Conceitos de Auditoria

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São objetivos da Auditoria, exceto:
	
	
	
	Aplicação de sanções legais e multas por não cumprimento de norma interna
	
	
	Cumprimento e aperfeiçoamento das normas aplicáveis
	
	
	Avaliação dos controles gerenciais internos quanto à sua adequação, eficácia e eficiência
	
	
	Identificação de falhas e irregularidades no ciclo operacional
	
	
	Salvaguardar o patrimônio
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Quando uma auditoria é realizada com o objetivo de verificar se os normativos, legais ou regimentais, foram respeitados pelos atos praticados por um gestor público, o que se procura avaliar é o aspecto da
	
	
	
	economicidade.
	
	
	publicidade.
	
	
	impessoalidade.
	
	
	legitimidade.
	
	
	legalidade.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Julgue as afirmativas a seguir, assinalando V, caso seja verdadeira, e F, caso seja falsa. Após, assinale a opção correta.
I - A auditoria pode ser compreendida como uma tecnologia destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para orientação do julgamento de questões, geralmente judiciais, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos.
II - A auditoria é por natureza uma função de assessoramento, aponta independentemente uma falha no sistema, sugestiona, mas não interfere nas decisões e atos da empresa.
III - A auditoria busca, dentre outras funções, exercer as atividades de planejamento, organização, comando, coordenação e de controle das entidades econômico-contábeis.
IV - Depois da Revolução Industrial, a Auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser usada em grandes empresas.
V - Segundo se tem notícias, a atividade de auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimentos em diversos locais e países e, por consequência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais.
	
	
	
	I e III são falsas.
	
	
	III, IV e V são verdadeiras.
	
	
	II, III e V são falsas.
	
	
	Somente V é verdadeira.
	
	
	I, II e V são verdadeiras.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A modalidade de auditoria que objetiva examinar fatos relevantes, de natureza incomum ou extraordinário, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, da Administração, sócios e acionistas, entre outros, é denominada de:
	
	
	
	Auditorias Especiais
	
	
	Auditoria de Sistemas
	
	
	Auditoria de Gestão
	
	
	Auditoria Operacional
	
	
	Auditoria Contábil
	
	
	
	 
		
	
		5.
		O procedimento de segregar o patrimônio da empresa avaliada do patrimônio de seus sócios está fundamentado no conceito da
	
	
	
	materialidade
	
	
	identidade
	
	
	prudência
	
	
	relatividade
	
	
	entidade
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A auditoria ganhou grande destaque mundial a partir:
	
	
	
	Da criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra, em 1314
	
	
	Das grandes navegações portuguesas e espanholas
	
	
	Da criação da SEC, Security and Exchange Commission, nos Estados Unidos, em 1934
	
	
	Com a promulgação da lei das S.A.´s, em 1976
	
	
	Da criação do CFC, Conselho Federal de Contabilidade, no Brasil, em 1946.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Não pode ser considerado um fator de exigência de Auditoria:
	
	
	
	Evolução do mercado de capitais.
	
	
	Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras.
	
	
	Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas.
	
	
	Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais.
	
	
	Planejamento tributário das entidades.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Em relação a possibilidade de indícios de fraude em auditoria é correto afirmar: I - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes é do auditor independente II - A auditoria de demonstrações contábeis tem como objetivo a descoberta de fraudes III - O auditor independente deverá considerar a possibilidade de ocorrência, inclusive na fase do planejamento dos trabalhos.
	
	
	
	Estão corretas as afirmativas I, II e III
	
	
	Está correta a afirmativa III
	
	
	Está correta a afirmativa I
	
	
	Estão corretas as afirmativas I e II
	
	
	Está correta a afirmativa II
		A auditoria operacional no setor público
	
	
	
	compreende o exame dos registros e documentos contábeis para verificar se os fatos contábeis foram registrados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade.
	
	
	é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental.
	
	
	tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade.
	
	
	inclui a emissão de opinião, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificação da execução de contratos e a probidade na administração de valores ou outros bens públicos entregues à entidade auditada.
	
	
	compreende o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa e exclusiva de autoridade competente.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A Empresa de economia mista, com sede em Brasília, possui prejuízos fiscais apurados nos últimos 3 anos. Nesse período a empresa estava em fase pré operacional e agora passou a operar em plena atividade. As projeções para os próximos 5 anos evidenciam lucros. Como o auditor vai classificar as despesas pré operacionais nos respectivos exercícios?
	
	
	
	Ajustes de avaliação de investimentos futuros.
	
	
	Como despesas de exercícios futuros.
	
	
	No ativo não circulante intangível
	
	
	Como despesas antecipadas
	
	
	Como despesas dos exercícios.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A Auditoria Governamental direta pode assumir as seguintes formas:
	
	
	
	D ¿ centralizada, simplificada e difusa.
	
	
	B ¿ simplificada, compartilhada, e integrada.
	
	
	C ¿ concentrada, centralizada e simplificada.
	
	
	E ¿ simplificada, descentralizada e compartilhada.
	
	
	A - centralizada, descentralizada e integrada.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		É regra e princípio, em relação à profissão do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de Contabilidade:
	
	
	
	O auditor pode promover interesses da entidade auditada.
	
	
	O auditor pode auditar seu próprio trabalho.
	
	
	O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada não caracteriza perda de independência, todavia é aconselhável a recusa da realização do trabalho.
	
	
	O auditor pode exercer funções gerenciais na entidade auditada.
	
	
	A rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovação da objetividade e do ceticismo do auditor
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Gilberto, auditor externo da Empresa Ferreira S/A conseguiu um novo contrato para a sua firma, por meio do diretor financeiro da Ferreira S/A, seu primo de segundo grau, que será o sócio responsável pela auditoria. Em relação ao código de ética dos auditores e as normas de independência, é correto afirmar que este trabalho
	
	
	
	Não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador (CFC/CRC) não o identifique
	
	
	Será considerado nulo, uma vez que fere aos princípios éticos e legais da profissão.
	
