TRABALHO JD PAULA, KAMILLA E ISABELA

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UNIVERSIDADE ESTADUAL DA PARAÍBA 
CCSA - CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS 
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
DOCENTE: JOÃO DANTAS 
DISCENTES: ISABELA DE OLIVEIRA RODRIGUES 
KAMILLA DAYANNA OLIVEIRA INTERAMINENSE 
PAULA ROBERTA FERREIRA SALES 
 
 
 
 
 
 
PROJETO DE IMPLANTAÇÃO DE UNIDADE PRODUTORA: IMPLANTAÇÃO DE 
ROUPAS DA TERRA S.A. NO MUNICÍPIO DE CAMPINA GRANDE - PB 
 
 
 
 
 
 
Campina Grande – PB 
2020 
 
 
IMPLANTAÇÃO DE ROUPAS DA TERRA S.A. NO MUNICÍPIO DE CAMPINA 
GRANDE - PB 
1. VIABILIDADE MERCADOLÓGICA 
 
1.1 Negócio e Localização 
Na busca de ingressarmos na Paraíba, a nossa empresa, ROUPAS DA 
TERRA S.A, inscrita no CNPJ nº 00.001.145/0001-22, com sede localizada em 
Recife - PE e Capital Social de R$ 800.000,00 (Oitocentos Mil Reais), decidiu abrir 
uma filial na cidade de Campina Grande – PB. Tendo o intuito de fabricar nossas 
peças no interior do estado da Paraíba para que atacadistas comercializem os 
nossos produtos, principalmente, no Polo da Moda de Campina Grande - PB. 
1.2 Produto 
Dessa forma, a implementação da nossa empresa na região visa ampliar as 
nossas confecções de jeans, roupa casual e infantil, abrangendo a população 
campinense e das demais cidades que são interligadas ao município. Frisamos a 
importância da nossa empresa, visto que a fabricação e comercialização de roupas 
são necessárias no mercado brasileiro e sempre vai ter espaço, já que roupas são 
elementos essenciais na vida de qualquer ser humano. 
1.3 Fornecedores 
 Para que possamos atingir os nossos objetivos, contamos com fornecedores 
locais do estado da Paraíba. Desse modo, buscamos dar espaço, principalmente, 
aos pequenos artesãos e comerciantes das cidades paraibanas para que possamos 
criar uma rede de apoio ao comércio local e dessa forma participando no aumento 
da capacidade produtiva desses fornecedores. 
1.4 Clientes 
 A nossa ideia é fabricar vestuários, vendendo o nosso produto para os 
atacadistas da região e assim nossas peças estejam nos varejos do Polo da Moda 
de Campina Grande - PB. 
1.5 Missão 
 A Missão da nossa empresa é formar uma rede de apoio local, com os 
nossos produtos e serviços, de forma humanizada para os nossos funcionários, 
visando melhorar a qualidade de vida da população com a nossa empregabilidade e 
produtos 100% originais. 
 
1.6 Valores 
O nosso trabalho é reconhecido pelos nossos valores frente a agilidade e 
resolução para os nossos clientes, além de sempre buscarmos valorizar e qualificar 
os nossos funcionários para que se sintam acolhidos em nosso time, levando até 
eles segurança e compromisso social. Além de buscarmos ser politicamente 
corretos e cuidarmos do meio ambiente. 
1.7 Visão 
Temos visão de futuro para nossa nova filial, buscamos tornamos a maior 
fabricante de vestuários da cidade de Campina Grande - PB e levarmos nosso 
legado para outras cidades do Nordeste. 
 
2 PROJETO DE IMPLANTAÇÃO 
 
2.1 Capacidade instalada 
 
 
CAPACIDADE INSTALADA 
Paradas Programadas Tempo (min) Nº de Turno Dias (Min) Nº de Semana Total mês (min) 
Troca de Turno 30 01 06 180 04 720 
Ginastica laboral 20 02 06 240 04 960 
Necessidades Fisiológicas 20 02 06 240 04 960 
Refeição 60 02 06 720 04 2880 
Total de Parada (minuto / mês) 5520 
Tabela 01 - Capacidade Instalada 
 
Para identificarmos o tempo total de paradas programadas (min/mês) utilizamos as seguintes atividades: troca de turno, 
ginastica laboral que é realizada diariamente pelos nossos funcionários para melhorar a qualidade de vida no trabalho, as 
necessidades fisiológicas e os horários destinados à alimentação para construir a informação, após analise foi identificado que 
será necessário para o processo 5520 min/mês. 
 
