E1_COGE

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E-book 1
Hamilton Moura
CONTABILIDADE 
GERAL
Neste E-Book:
INTRODUÇÃO ���������������������������������������������� 3
A LINGUAGEM DOS NEGÓCIOS �������������4
Demonstração do Resultado �����������������������������������8
Balanço Patrimonial – Ativos Princípio do 
Custo como Base de Valor e Conservadorismo � 13
Balanço Patrimonial – Passivo e Patrimônio 
Líquido ������������������������������������������������������������������� 17
Demonstração dos Fluxos de Caixa �������������������� 20
MÉTODO DAS PARTIDAS 
DOBRADAS ������������������������������������������������ 22
O plano de contas ������������������������������������������������� 22
Exemplo 1 �������������������������������������������������������������� 24
Exemplo 2 �������������������������������������������������������������� 26
Exemplo 3 �������������������������������������������������������������� 27
Exemplo 4 �������������������������������������������������������������� 28
Exemplo 5 �������������������������������������������������������������� 29
CONSIDERAÇÕES FINAIS �����������������������31
SÍNTESE ������������������������������������������������������� 32
2
INTRODUÇÃO
Neste módulo de Contabilidade Geral apresentare-
mos alguns princípios contábeis básicos e termino-
logia contábil� Depois de se familiarizar com alguns 
desses termos e conceitos, você se sentirá à vontade 
para navegar pelas explicações, quizzes, e outros 
recursos do curso�
Alguns dos termos básicos de contabilidade que 
você aprenderá incluem receitas, despesas, ativos, 
passivos, demonstração do resultado, balanço patri-
monial e demonstração do fluxo de caixa. Você se 
familiarizará com débitos e créditos contábeis, mos-
traremos como registrar as operações que ocorrem 
em uma empresa� Você também saberá por que dois 
conceitos básicos de contabilidade – o conceito de 
reconhecimento de receita e o princípio da compe-
tência de exercícios – garantem que a demonstração 
de resultados de uma empresa relate a lucratividade 
de uma empresa na competência do exercício�
Nessa exposição dos fundamentos contábeis bus-
caremos apresentar explicações claras e concisas�
3
A LINGUAGEM DOS 
NEGÓCIOS
Em 2014, Warren Buffett comparou a contabilidade 
com uma língua estrangeira, que precisa ser aprendi-
da antes para possibilitar um diálogo compreensível 
com outras pessoas� A vantagem de aprender a lín-
gua dos negócios é que você pode falar em qualquer 
lugar sobre uma demonstração de resultados ou um 
balanço patrimonial, elaborados de acordo com as 
normas internacionais, e isso será compreendido por 
qualquer pessoa que também conheça a linguagem 
dos negócios, a contabilidade�
Vamos começar nosso curso tratando a linguagem 
dos negócios e apresentando os princípios básicos 
da contabilidade por meio da história de uma pessoa 
iniciando um novo negócio� A pessoa é José Roberto 
– um homem experiente que vê a necessidade de um 
serviço de entrega de encomendas em sua comuni-
dade� José pesquisou as necessidades do mercado, 
pesquisou a concorrência, viajou para outros lugares 
visitando empresas que trabalhavam nesse ramo de 
negócio e, após esses estudos, validou sua ideia e 
preparou um plano de negócios que documenta a 
viabilidade de seu novo negócio�
Podcast 1 
4
https://famonline.instructure.com/files/118399/download?download_frd=1
José pediu indicação de um contador para um amigo 
que também tem uma empresa de serviços, se en-
controu com o contador Wilson para discutir a forma 
de negócio que deveria usar� Dada a sua situação 
específica, eles concluíram que uma sociedade com 
a esposa seria melhor, pois enquadrada no regime 
de tributação simplificado. José decide que o nome 
de sua empresa será JR Serviços de Entregas Ltda� 
O contador também aconselha José sobre as várias 
licenças e registros que serão necessários para a 
nova empresa�
José Roberto é muito trabalhador e um homem in-
teligente, mas admite que não está confortável com 
a parte burocrática e de gestão de sua empresa� Ele 
sabe que poderá contar com a expertise de seu con-
tador e que poderá utilizar um software de contabili-
dade para registrar todas as operações da empresa, 
mas quer entender melhor como a contabilidade 
pode auxiliar na gestão do seu negócio� 
Em sua segunda reunião com Wilson, José Roberto 
pede a ele uma visão geral da contabilidade, das de-
monstrações financeiras e como são geradas es-
sas informações� Com base no plano de negócios 
de José, Wilson percebe que provavelmente haverá 
milhares de transações a cada ano. Ele afirma que 
um software contábil permitirá o registro eletrônico, 
armazenamento e recuperação das transações� O 
software de contabilidade permitirá que José Roberto 
gere as demonstrações financeiras e outros relatórios 
necessários para administrar seus negócios�
5
José Roberto parece confuso com o termo transação, 
então Wilson explica que transação é o nome que se 
dá às operações que serão realizadas pela empresa, 
também chamadas de fatos administrativos, e dá 
cinco exemplos de transações que a JR Serviços de 
Entregas Ltda� precisará registrar:
• José Roberto, sem dúvida, iniciará seus negócios 
colocando parte de seu próprio dinheiro nisso� Na ver-
dade, ele está integralizando o capital da JR Serviços 
de Entregas Ltda�
• A JR Serviços de Entregas Ltda� precisará comprar 
um veículo de entrega robusto e confiável.