	
	Pode ser efetuado , visto que as normas consideram falta de independência relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau
	
	
	Pode ser realizado, desde que o Ferreira declare o parentesco com o diretor financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência
	
	
	Deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da auditoria.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		As Normas de Auditoria dizem respeito a:
	
	
	
	À pessoa do auditor, Ao trabalho e Ao relatório
	
	
	À empresa auditada
	
	
	À emissão do relatórioÀ pessoa do auditor
	
	
	A execução da auditoria
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Assinale a alternativa que aponta um ponto que o auditor deve levar em consideração na execução do seu trabalho:
	
	
	
	a subordinação aos comandos dos dirigentes e dos conselheiros fiscais.
	
	
	os objetivos e as metas de lucratividade estabelecidos pela administração da empresa.
	
	
	a importância e a necessidade dos usuários potenciais do relatório de auditoria.
	
	
	a incondicional proteção da imagem da organização em relação aos possíveis efeitos da divulgação de informações.
	
	
	os interesses dos acionistas em relação à remuneração do capital investido.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		É prática ética do auditor:
	
	
	
	conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais não foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o número de contas a serem auditadas.
	
	
	realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia aberta, desde que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador.
	
	
	auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatório de auditoria a existência dessa parte relacionada.
	
	
	aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do quadro de funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.
	
	
	guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das demonstrações contábeis, dando divulgações dessas informações somente nas situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.
		No exame das demonstrações contábeis de uma entidade, o risco de continuidade normal das atividades desta deve ser objeto de atenção dos auditores independentes. assinale a opção que não representa indicadores desse tipo de risco:
	
	
	
	Formação constantes de contingencias passivas
	
	
	Índices financeiros adversos de forma continua
	
	
	Incapacidade de devedores na data do vencimento
	
	
	Dificuldades de acertos com credores
	
	
	Empréstimos e financiamentos de curto prazo
	
	
	
	 
		
	
		2.
		No planejamento da auditoria devem ser considerados os aspectos relacionados nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
	
	
	
	Competência da administração.
	
	
	Localização das unidades regionais.
	
	
	Práticas operacionais da entidade.
	
	
	fatores econômicos.
	
	
	Legislação aplicável.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se:
	
	
	
	programas de auditoria
	
	
	sistema contábil e de controle interno
	
	
	procedimentos de auditoria
	
	
	planejamento da auditoria
	
	
	provas seletivas, testes e amostragens
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O planejamento define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqüência. Esta afirmação está?
	
	
	
	Correta.
	
	
	Parcialmente incorreta.
	
	
	Fora do contexto.
	
	
	Incorreta.
	
	
	Parcialmente correta.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		O planejamento de auditoria, também chamado de programa de auditoria, deve:
	
	
	
	Ser aprovado pelo Conselho Fiscal da entidade auditada.
	
	
	Ser aprovado pela assembleia de acionistas da entidade auditada.
	
	
	Ser enviado para Secretaria da Receita Federal.
	
	
	Ser elaborado por escrito.
	
	
	Ser elaborado por, no mínimo, três auditores.
	
Explicação:
O planejamento de auditoria, também chamado de programa de auditoria, deve ser formado, elaborado por escrito ou por qualquer outro meio de registro formal, com o objetivo de viabilizar o entendimento de todos os procedimentos que serão realizados, permitindo, adicionalmente, uma divisão mais racional dos trabalhos.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		De forma resumida, os procedimentos de auditoria são compostos por ações que permitem ao auditor controlar a execução do trabalho e, também, expressar sua opinião acerca dos controles internos da organização. Para que essa ação seja possível o auditor não pode deixar de fazer:
	
	
	
	O levantamento de dados
	
	
	A avaliação do riscos econômico financeiro
	
	
	A tomada de contas
	
	
	A prestação de contas.
	
	
	A análise dos mercados
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Na auditoria de Caixa da autarquia da administração indireta, o auditor operacional encontrou: Saldo em 31/5/X1 $100.000; Em junho de X1 pagamento de duplicata, em cheque, $57.000; recebimento de duplicata direto no caixa $72.000 + 2% de juros por atraso; pagamento em dinheiro de despesas diversas $21.900; pagamento em dinheiro de serviços terceirizados$51.000. No final do mês o saldo apresentado pela autarquia foi de $43.540. Determinar o saldo pela auditoria.
	
	
	
	$57.000
	
	
	$100.540
	
	
	$65.440
	
	
	$43.540
	
	
	$173.440
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar
	
	
	
	no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores independentes contratados mediante licitação.
	
	
	compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas.
	
	
	tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais responsabilidades.
	
	
	é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis.
	
	
	é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta.
		Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo?
	
	
	
	Internos e externos.
	
	
	Entregues à concorrência.
	
	
	Financeiros e gestionais.
	
	
	Direcioanados ao pessoal da operação, apenas.
	
	
	Análiticos e Holísticos.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto:
	
	
	
	indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas.
	
	
	identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada.
	
	
	declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal.
	
	
	definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras examinadas, no caso de auditoria contábil.
	
	
	identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade examinada.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções:
	
	
	
	Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização.
	
	
	Contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa.
	
	
	Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional
	
	
	Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos.
	
	
	compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Accountability é um elemento da Auditoria Operacional que quer dizer:
	
	
	
	uma atitude de colaboração na prestação de contas.
	
	
	uma atitude de prestação de contas sem ser cobrado.
	
	
	é um instrumento para descoberta de fraudes
	
	
	é uma atitude que ajuda o gestor a ser eficiente na tomada de contas.
	
	
	uma atitude detransparência e dever de prestar contas.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		É um exemplo de controle interno contábil:
	
	
	
	Controle de qualidade
	
	
	Treinamento de pessoal
	
	
	Controle de produção
	
	
	Análise das variações dos índices financeiros
	
	
	Controle físicos de ativos, como o inventário
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem:
	
	
	
	evitar desperdícios e erros
	
	
	fornecer dados corretos à contabilidade
	
	
	instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes.
	
	
	controlar a vida das pessoas de interesse da organização
	
	
	conferir a exatidão da escrituração
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Na revisão do controle interno, o auditor examina vários tipos de controle, visando o seu procedimento. No caso de normas do controle interno para o disponível podemos destacar:
	
	
	
	Utilização de fichas do razão para as diversas contas do ¿disponível¿.
	
	
	Revisar os cálculos de recebimentos e pagamentos por, pelo menos, 2 pessoas independentes.
	
	
	Sistema de fundo fixo de caixa para os valores mantidos em mãos.
	
	
	Controle semanal rígido dos recebimentos e acompanhamento entre os valores disponíveis e recebidos.
	
	
	Não cancelamento da documentação comprobatória após o pagamento respectivo.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação correta para as normas relativas à pessoa do auditor.
	
