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A empresa XPTO, no Lucro Real Anual, em 31-12-XX apurou lucro antes do IR e CSLL no valor de R$ 30.000,00, sabendo-se que, no período, houve subvenções no montante de R$ 2.000,00. Realize a apuração do Lucro Líquido do exercício e o registro da constituição e Reserva de Incentivos Fiscais (considere uma alíquota de IR/CSLL de 25%). Imaginemos, agora, que a subvenção em análise decorre de benefício negociado com o Estado X para fins de ICMS. Na referida negociação, não foi estipulado qualquer contrapartida da empresa XPTO. Questiona-se: i) que tipo de subvenção se trata? Justifique; ii) quais seriam os impactos fiscais? RESPOSTA ESPERADA Lucro Líquido 30.000,00 (-) Rec. Subvenções 2.000,00 Lucro Tributável 28.000,00 IR e CSLL (25%) 7.000,00 DRE Lucro 30.000,00 (-) IR/CSLL 7.000,00 Lucro Líquido 23.000,00 Constituição da Reserva de Incentivos Fiscais: D – Lucros Acumulados: R$ 2.000,00 C - Reserva de Incentivos Fiscais: R$ 2.000,00 Quanto à parte 2, trata-se de subvenção para custeio, com incidência do IR/CSLL/PIS/COFINS, nos termos do art. 30 da Lei 12.973/14.
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