• A empresa começará a receber valores de clientes 
para entregar suas encomendas�
• A empresa pagará impostos sobre os valores 
recebidos�
• A empresa incorrerá em despesas para sua opera-
ção, como um salário para José Roberto, despesas 
associadas ao veículo de entrega, publicidade, etc�
Com milhares de transações desse tipo em um de-
terminado ano, José Roberto percebe que precisará 
usar o software desde o início� O software de conta-
bilidade gera faturas de vendas e lançamentos con-
tábeis simultaneamente, emite notas fiscais para 
os clientes sem nenhum trabalho adicional, atualiza 
automaticamente os registros contábeis, etc�
Ao adquirir o hábito de inserir todas as transações 
comerciais do dia em seu computador, José poderá 
ter acesso rápido e fácil às informações específicas 
6
necessárias para tomar decisões comerciais cor-
retas� Wilson diz a José Roberto que a “abordagem 
de transação” da contabilidade é útil, confiável e 
informativa� Ele já trabalhou com outros proprietá-
rios de pequenas empresas que acham que basta 
simplesmente “saber” que sua empresa ganhou R$ 
90�000,00 durante o ano (com base apenas no fato 
de que ela possui R$ 90�000,00 a mais do que em 
1º de janeiro)� Essas são as pessoas que começam 
de forma errada e acabam no escritório de Wilson à 
procura de conselhos financeiros.
Se José Roberto inserir todas as transações da JR 
Serviços de Entregas Ltda� em seu computador, um 
bom software de contabilidade permitirá que ele im-
prima suas demonstrações contábeis com apenas 
um clique� A seguir, Wilson explica o conteúdo e o ob-
jetivo das três principais demonstrações financeiras:
• Demonstração do Resultado;
• Balanço patrimonial; e,
• Demonstração dos Fluxos de Caixa�
7
Figura 1: Linguagem dos negócios. Fonte: Pixabay.
Demonstração do Resultado
Wilson ressalta que uma Demonstração do Resultado 
mostrará como a JR Serviços de Entregas Ltda� foi 
lucrativa durante o intervalo de tempo mostrado em 
seu cabeçalho� Esse período de tempo pode ser uma 
semana, um mês, três meses, cinco semanas ou um 
ano – José Roberto pode escolher qualquer período 
de tempo que julgue mais útil�
A demonstração do resultado envolve duas coisas: 
o montante que foi ganho (receitas) e as despesas 
necessárias para obter as receitas� Como você ob-
servará a seguir, o termo receita não é o mesmo que 
recebimentos, e o termo despesas envolve mais do 
que apenas um cheque para pagar uma conta�
8
https://pixabay.com/pt/photos/local-de-trabalho-equipe-1245776/
Receitas
As principais receitas da JR Serviços de Entregas 
Ltda� são as taxas que ela recebe para o envio de 
encomendas�De acordo com o regime contábil de 
competência (ao contrário do método contábil de 
caixa), as receitas são registradas quando são au-
feridas, e não quando a empresa recebe o dinheiro� 
Registrar as receitas quando elas são obtidas é o 
resultado de um dos princípios básicos de conta-
bilidade conhecido como princípio da competência 
de exercícios�
Por exemplo, se José Roberto entregar 1�000 enco-
mendas em dezembro por R$ 4,00 cada entrega, ele 
tecnicamente ganhou taxas totalizando R$ 4�000,00 
para esse mês� Suponha que ele envie faturas a seus 
clientes por essas taxas com vencimento até 10 de 
janeiro do ano seguinte� Mesmo que seus clientes 
não paguem a JR Serviços de Entregas Ltda� até 10 
de janeiro, o regime de competência exige que os R$ 
4�000,00 sejam registrados como receita de dezem-
bro, uma vez que é quando o trabalho das entregas 
realmente ocorreu� Depois que as despesas são cor-
respondidas com essas receitas, a demonstração 
do resultado de dezembro mostrará quão lucrativa 
a empresa foi com a entrega de encomendas em 
dezembro�
Quando José Roberto receber os cheques de paga-
mento no valor de R$ 4�000,00 de seus clientes, em 
10 de janeiro, ele fará uma entrada contábil para mos-
trar que o dinheiro foi recebido� Esses R$ 4�000,00 
9
de recebimentos não serão considerados como re-
ceitas de janeiro, uma vez que as receitas já foram 
reportadas como receita em dezembro, quando fo-
ram auferidas� Esses R$ 4�000,00 de recebimentos 
serão registrados em janeiro como uma redução no 
Contas a Receber (em dezembro, José Roberto fez 
uma entrada no Contas a Receber e nas Vendas)�
Despesas
Agora Wilson se volta para a segunda parte da de-