	
	
	Normas Externas
	
	
	Normas Profissionais
	
	
	Normas Técnicas
	
	
	Normas Científicas
	
	
	Normas Internas
		Podemos afirmar que os relatórios de auditoria funcionam como um?
	
	
	
	Um modelo de negócio
	
	
	Mapa das ações constatadas.
	
	
	Modelo em extinção.
	
	
	Fenômeno a ser estudado.
	
	
	Um paradoxo.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Sabemos que sempre que for possível, deve haver rotatividade entre os empregados destinados a cada trabalho, porque isso:
	
	
	
	Um empregado sempre deve obrigatoriamente ocupar mais de um posto na empresa.
	
	
	Um empregado não deve ocupar um posto no qual tenha controle da contabilidade.a.
	
	
	Anula completamente as oportunidades de fraude e indica a adaptabilidade do empregado.
	
	
	Devem ser utilizadas todas as provas para se comprovar a exatidão das operações registradas na contabilidade.
	
	
	Reduz as oportunidades de fraude e indica a adaptabilidade do empregado.
	
Explicação:
Se for possível, deve haver rotatividade entre os empregados destinados a cada trabalho. Deve ser imposta a obrigação de usufruto de férias para todas as pessoas que ocupam postos de confiança. Isso reduz as oportunidades de fraude e indica a adaptabilidade do empregado.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A atividade de auditoria interna deve avaliar a adequação e a eficácia dos controles, abrangendo a governança, as operações e os sistemas de informação. Esta avaliação deve assegurar que os controles internos garantam uma série de medidas, EXCETO:
	
	
	
	eficácia e eficiência de operações.
	
	
	integridade dos diretores executivos.
	
	
	conformidade às Leis, aos regulamentos e aos contratos.
	
	
	confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais.
	
	
	salvaguarda dos ativos.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, o auditor:
	
	
	
	Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente do CFC - Conselho Federal de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias.
	
	
	Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do CRC - Conselho Regional de Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias.
	
	
	Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias.
	
	
	Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do IBRACON ¿ Instituto dos Auditores, para que sejam tomadas as providências necessárias.
	
	
	Poderá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Que sistemática é adotada pelas empresas para proteger seus ativos, verificar a exatidão operacional e promover a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas?
	
	
	
	Prestação de contas.
	
	
	Tomada de contas.
	
	
	Fiscalização tributária.
	
	
	Controle interno.
	
	
	Fiscalização administrativa.
	
Explicação:
O controle interno é uma sistemática que compreende todos os métodos e todas as medidas coordenados, adotados em uma empresa para proteger seus ativos, verificar a exatidão operacional e promover a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Quando a empresa auditada possui controles internos de qualidade o auditor externo pode:
	
	
	
	Efetuar menor volume de testes
	
	
	Dispensar a realização de testes
	
	
	Aumentar os procedimentos de auditoria
	
	
	Relatar a situação por escrito aos administradores da empresa auditada
	
	
	Efetuar, obrigatoriamente, maior volume de testes
	
	
	
	 
		
	
		7.
		O processo de tomada ou prestação de contas organizado anualmente pelas unidades jurisdicionadas cujos responsáveis estão abrangidos pelos incisos I, III, IV, V e VI do art. 5º da Lei nº 8.443/92, destinado a avaliar a conformidade e o desempenho da gestão desses responsáveis, com base em um conjunto de documentos, informações e demonstrativos de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial; refere-se a:
	
	
	
	Contas consolidadas,
	
	
	Tomada de contas
	
	
	Prestação de contas
	
	
	Contas extraordinárias
	
	
	Contas ordinárias
	
Explicação:
V. Processo de conta ordinárias: processo de tomada ou prestação de contas organizado anualmente pelas unidades jurisdicionadas cujos responsáveis estão abrangidos pelos incisos I, III, IV, V e VI do art. 5º da Lei nº 8.443/92, destinado a avaliar a conformidade e o desempenho da gestão desses responsáveis, com base em um conjunto de documentos, informações e demonstrativos de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial; 
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Os achados em auditoria podem ser caracterizados como.
	
	
	
	São descobertas de erros inesperados pelo auditor público.
	
	
	O mesmo que prova para o auditor
	
	
	Descoberta de fatores que podem indicar fraude.
	
	
	Evidências relevantes que irão fundamentar a opinião do auditor.
	
	
	Os achados servem para identificar aqueles que cometem erros intencionais.
		Como orienta o Conselho Federal de Contabilidade (CFC) acerca do processo de auditoria?
	
	
	
	A ausência de informações também pode ser utilizada pelo auditor como evidência de auditoria.
	
	
	Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatório financeiro, a fonte que deverá prevalecer seguirá a seguinte ordem: interpretação contábil do CFC, pontos de vista de autoridade reguladora e literatura contábil.
	
	
	Asseguração razoável é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
	
	
	A declaraçãode conformidade por parte do auditor em relação às normas brasileiras passou a ser exigência obrigatória a partir da edição da Resolução CFC 1.203/09 (NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria), sendo dispensável no caso de conflito entre esta e a norma internacional.
	
	
	Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, entre os objetivos gerais do auditor, encontra-se a obtenção de segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção, não devendo expressar opinião sob as demonstrações analisadas quando identificar ocorrência de fraude ou erro.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Assinale a opção que indica o procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de cartas, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigações:
	
	
	
	Conferências de cálculo.
	
	
	Circularização.
	
	
	Inspeção de documentos.
	
	
	Correlação.
	
	
	Exame de contagem física.
	
Explicação:
Circularização é um procedimento utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de cartas, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigações, como por exemplo:
· dinheiro em conta bancária;
· contas a receber dos clientes;
· estoque em poder de terceiros;
· títulos em poder de terceiros;
· contas a pagar a fornecedores;
· empréstimos a pagar.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Durante o processo de auditoria em determinada empresa, o auditor percebeu uma divergência entre o total constante no documento de rescisão de um colaborador da empresa auditada e o valor de pagamento constante na conciliação bancária. Para a eliminar o problema o auditor refez os cálculos do documento de rescisão, em um procedimento conhecido como:
	
	
	
	Exame físico
	
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	
	Conferencia dos cálculos,
	
	
	Inspeção dos documentos
	
	
	Averiguação
	
	
	
	 
		
	
		4.
		UNIVAP (Enade 2006 Questão 20) Um auditor externo, em procedimento para confirmação dos passivos tributários e trabalhistas, solicita à empresa auditada que envie carta aos escritórios de advocacia contratados para confirmar a existência de processos, classificando-os de acordo com o risco e a probabilidade de êxito em possíveis, prováveis e remotos. Qual a denominação desse procedimento?
	