 
 
Paradas Não Programadas Min / Mês 
Falta de Matéria Prima 250 
Manutenção Corretiva 630 
Total 880 
Tabela 02 – Parada não programada 
 
Também foi necessário calcular uma previsão de algumas atividades não programadas, chegando a um total de 880 
min/mês. 
A capacidade instalada é o resultado máximo que o sistema pode produzir sem levar em consideração às perdas (tempo/ 
espaço) em uma jornada, que no caso da nossa empresa é de dois turnos de trabalho por seis dias. 
Logo o total de paradas que a empresa terá ao longo do mês serão de 6400 min/mês. 
 
Total de paradas Min / Mês 
Programada 5520 
Não Programada 880 
Total 6400 
Tabela 03 – Total de paradas mês 
 
 
 
 
 
2.2 Capacidade efetiva 
 
CAPACIDADE EFETIVA 
TURNOS Hora Trabalhada (h) Almoço (min) Dias na Semana (nº) Nº de Semana Total (min) 
02 7,33 60 06 04 21110,4 
Tabela 04 – Capacidade efetiva 
 
A capacidade efetiva é o disponível subtraindo as perdas. Como a empresa trabalha dois turnos, seis dias na semana e 
com carga horário de 7h33min e concedente 1h de intervalo de almoço, foi contabilizada 21110,4 minutos ao mês, no entanto para 
realmente sabemos quantas horas será destinada exclusivamente para a produção de forma interrupta precisamos subtrair o 
somatório total das paradas. Logo a capacidade será 14710,4 minutos ao mês. 
 
 Indicador Minutos / Mês 
Capacidade Efetiva 21110,4 
Total de Parada 6400 
 Resultado 14710,4 
Tabela 05 – Resultado da capacidade 
 
 
 
 
 
3. PROJETO DE IMPLANTAÇÃO / MARK UP 
 
Para a implantação do nosso projeto custos foram incorridos no total de R$ 12.899.500,00. Dessa forma, 
encontramos nosso índice de ABS ao dividirmos o custo indireto (R$ 258.500,00) pelo custo direto (R$ 12.641.000,00) no 
valor de 1,020449332. Este índice desempenha um papel importante, pois é a partir dele que encontramos nosso consumo 
por minuto (dividimos o valor total dos insumos por centro pela capacidade efetiva e o resultado multiplicados pelo índice de 
absorção). 
Insumos por 
centros (D/I) 
Corte e 
preparação 
Montagem Costura Acabamento Atendimento Qualidade 3. Entrega 
MP R$4.500.000,00 R$890.000,00 R$500.000,00 R$35.000,00 - - - 
MOD R$3.800.000,00 R$1.500.000,00 R$360.000,00 R$40.000,00 - - - 
MOI - - - - R$130.000,00 R$35.000,00 R$70.000,00 
Materiais/Ma
nt 
R$216.000,00 R$640.000,00 R$140.000,00 R$20.000,00 R$10.000,00 R$5.000,00 R$8.500,00 
Depreciação - - - - - - - 
Custo da 
Efetivo 
R$8.516.000,00 R$3.030.000,00 R$1.000.000,00 R$95.000,00 R$140.000,00 R$40.000,00 R$78.500,00 
 Total departamento direto R$12.641.000,00 Total departamento indireto R$258.500,00 
 0,020449332 
 1 
Índice de ABS 1,020449332 
 