monstração de resultados – as despesas� A demons-
tração do resultado de dezembro deve mostrar as 
despesas incorridas durante o mês de dezembro, 
independentemente de quando a empresa realmente 
pagou ou pagará essas despesas� Por exemplo, se 
José Roberto contratar alguém para ajudá-lo com as 
entregas de dezembro e José Roberto concordar em 
pagar-lhe R$ 900,00, em 3 de janeiro, essa despesa 
de R$ 900,00 precisa ser mostrada na demonstração 
do resultado de dezembro� A data real em que os 
R$ 900,00 são pagos não importa� O que importa 
é quando o trabalho foi feito – quando a despesa 
foi incorrida – e, nesse caso, o trabalho foi feito em 
dezembro� A despesa de R$ 900,00 é contada como 
uma despesa de dezembro, embora o valor seja pago 
somente em 3 de janeiro� O registro das despesas 
com as receitas relacionadas também está associa-
do ao princípio da competência de exercícios�
Wilson explica a José Roberto que mostrar os R$ 
900,00 de despesas de salário na demonstração do 
resultado de dezembro resultará em uma correspon-
10
dência do custo da mão de obra usada para fazer as 
entregas de dezembro, com as receitas da entrega de 
dezembro� Essa correspondência é muito importante 
para medir a rentabilidade de uma empresa durante 
um determinado período de tempo�
Wilson fica encantado ao ver que José Roberto já 
tem uma compreensão intuitiva desse princípio con-
tábil básico� Para ganhar receitas em dezembro, a 
empresa teve de incorrer em algumas despesas de 
operação em dezembro, mesmo que as despesas 
sejam pagas em janeiro� Outras despesas a serem 
correspondidas com as receitas de dezembro seriam 
o combustível para o veículo de entrega e spots pu-
blicitários no rádio, por exemplo�
José Roberto pede a Wilson para fornecer outro 
exemplo de um custo que não seria pago em de-
zembro, mas teria que ser correspondido como uma 
despesa na demonstração do resultado de dezembro� 
Wilson usa a despesa de juros em dinheiro empres-
tado como exemplo� Ele pede a José Roberto para 
supor que, no dia 1º de dezembro, a JR Serviços de 
Entregas Ltda� pegue um empréstimo R$ 24�000,00 
com prazo de dois anos e com uma taxa de juros de 
10% ao ano, ou R$ 2�400,00 por ano� Esse juro deve 
ser pago em uma quantia fixa em 1º de dezembro 
de cada ano�
Agora, mesmo que o juro esteja sendo pago ao ban-
co apenas uma vez por ano, José Roberto percebe 
que, na realidade, um pouco dessa despesa de ju-
ros é incorrida a cada dia após ser contratada� Se 
11
José Roberto estiver preparando demonstração do 
resultado mensal, ele deverá informar um mês de 
despesas com juros na demonstração do resultado 
de cada mês� O valor que a JR Serviços de Entregas 
Ltda� incorrerá como despesa de juros será de R$ 
200 por mês durante todo o ano (R$ 24�000 x 10% 
dividido por 12)� Em outras palavras, José Roberto 
precisa descontar R$ 200 de despesas com juros das 
receitas de cada mês� A despesa de juros é consi-
derada um custo necessário para obter as receitas 
apresentadas nas demonstrações de resultados�
Wilson explica a José Roberto que a demonstração 
do resultado é um pouco mais complicada do que o 
que ele acabou de explicar, mas, por enquanto, ele 
só quer que José Roberto aprenda alguns conceitos 
básicos de contabilidade e alguma terminologia con-
tábil� Wilson garante, no entanto, que José Roberto 
entenda um ponto simples, mas importante: uma 
demonstração de resultado, não informa o recebi-
mento do dinheiro – em vez disso, sua finalidade é:
• Informar as receitas obtidas pelos esforços da 
empresa durante o período�
• Relatar as despesas incorridas pela empresa du-
rante o mesmo período� 
O objetivo da demonstração de resultados é mostrar 
a lucratividade de uma empresa durante um perío-
do de tempo específico. A diferença (ou “líquido”) 
entre as receitas e as despesas da JR Serviços de 
Entregas Ltda� é geralmente chamada de última linha 
12
e é rotulada como Lucro Líquido ou Prejuízo Líquido 
do Exercício�
Outros exemplos de gastos que podem ser pagos 
antes de serem usados incluem seguros e anuidade 
para uma associação comercial ou assinatura de 
periódicos. A parcela que expira no período contábil 
atual é registrada como uma despesa na demons-
tração do resultado; a parte que ainda não expirou 
é registrada como um ativo no balanço patrimonial.