	
	
	Constatação.
	
	
	Circularização.
	
	
	Conciliação.
	
	
	Constituição
	
	
	Certificação.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a alternativa incorreta:
	
	
	
	Cabe ao auditor definir a extensão e a profundidade da sua aplicação
	
	
	Não estão previstos no planejamento de auditoria
	
	
	São importantes ferramentas de trabalho para o auditor
	
	
	A escolhas de quais serão utilizados variam de acordo com as características do trabalho.
	
	
	Permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião
	
	
	
	 
		
	
		6.
		São procedimentos a serem observados em um programa de auditoria das disponibilidades, exceto: justifique
	
	
	
	Contagem de Caixa
	
	
	Cutoff dos cheques
	
	
	Confirmar as vendas no período
	
	
	Verificação das contas incobráveis
	
	
	Circularização dos saldos bancários
	
	
	
	 
		
	
		7.
		O procedimento de auditoria de verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar tendencias ou situações anormais, denomina-se:
	
	
	
	Conferencia sintética
	
	
	Revisão analitica
	
	
	Investigação e confirmação
	
	
	Conferencia de cálculos
	
	
	Observação
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Sobre os Procedimentos de Auditoria, é correto afirmar:
	
	
	
	A Confirmação com terceiros pode ser realizada por telefone
	
	
	Durante a Inspeção Física não é necessário o exame dos documentos comprobatórios dos registros
	
	
	A Entrevista deve ser realizada apenas em caso de suspeita de fraude
	
	
	O Exame Documental é a análise da adequação dos documentos comprobatórios dos fatos auditados
	
	
	A Conferência de Cálculos não é necessária caso a Demonstração Financeira seja entregue com antecedência
		Quando realizamos auditoria operacional podemos observar três abordagens principais. A abordagem que se caracteriza, além de outros aspectos, pela avaliação dos pontos fortes e fracos da empresa é conhecida como:
	
	
	
	Análise da gestão operacional
	
	
	Análise da estratégia
	
	
	Análise de desempenho
	
	
	Análise de relevâncias
	
	
	Análise da gestão organizacional
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Os procedimentos de auditoria que tem por finalidade obter evidencias quanto a suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são denominados teste:
	
	
	
	De observância
	
	
	De insubsistencia
	
	
	Substantivos
	
	
	De aderencia
	
	
	De controle
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Existem alguns princípios da Auditoria Operacional, qual dos itens a seguir não pode ser considerado?
	
	
	
	Inequidade
	
	
	Eficiência
	
	
	Eficácia
	
	
	Economicidade
	
	
	Efetividade
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Matriz de Risco, o universo a ser auditado pela auditoria é representado por, EXCETO:
	
	
	
	Empresas subsidiárias;
	
	
	Áreas, departamentos e gerências;
	
	
	Atividades e sistemas;
	
	
	Processos e operações.
	
	
	Conselhos Fiscais.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		(Cesgranrio/BACEN/2009) Um auditor do BACEN, no decorrer dos seus trabalhos, cumpriu o previsto nas Normas Brasileiras de Contabilidade, ao realizar o seguinte procedimento:
	
	
	
	Cálculo para aferir a exatidão de rendimentos de aplicações financeiros de longo prazo, confrontando se as receitas auferidas com estas aplicações atendiam ao regime de competência.
	
	
	Teste de observância para obter evidências quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados gerados pelos sistema de contabilidade da instituição.
	
	
	Teste substantivo com o objetivo de verificar existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade.
	
	
	Observação visando à obtenção de informações, fora da entidade, perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações da entidade.
	
	
	Inspeção no intuito de verificar o comportamento de valores significativos mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Procedimento utilizado com o objetivo de confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa, direito e obrigações:
	
	
	
	Exame.
	
	
	Analítico.
	
	
	Circularização
	
	
	Diligência
	
	
	Verificação
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Dentro dos aspectos apresentados a seguir, qual deles NÃO pode ser apresentado como um benefício da Auditoria Operacional?
	
	
	
	Aumento de receitas, justamente pela otimização dos recursos, ou seja, pela verificação e aplicação das melhores práticas.
	
	
	Melhoria do desempenho, mediante a utilização de índices para a avaliação do desempenho das entidades.
	
	
	Aumento dos gastos com os profissionais que irão trabalhar no projeto auditorial nos entes, sejam eles públicos ou privados.
	
	
	Contribuir para a accountability, ou seja, a obrigação de se prestar contas dos entes envolvidos na Administração Pública.
	
	
	Diminuição de desperdícios e de práticas ineficientes, antieconômicas, ineficazes e abusivas. Justamente pela utilização da Auditoria Operacional que faz a verificação das práticas nas entidades é possível evitar uma série de problemas relativos à má utilização dos recursos.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		É correto afirmar que a auditoria que incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de execução e supervisão é a
	
	
	
	auditoria interna.
	
	
	auditoria administrativa
	
	
	auditoria operacional.auditoria integrada
	
	
	auditoria contábil
		e auditorias de diversas naturezas. Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele está realizando uma auditoria
	
	
	
	contábil.
	
	
	de gestão.
	
	
	operacional.
	
	
	especial.
	
	
	de acompanhamento de gestão.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		No momento da circularização de advogados da empresa auditada, o objetivo do auditor é:
	
	
	
	questionar os ativos e passivos contingentes.
	
	
	identificar os valores a serem divulgados.
	
	
	identificar todos os compromissos.
	
	
	questionar as chances de sucesso das ações.
	
	
	identificar todos os passivos contingentes.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A sentença: as metas estabelecidas pela administração de forma facultativa ou impositiva foram alcançadas, refere-se ao conceito de:
	
	
	
	Economicidade
	
	
	Equity
	
	
	Eficácia
	
	
	Efetividade
	
	
	Eficiência
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Assinale a alternativa que indica um elemento que deve constar do documento de planejamento preliminar da auditoria:
	
	
	
	Composição dos conselhos - fiscal e de administração.
	
	
	O rol de todos os funcionários que deverão ser investigados.
	
	
	Meta de resultado financeiro projetada pela direção da empresa.
	
	
	O tempo necessário para execução da auditoria.
	
	
	Quadro priorizado de credores e devedores da empresa.
	