Cap/Efetiva/M
in/Mês 14710,4 14710,4 14710,4 14710,4 Total geral R$ 12.899.500,00 
Custo Direto 
(Min) 
578,9101588 205,9767240 67,9791168 6,4580161 
Departamento 
direto R$ 12.641.000,00 
Consumo de 
Minutos 
590,7484846 210,1888103 69,36924431 6,59007821 Departamento 
indireto R$ 258.500,00 
 
 
Fator de 
absorção 1,020449332 
 
CUSTO MINUTO TOTAL 876,8966174 
 
 
CUSTO TOTAL R$12.899.500,00 
 Tabela 06 – Capacidade efetiva 
 
 
 Ao obtermos o resultado do projeto de implantação, buscamos os resultados do nosso mark-up para que possamos formar 
o preço de venda. Sendo assim, encontramos o nosso valor agregado de 48% (diminuímos a receita de R$ 25.000.000,00 do 
custo R$ 12.899.500,00 e o resultado no valor de R$ 12.100.500,00 nós dividimos pela receita. Arredondamos e achamos o valor 
agregado em porcentagem). 
 
 Dessa forma, multiplicamos os 48% pela alíquota de ICMS de 18%, pois é uma compra interna, obtendo um valor de 
8,64%. Logo após isso, multiplicamos os nossos impostos pela alíquota de 9,5% e demonstramos o valor total de nossas 
despesas em percentual, assim como o lucro esperado com a venda dos nossos produtos. 
 
 
PROJETO DE IMPLANTAÇÃO: Faturamento 
MARK UP (%) ou (R$) 
RECEITA 100% 
ICMS (Valor Agregado 48%) 8,64% 
Imposto de Renda (15% * 9,5%) 1,425% 
Contribuição Social sobre o Lucro (9% * 9,5%) 0,855%Adicional de Imposto de Renda (10% * 9,5%) 0,950% 
PIS/COFINS (1,65% + 7,6%) 48% 4,44% 
Despesas 16,07% 
Lucro esperado 12% 
TOTAL DAS DESPESAS 32,38% 
MARK UP - divisor [100 – 32,38%] 67,62% 
MARK UP - multiplicador [100 /67,62 %] 1,4788524105 
Tabela 07 – Mark UP 
 
 
 
Assim, montamos nossa DRE. Destacando a tributação da nossa empresa de 14,13% e ao multiplicarmos a receita por esta 
porcentagem da tributação, obtemos o valor de R$ 3.532.500,00. As porcentagens das despesas também são multiplicas pela 
receita e com isso temos um total de R$ 4.017.500,00. E por fim, o lucro esperado no valor de R$ 3.000.000,00. 
 
RECEITA R$ 25.000.000,00 
CUSTO R$ 12.899.500,00 
VALOR AGREGADO R$ 12.100.500,00 
% referente ao valor agregado 48% 
ICMS 
Tabela 08 – Valor agregado 
 
DRE 
RECEITA R$ 25.000.000,00 
CPV R$ 12.899.500,00 
TRIBUTAÇÃO (14,13%) R$ 3.532.500,00 
DESPESAS (16,07%) R$ 4.017.500,00 
LUCRO ESPERADO (12%) R$ 3.000.000,00 
Tabela 09 – DRE 
 
Segue abaixo as quantidades, em unidades, dos nossos produtos que foram fabricados e a sua proporção. 
. 
 
JEANS (UN) 1.000.000.000 34,5% 
ROUPA CASUAL (UN) 1.200.000.000 41,4% 
ROUPA INFANTIL 700.000.000 24,1% 
PROPORÇÃO 2.900.000.000 100,0% 
 
E assim encontramos o valor dos nossos impostos com o valor agregado. 
 
 
IR SEM BENEFICIO (25%) R$ 750.000,00 
BENEFICIO FISCAL FEDERAL 75% IR R$ 562.500,00 
PREVISÃO P/ RECOLHIMENTO IR R$ 187.500,00 
CSLL R$ 103.459,28 
PIS/COFINS R$ 537.262,20 
ICMS 
Tabela 07 – DRE 
 
O Fundo de Apoio ao Desenvolvimento Industrial da Paraíba (Fain), criado pela Lei n° 4.856, de 29 de julho de 1986, é um 
fundo de apoio que tem como finalidade a concessão de estímulos financeiros para a implantação, ampliação, revitalização e 
realocação de indústrias. Para os 75% de ICMS que pertence ao estado, foi liberado 85% com rebate de 95%. 
 
