedutíveis 1.650,00 
( = ) Resultado Operacional 127.841,12 
( = ) Resultado antes do Imposto de Renda 127.841,12 
( - ) Provisão para Imposto de Renda (15%) 13.596,57 
( - ) Provisão para Imposto de Renda (10%)-Adicional 7.064,38 
( - ) Provisão para CSLL (9%) 8.157,94 
( = ) Resultado Líquido do Período 99.022,23 
OBS: Considere ainda Custo dos Produtos Vendidos R$ 42.900,00 e Despesas Financeiras 
R$ 11.690,00. 
 
VENDAS 
COFINS = 310.150,00 X 7,60% = R$ 23.571,40 
PIS = 310.150,00 X 1,65% = R$ 5.117,48 = Total R$ 28.688,88 = DÉBITO 
 
 
COMPRAS 
Base de Cálculo : 550.000,00 + 3.200,00 + 4.200,00 + 39.300,00 = R$ 596.700,00 
R$ 596.700,00 * 7,60% = R$ 45.349,20 
R$ 596.700,00 * 1,65% = R$ 9.845,55 Total R$ 55.194,75 = CRÉDITO 
 
APURAÇÃO PIS/COFINS: 
R$ 28.688,88 = DÉBITO VENDAS 
R$ 55.194,75 = CRÉDITO COMPRAS 
R$ 26.505,87 = SALDO A COMPENSAR 
 
OBS: NESTE EXEMPLO COMO O CRÉDITO É MAIOR NÃO RECOLHE PIS E COFINS 
NÃO CUMULATIVO E O SALDO RESIDUAL COMPENSA NOS MESES SEGUINTES. 
 
LALUR = 127.841,12 + 1.650,00 Despesas Indedutíveis = R$ 129.491,12 
R$ 129.491,12 (–) 30% Prejuízos Acumulados. = (38.847,34) = R$ 90.643,78 
R$ 90.643,78 * 15% = R$ 13.596,57 = IRPJ 
R$ 90.643,78 (–) 20.000,00 = 70.643,78* 10% = R$ 7.064,38 IRPJ Adicional 
 
R$ 90.643,78 * 9% = R$ 8.157,94 = CSLL