Explicação:
Segundo Arlindo Rocha e Marcelo Quintieri (2011) o planejamento preliminar da auditoria é um ¿documento¿ que deve ser elaborado de imediato quando recebida a incumbência de realizar a auditoria sendo que nele deverão ser apresentadas: as condições, o tempo, os recursos e as etapas necessárias para o planejamento.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		ADAPTADA-UNIVAP-(Exame de Suficiência ¿ CRC) Quanto aos procedimentos de auditoria, marque a alternativa CORRETA: I. A contagem física é um procedimento realizado no caixa, nos estoques e nos bens do imobilizado. II. A confirmação com terceiros é um procedimento utilizado na conta corrente bancária, nos estoques em poder de terceiros, nos empréstimos a pagar e nas contas a receber de clientes. III. A conferência de cálculos é um procedimento efetuado nos estoques, nas despesas antecipadas, nas depreciações de bens do imobilizado e nos juros provisionados. IV. A inspeção de documentos é um procedimento que ocorre nos relatórios de despesas, nas licitações de compras, nos contratos e nos livros sociais.
	
	
	
	Casualidade
	
	
	As alternativas I, II, III e IV são verdadeiras, pois todas retratam procedimentos corretos de auditoria.
	
	
	As alternativas I e III são falsas, pois existem procedimentos que o auditor depende de terceiros e muitas vezes os mesmos não conseguem retorno a tempo de emitir um parecer
	
	
	As alternativas I, II e IV são verdadeiras, porém a alternativa I não possui fundamento, pois a mesma requer quebra do sigilo bancário que não é permitido.
	
	
	As alternativas I, II e IV são verdadeiras, porém a alternativa II não possui fundamento, pois a mesma requer quebra do sigilo bancário que não é permitido.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A Auditoria Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de Parecer dos Auditores Independentes sobre a adequação das demonstrações contábeis. Este texto deve ser considerado?
	
	
	
	Correto.
	
	
	Super dimensionado.
	
	
	Lacônico.
	
	
	Incorreto.
	
	
	Sem importância.
	
Explicação:
Segundo a NBC TA 700 houve troca do termo "Parecer do(s) Auditor(es) Independente(s) para Relatório dos Auditores Independentes.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Durante o inventário da empresa auditada, o auditor, após examinar os registros contábeis, executou, pessoalmente, uma contagem física de vários itens do estoque. Esse procedimento, de grande utilidade em auditoria, é chamado de:
	
	
	
	Exame físico
	
	
	Exame de documentos originais
	
	
	Investigação
	
	
	Observação
	
	
	Teste de controle
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Para comprovar uma transação de vendas da empresa cliente, o auditor examinou o livro razão de clientes, comparando os registros com notas fiscais, duplicatas, comprovantes de depósito bancário e os registros constantes no livro auxiliar de clientes, utilizando, nessa ação a técnica de:
	
	
	
	Averiguação
	
	
	Investigação
	
	
	Observação
	
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	
	Inspeção de documentos
		A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como:
	
	
	
	Uma indeterminação na profundidade do trabalho.
	
	
	Um trabalho de objetivo limitado.
	
	
	Uma limitação no escopo do trabalho.
	
	
	Uma restrição na profundidade do trabalho.
	
	
	Um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Quando os insumos adquiridos são bem utilizados, no momento certo, sem ocorrência de desperdícios, desvios ou outras práticas indevidas, podemos afirmar que a utilização ocorreu com:
	
	
	
	Economicidade
	
	
	Eficácia
	
	
	Eficiência
	
	
	Equity
	
	
	Efetividade
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a opção correta.
	
	
	
	As normas técnicas de auditoria impõem responsabilidades também à administração da empresa auditada
	
	
	As normas técnicas de auditoria se sobrepõem a legislação.
	
	
	O objetivo dos procedimentos da auditoria é aumentar o grau de segurança do auditor para a emissão do relatório de auditoria.
	
	
	A auditoria, por seu caráter altamente especializado, exime a administração da empresa cliente de quaisquer responsabilidades
	
	
	As demonstrações contábeis da empresa cliente devem ser elaboradas pela auditoria, para fiquem garantidas a sua correção e transparência.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		(CESGRANRIO - 2011 - TRANSPETRO - Contador Júnior - Auditoria Interna) A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:
	
	
	
	estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações.
	
	
	identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos.
	
	
	levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades.
	
	
	verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades.
	
	
	apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A Empresa Alvorada experimentou prejuízos fiscais apurados nos últimos 3 anos. A empresa estava em fase pré operacional e agora passou a operar em plena atividade. As projeções para os próximos 5 anos evidenciam lucros. O procedimento básico que aplicado pelo auditor constataria esse evento seria:
	
	
	
	Circularização.
	
	
	Ocorrência.
	
	
	Inventário físico.
	
	
	Cálculo
	
	
	Inspeção.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Das opções abaixo, assinale a que não corresponde a um procedimento usual de auditoria:
	
	
	
	Exames dos documentos originais e confirmação
	
	
	Análise do plano de marketing da empresa.
	
	
	Conferência de cálculo e exame da escrituração
	
	
	Inspeção, investigação minuciosa e observação
	
	
	Exame físico, inspeção e conferência de cálculo7.
		O auditor, acompanhando o inventário físico da empresa auditada, identificou que as condições de armazenamento de estoques eram inadequadas. Nessa ação ele fez uso do procedimento:
	
	
	
	Exame de documentos originais
	
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	
	Correlação de informações
	
	
	Observação
	
	
	Investigação
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Após examinar os registros do livro razão referentes a uma operação de compra de matérias-primas, o auditor solicitou, para conferência, as notas fiscais de compra originais relativas a compra, realizando um procedimento conhecido por:
	
	
	
	Exame dos Documentos Originais
	
	
	Circularização negativa
	
	
	Investigação
	
	
	Exame físico
	
	
	Circularização positiva
		Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos foram adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da:
	
	
	
	Eficácia
	
	
	Efetividade
	
	
	Economicidade
	
	
	Equilíbrio
	
	
	Eficiência
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A obtenção de informações de pessoas ou entidades, para confirmação de transações, conhecidas na atividade de auditoria como "circularização", pode ser de dois tipos, quanto a forma de resposta:
	
	
	
	Interna e externa
	
	
	Positiva e negativa
	
	
	Aberta e Fechada
	
	
	Simples e Composta
	
	
	Prolixa e redundante
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Dentre as afirmações abaixo uma NÃO é verdadeira. Procure identificá-la.
	