 
 
FAIN (ICMS) 75% 85% x 95% = 60,56% 
ALIQ ICMS 7,00% 12,00% 
MP (nf) R$ 5.925.000,00 R$ 562.875,00 
RECEITA (nf) 12% R$ 25.000.000,00 R$ 3.000.000,00 
 
CRED 50% A 7% R$ 207.375,00 
CRED 50% A 12% R$ 355.500,00 
CRED ICMS R$ 562.875,00 
ICMS ORIGINAL R$ 2.437.125,00 
CRED PRES (60,56%) R$ 1.475.922,90 
ICMS EFETIVO R$ 961.202,10 
CT EFET (ICMS) 3,84% 
Tabela 08 - FAIN 
 
Apos finalizar a contabilização da DRE foi constatado que de tributação será pago R$ 4.077.500,00, para as despesas 
R$4.017.500,00 e lucro esperado R$ 3.000.000,00. 
DRE 
RECEITA/FATU. R$ 25.000.000,00 
CPV R$ 12.899.500,00 
TRIBUTAÇÃO (16,31%) R$ 4.077.500,00 
DESPESAS (16,07%) R$ 4.017.500,00 
 
LUCRO ESPERADO (12%) R$ 3.000.000,00 
Tabela 09 – DRE 
3.1 FAIN 
 
Depois de gerado novo custo total efetivo do ICMS (ver Tabela 08 – FAIN) para 3,84% houve uma redução da carga 
tributária, antes 16,31% e agora 11,51%, redução de 4,8%. 
Mark Up é um índice aplicado sobre o custo de um produto ou serviço para a formação do preço de venda, ainda em 
comparação com a tabela 08, pode-se perceber a alteração MARK UP divisor de 67,62% para 72,42%, e no MARK UP 
multiplicado de 1,4788524105 para 1,3808340238. 
 
PROJETO DE IMPLANTAÇÃO: Faturamento 
MARK UP (%) ou (R$) 
RECEITA 100% 
ICMS (Valor Agregado) 3,84% 
Imposto de Renda (15% * 9,5%) 1,425% 
Contribuição Social sobre o Lucro (9% * 9,5%) 0,855% 
Adicional de Imposto de Renda (10% * 9,5%) 0,950% 
PIS/COFINS (1,65% + 7,6%) 48% 4,44% 
Despesas 16,07% 
Lucro esperado 12% 
 
TOTAL DAS DESPESAS 27,58% 
MARK UP - divisor [100 – 27,58%] 72,42% 
MARK UP - multiplicador [100 /72,42 %] 1,3808340238 
Tabela 10 – MARK UP 
 
PREVISÃO DE FATURAMENTO 
(MP x MARK UP 
MULTIPLICADOR) 
R$5.925.000,00 1,3808340238 R$8.181.441,59 
LUCRO ESPERADO 
(PREV. FAT. X LUCRO 
ESPERADO) 
R$ 8.181.441,59 12% R$ 981.772,99 
CARGA TRIBUTÁRIA 
(ICMS, IR, CSL, ADIR, PIS, COFINS) 
(3,84%+1,425%+0,855%+0,95%%+4,44%) 
11,51% 
Tabela 11 
 
O ICMS original será R$ 2.437.125,00, o credito presumido R$ 1.475.922,90 e o ICMS a recolher R$ 961.202,10. 
IR SEM BENEFICIO (25%) R$ 245.443,25 
BENEFICIO FISCAL FEDERAL (75%) R$ 184.082,44 
PREVISÃO RECOLHIMENTO (25%) IR R$ 61.360,81 
ICMS ORIGINAL (%) R$ R$ 2.437.125,00 
CREDITO PRESUMIDO (%) R$ R$ 1.475.922,90 
ICMS A RECOLHER (%) R$ R$ 961.202,10 
Tabela 12