	
	
	O procedimento de inspeção é bastante usado para as compras.
	
	
	O relatório do conselho de administração não faz parte do conjunto das demonstrações financeiras.
	
	
	As contas da empresa são verificadas pelo procedimento de inspeção da documentação comprobatória.
	
	
	As requisições de materiais são documentos internos, por isso são relativamente confiáveis.
	
	
	O objetivo do auditor é emitir um relatório descrevendo os problemas encontrados durante a auditoria.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Ao realizar, manualmente, uma contagem dos valores constantes no caixa da empresa cliente, para verificar uma possível inconsistência, o auditor executou um procedimento muito utilizado para as contas do ativo. Esse procedimento chamado de:
	
	
	
	Observação
	
	
	Investigação
	
	
	Teste de detalhes
	
	
	Exame físico
	
	
	Correlação de informações
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Para certificar-se de que direitos de credito efetivamente existem em determinada data, o auditor independente utiliza, principalmente, o procedimento de:
	
	
	
	Inspeção de ativos tangíveis
	
	
	Observação do processo de controle
	
	
	Inspeção de intangíveis
	
	
	Confirmação junto aos devedores
	
	
	Conferencia de cálculos de creditos
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Durante o processo de formação de opinião independente, o auditor vai recolhendo evidências acerca da fidedignidade das demonstrações contábeis tomadas em conjunto. Essas evidências podem ser classificadas em dois grupos:
	
	
	
	Quanto à finalidade e quanto à natureza.
	
	
	Evidências diretas e evidências indiretas.
	
	
	Erros ocasionais e erros provocados.
	
	
	Evidências públicas e evidências sigilosas.
	
	
	Evidências questionáveis e evidências inquestionáveis.
	
Explicação:
As evidências de auditoria são divididas em dois grupos: (1) Quanto a finalidade: evidências sobre a continuidade; evidências sobre o sistema de controles internos; e evidências básicas. (2) Quanto à natureza: existência física; declaração de fontes independentes consultadas (circularização); documentação comprobatória; repetição de cálculos; correlacionamento dos dados; procedimentos de controle interno; acontecimentos posteriores.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Durante o processo de auditoria em determinada empresa, o auditor percebeu uma divergência entre a guia de recolhimento de impostos sobre salários e o valor do pagamento efetuado da guia, assim, para eliminar o problema o auditor deve efetuar o procedimento de:
	
	
	
	Conferencia dos cálculos,
	
	
	Entrevista com o setor de pessoal
	
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	
	Exame físico
	
	
	Análise da conta no livro razão
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar:
	
	
	
	é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta.
	
	
	tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais responsabilidades.
	
	
	é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis.
	
	
	compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas.
	
	
	no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores independentes contratados mediante licitação
		Ao conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame dá-se o nome de
	
	
	
	registros de planejamento de auditoria
	
	
	papéis-espelho
	
	
	quadro sinótico de auditoria
	
	
	registros de riscos de auditoria
	
	
	papéis de trabalho
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Para exercer a função de auditor o profissional deve possuir conhecimento das normas e procedimentos de auditoria. As normas que servem para regular e orientar o trabalho de auditoria são denominadas:
	
	
	
	Normas externas
	
	
	Normas Técnicas
	
	
	Normas internas
	
	
	Normas científicas
	
	
	Normas profissionais
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O sistema de controle interno, próprio para o exercício das funções de fiscalização contábil, financeira e orçamentária dos órgãos públicos está compreendido na organização estrutural:
	
	
	
	do poder legislativo
	
	
	do poder judiciário
	
	
	dos poderes executivo e legislativo
	
	
	do poder executivo
	
	
	de cada um dos poderes públicos
	
Explicação:
Na estrutura do poder público brasileiro, cabe ao poder legislativo exercer a função de controle interno em cada esfera de governo. No caso do governo federal, o Tribunal de Contas da União é o responsável por verificar as contas do Executivo para que sejam analisadas pelo Congresso Nacional.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Nas empresas, falhas que ocorram no sistema de controles internos podem facilitar o aparecimento das fraudes internas, como as mostradas a seguir: I. Atraso no pagamento dos salários. II. Inexistência ou ineficiência das normas internas. III. Plano de auditoria burocrático e repetitivo. IV. Atraso nas conciliações. V. Ausência de afinidade entre a alta administração e a equipe de auditoria. São falhas ligadas ao aparecimento de fraudes internas APENAS as apresentadas em:
	
	
	
	II, III, IV e V.
	
	
	II, III e IV.
	
	
	I, II, e III.
	
	
	I, II, III e V.
	
	
	I, IV e V.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		É correto afirmar, em relação à auditoria operacional, que:
	
	
	
	no País, as auditorias operacionais somente podem ser realizadas pelos tribunais de contas, conforme se depreende da Constituição Federal de 1988, arts. 70 a 74. A importância desta modalidade de auditoria reside na definição de um objeto que ofereça oportunidade para a realização de auditoria que contribua para o aperfeiçoamento da administração pública e forneça à sociedade opinião independente sobre o desempenho da atividade pública.
	
	
	nas auditorias operacionais, para que os seus resultados possam ter uma maior confiabilidade, é necessário que as conclusões assumam a forma de opinião concisa e de formato padronizado, não sendo recomendável a variação dos relatórios em termos de escopo e natureza.
	
	
	as dimensões de análise da auditoria operacional (eficiência, eficácia e economicidade) devem ser necessariamente analisadas em conjunto, para que se possa dizer que a auditoria foi adequadamente realizada.
	
	
	não são considerados como exemplos de ferramentas de controle de qualidade a serem utilizados na auditoria operacional: painéis de referência, comentáriosdos gestores e cronogramas, instrumentos mais adequados à auditoria de programas.
	
	
	na auditoria operacional, o principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de auditoria é a matriz de achados. Daí a importância da discussão da matriz entre os integrantes da equipe, com os gestores e demais atores relevantes, antes de se iniciar a redação do texto.
	
Explicação:
na auditoria operacional, o principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de auditoria é a matriz de achados. Daí a importância da discussão da matriz entre os integrantes da equipe, com os gestores e demais atores relevantes, antes de se iniciar a redação do texto.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
	
	
	
	observar se os empregados são competentes.
	
	
	determinar se a empresa é lucrativa.
	
	
	identificar se a empresa está inscrita em dívida ativa.
	
	
	estabelecer o volume de testes de auditoria.
	
	
	verificar de não houve roubo.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
	
	
	
	Verificar se a empresa já foi auditada em anos anteriores
	
	
	Verificar se não há fraudes
	
	
	Estabelecer a extensão dos testes de auditoria
	
	
	Observar se os empregados seguem as normas internas da empresa
	
	
	Determinar se a empresa é lucrativa
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Assinale a alternativa correta sobre os controles internos:
	
	
	
	É o conjunto de observações do auditor sobre as rotinas da empresa auditada
	
	
	São de responsabilidade da administração da empresa
	
	
	Nem toda empresa possui controles internos
	
	
	São de responsabilidade da auditoria externa
	
	
	São responsabilidade exclusiva da auditoria interna
		O auditor contábil deve planejar seu trabalho, o que pressupõe adequado nível de conhecimento acerca do ramo de atividade, negócios e práticas operacionais da entidade a auditar. Os fatores relevantes que o planejamento deve considerar na execução dos trabalhos de auditoria incluem
	
	
	
	o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, de especialistas e de auditores internos.
	
	
	a natureza, a profundidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
	
	
	(os investimentos que a entidade está planejando fazer e as fontes de recursos para financiá-los.
	
	
	o nível de qualidade da matéria-prima, do pessoal e dos produtos finais da entidade.
	
	
	o conhecimento detalhado do sistema contábil, dos controles internos da entidade e de seu grau de confiabilidade
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Assinale a resposta correta quanto a finalidade principal dos papéis de trabalho do Auditor:
	
	
	
	registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria;
	
	
	ajudar a empresa na maximização de seus lucros
	
	
	fornecer dados para a empresa elaborar as demonstrações financeiras;
	
	
	elaborar as guias de recolhimento tributário
	
	
	auxiliar o contador no preparo das demonstrações contábeis;
	
	
	
	 
		
	
		3.
		No tocante a habilidades e metodologias em auditoria governamental, a "matriz de planejamento" é uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia entre a equipe e os superiores hierárquicos e auxiliando na condução dos trabalhos de campo. Em relação a ela, é possível afirmar que:
	
	
	
	é um instrumento flexível, e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe, à medida que o trabalho de auditoria progride.
	
	
	não fazem parte dela elementos como questões de auditoria, informações requeridas, fontes de informação e estratégias metodológicas.
	
	
	seu uso no setor público não é recomendável em ampla escala, sobretudo em função do custo envolvido.
	
	
	se trata de uma esquematização das informações relevantes do planejamento de uma auditoria. Contudo, não tem como propósito auxiliar na elaboração conceitual do trabalho e na orientação da equipe na fase de execução.
	
	
	a formulação das questões de auditoria não gerará implicações nas decisões quanto aos tipos de dados que serão coletados e à forma de coleta que será empregada.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Com relação à cooperação do pessoal da empresa auditada por auditoria externa é correto afirmar:
	
	
	
	O pessoal não pode auxiliar à auditoria porque é isso fere as regras da CVM.
	
	
	O pessoal não pode auxiliar à auditoria porque é preciso manter independência total.
	
	
	O pessoal pode ser demandado em atividades de coleta de documentos.
	
	
	Chamar o pessoal da empresa é uma forma de compartilhar a responsabilidade pela auditoria.
	
	
	O pessoal pode ser demandado para dar opinião sobre o relatório de auditoria.
	
Explicação:
O pessoal da empresa auditada pode ser demandado em atividades de coleta de documentos nos sistemas de controle interno das empresas auditadas, além de auxiliarem no preenchimento dos papéis de trabalho relacionados às movimentações em investimentos, imobilizado e patrimônio líquido. Também podem auxiliar na análise para a composição dos saldos de balanço e reconciliação de cartas de circularização.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que:
	
	
	
	na amostragem não estatística ocorre seleção aleatória dos itens da amostra.
	
	
	a seleção ao acaso é aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.
	
	
	o tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
	
	
	se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários.
	
	
	ocorre risco de auditoria, no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O Planejamento da Auditoria (PA) é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada. Com relação ao PA, assinale a alternativa incorreta:
	
	
	
	O PA, corretamente elaborado, permite desempenhar uma auditoria mais rápida e eficaz
	
	
	O PA é elaborado a partir da contratação dos serviços
	
	
	O PA é preparado no final dos trabalhos de auditoria
	
	
	O PA deve abranger todas as áreas a serem examinadas pelo auditor
	
	
	O PA é um guia e instrumento de controle para a execução do trabalho do auditor
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A atividade de planejamento é fundamental em qualquer atividade, revelando-se a etapa mais importante do ciclo administrativo (planejar, organizar, coordenar e controlar), segundo Henry Fayol (Teoria Clássica da Administração). Isso ocorre em função de o planejamento considerar a definição de um objetivo, dos caminhos alternativos para atingi-lo, da escolha (processo decisório) e da formulação de um plano de ação. Sobretudo na auditoria, tendo em vista o número de transações a serem validadas, de áreas a serem testadas, de saldos a serem verificados, o planejamento bem elaborado contribui para a otimização da aplicação dos recursos materiais e humanos (evitando desperdícios) e para minimização dos riscos de auditoria. Dessa forma, embora não seja garantia de sucesso, o planejamento, quando bem elaborado, minimizao risco de o trabalho ser ineficaz e ineficiente. O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle interno. Quando da auditoria pela primeira vez, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados, tais como os listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.
	
	
	
	identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data-base do exercício, revelados ou não
	
	
	leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de ¿conhecimento¿ da auditada)
	
	
	uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação ¿ lucro presumido para real, por exemplo)
	
	
	valor da cotação da ação investida na bolsa de valores, se companhia aberta
	
	
	levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle interno
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Considerando a importância do planejamento da auditoria, quais das opções abaixo esta(ão) correta(s). 1 - O planejamento de Auditoria é a etapa na qual o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada; 2 - O Planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração; 3 - O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
	
	
	
	Todas, exceto a primeira estão erradas.
	
	
	Apenas a 1.
	
	
	Apenas a 3.
	
	
	Todas estão corretas.
	
	
	Apenas a 2.
		Está de acordo com o código de ética dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
	
	
	
	renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho.
	
	
	anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo que resulte na diminuição do colega, da Organização Contábil ou da classe, em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicação de títulos, especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes.
	
	
	valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos honorários a receber.
	
	
	renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de antecedência, tornando públicos os motivos da renúncia.
	
	
	guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Em uma Auditoria Independente, a perda de independência pode-se dar pela ocorrência dos seguintes fatos, exceto:
	
	
	
	Recebimento dos honorários devidos pelos serviços de auditoria prestados à entidade auditada.
	
	
	atuação como administrador ou diretor de entidade auditada.
	
	
	relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
	
	
	operações de créditos e garantias com a entidade auditada
	
	
	relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam comprometer a sua independência , o auditor deve tomar a seguinte providência:
	
	
	
	eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança da entidade auditada a fazer constar tais providências no seu parecer.
	
	
	aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, documentando-as.
	
	
	propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades,
	
	
	comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação.
	
	
	documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidade auditada.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		O auditor foi indicado para auditar uma grande empresa multinacional, com filiais em todas as capitais brasileiras, porém, recusou a indicação por não se considerar capacitado em razão do alto grau de especialização requerida para executar o trabalho. Dessa forma o auditor agiu de acordo com:
	
	
	
	Código de ética do contador
	
	
	Com as normas técnicas da CVM
	
	
	Código de ética de auditoria
	
	
	Com os pronunciamentos do CPC
	
	
	Com as normas técnicas do IBRACON
	
Explicação:
De acordo com o Código de Ética do Contador, o contador deve recusar sua indicação para um trabalho quando reconheça não se achar capacitado para a especialização requerida.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
	
	
	
	As práticas contábeis adotadas no Brasil compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais.
	
	
	O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios.
	
	
	A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de auditoria.
	
	
	Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos auditores.
	
	
	A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Assinale a opção que indica a características do parecer de auditoria que consiste em usar linguagem clara e objetiva, de forma que seja fácil seu entendimento por todos, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou:
	
	
	
	Concisão
	
	
	Coerência
	
	
	Convicção
	
	
	Oportunidade
	
	
	Conclusão
	
Explicação:
Ser conciso consiste em usar linguagem clara e concisa, de forma que seja fácil seu entendimento por todos, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Que regras ou parâmetros o auditor deve respeitar especificamenteem relação aos objetivos a serem alcançados em relação aos procedimentos e técnicas de auditoria?
	
	
	
	Normas de auditoria
	
	
	Normas de conduta
	
	
	A lógica formal
	
	
	A lógica informal
	
	
	Os tratados internacionais
	
Explicação:
"As normas de auditoria são regras ou parâmetros que o auditor deve respeitar em relação aos objetivos a serem alcançados, aos procedimentos e técnicas de auditoria utilizados, aos relatórios que devem ser elaborados e à qualidade do trabalho" (ARAÚJO, 2008, p. 73).
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis:
	
	
	
	Formalismo e confiabilidade.
	
	
	Formalismo e objetividade.
	
	
	Confidencialidade e motivação
	
	
	Integridade e pessoalidade.
	
	
	Integridade e objetividade.
		O principal objetivo da Auditoria Externa é:
	
	
	
	Verificar os controles internos dos setores operacionais.
	
	
	Examinar o Balanço Patrimonial
	
	
	Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
	
	
	Verificar o objetivo de novas normas.
	
	
	Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir os objetivos operacionais?
	
	
	
	Anual.
	
	
	Fiscal.
	
	
	Pontual.
	
	
	Processual.
	
	
	A auditoria operacional.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Qual das alternativas completa a lacuna de forma adequada. A ____________________________ compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
	
	
	
	Auditoria de qualidade
	
	
	Auditoria interna.
	
	
	Auditoria externa.
	
	
	Auditoria independente.
	
	
	Auditoria governamental.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		01) Os procedimentos e técnicas de exame da auditoria operacional são os mesmos da auditoria contábil, vale salientar que os procedimentos apresentam as seguintes limitações: Marque a alternativa correta: I ¿ Considerar os requisitos de ordem legal e de regulamentação; II ¿ Ausência de dados adequados (especificação de metas, objetivos,indicadores e parâmetros de eficiência); III - Complexidade na delimitação dos critérios; IV ¿ Identificar os critérios que serão necessários para avaliar assuntos sujeitos a auditoria; V ¿ Falta de pessoal qualificado.
	
	
	
	Todas estão erradas
	
	
	As alternativas II,III e V estão corretas
	
	
	As alternativas I e IV estão corretas
	
	
	Apenas a II esta correta
	
	
	A alternativa III esta correta e as demais estão erradas
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar:
	
	
	
	a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo.
	
	
	enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna.
	
	
	o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos.
	
	
	o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
	
	
	Erradicar a manipulação das demonstrações contábeis.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Complete o texto a seguir, de modo a tornar a afirmação correta: Nos termos da IN n. 01/2001/SFC/MF, a__________ _____________ consiste em uma atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados.
	
	
	
	Auditoria Operacional
	
	
	Auditoria de Gestão
	
	
	Auditoria de Acompanhamento da Gestão
	
	
	Auditoria Especial
	
	
	Auditoria Contábil
	
Explicação:
A IN 01/2001 trata dos controles internos do poder executivo federal. Portanto trata da melhoria de processos e procedimentos dentro do Governo Federal, sendo portanto uma auditoria operacional.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Que tipo de teste de auditoria é empregado com a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre transações, saldos e demonstrações financeiras?
	
	
	
	Verificação por pares
	
	
	Investigação científica
	
	
	Teste de qualidade
	
	
	Teste de observância
	
	
	Teste substantivo
	
Explicação:
De forma bastante comum são utilizados dois tipos de testes de auditoria:
De observância - São procedimentos empregados pelo auditor, a fim de determinar se estão sendo cumpridos, de forma correta, certos procedimentos de controle interno estabelecidos pela empresa.
Substantivos -  São empregados pelo auditor com a finalidade de obter provas suficientes e convincentes sobre transações, saldos e demonstrações financeiras.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Assinale a alternativa que possui o conceito de Auditoria:
	
	
	
	Verificação do cumprimento de atividades, disposições legais, regulamentos
	
	
	Exame de caráter técnico, por pessoa entendida, nomeada pelo juiz, de um fato, estado ou valor de um objeto litigioso
	
	
	Ato de gerir um patrimônio. As funções da gestão são aquelas dirigidas para a provisão, conservação e emprego dos meios necessários
	
	
	Exame analítico das operações contábeis, desde o início até o balanço. Identifica deficiências de controle interno e apresenta recomendações para melhorá-lo
	
	
	Emissão de parecer sobre determinado assunto de sua especialidade