Wilson assegura a José Roberto que ele logo verá 
uma ligação significativa entre a demonstração do 
resultado e o balanço patrimonial, mas por enquanto 
ele continua com sua explicação dos ativos.
Balanço Patrimonial – Ativos 
Princípio do Custo como Base 
de Valor e Conservadorismo
José Roberto descobre que cada um dos ativos de 
sua empresa é registrado pelo seu custo original e, 
mesmo que o valor justo de mercado de um item au-
mente, o contador não aumentará o valor registrado 
desse ativo no balanço patrimonial� Esse é o resul-
tado de outro princípio contábil básico, conhecido 
como princípio de custo como base de valor�
Embora os contadores geralmente não aumentem 
o valor de um ativo, eles podem diminuir seu valor 
como resultado de um conceito conhecido como con-
servadorismo� Por exemplo, depois de alguns meses 
13
de trabalho, José Roberto percebe uma necessidade 
de seus clientes: eles precisam de caixas para emba-
lar as encomendas; então, começa a comprar caixas 
de diferentes tamanhos para vender aos clientes� 
Digamos que a JR Serviços de Entregas Ltda� tenha 
comprado 1�000 caixas por atacado a R$ 1,00 cada� 
Desde o momento em que José Roberto as comprou, 
no entanto, o preço de atacado das caixas foi reduzi-
do em 40% e, ao preço de hoje, ele poderia comprá-
-las por R$ 0,60 cada� Se o valor realizável líquido 
de seu estoque for menor que o custo registrado 
originalmente, o princípio do conservadorismo dire-
ciona o contador a relatar o valor mais baixo como 
o valor do ativo, no balanço patrimonial�
Em resumo, o princípio do custo como base de valor 
geralmente evita que os ativos sejam reportados a 
mais do que o custo, enquanto o conservadorismo 
pode exigir que os ativos sejam informados a um 
custo menor do que esse�
 Depreciação
José Roberto também precisa saber que os valores 
reportados em seu balanço patrimonial para ativos, 
como equipamentos, veículos e edifícios são rotinei-
ramente reduzidos pela depreciação� A depreciação 
é realizadapelo princípio contábil da competência de 
exercícios� A depreciação é usada para ativos cuja 
vida não é indefinida – o equipamento se desgasta, 
os veículos se tornam muito antigos e caros para 
manter, a idade dos edifícios e alguns ativos (como 
computadores) se tornam obsoletos� Depreciação 
14
é a alocação do custo do ativo em despesas de de-
preciação, na demonstração do resultado, ao longo 
de sua vida útil�
Como exemplo, suponha que o veículo do JR Serviços 
de Entregas Ltda� tenha uma vida útil estimada de 
cinco anos e tenha sido comprado a um custo de R$ 
60�000,00� O contador pode lançar R$ 12�000,00 (R$ 
60�000,00 ÷ 5 anos) de Despesas de Depreciação, 
com as receitas de cada ano, por cinco anos� A cada 
ano, o valor contábil do veículo será reduzido em R$ 
12�000,00� (O valor contábil relatado no balanço pa-
trimonial é o custo do veículo menos a depreciação 
total, desde que o veículo foi adquirido.) Isso significa 
que, após um ano, o balanço patrimonial reporta-
rá o valor contábil do veículo de entrega como R$ 
48�000,00, após dois anos o valor contábil será de R$ 
36.000,00, etc. Após cinco anos – ao fim da vida útil 
esperada do veículo – seu valor contábil será zero�
SAIBA MAIS
“Como Calcular a Depreciação e Impairment”, vídeo 
do Prof. Daniel Ramos Nogueira: https://www.youtu-
be.com/watch?v=PQH6P7s_gQk
José Roberto quer ter certeza de que entende o que 
Wilson está lhe dizendo sobre os ativos no balanço, 
então pergunta a Wilson se o balanço está, de fato, 
mostrando o valor dos ativos da empresa. Ele fica 
surpreso ao ouvir Wilson dizer que os ativos não 
são reportados no balanço patrimonial pelo seu 
15
https://www.youtube.com/watch?v=PQH6P7s_gQk
https://www.youtube.com/watch?v=PQH6P7s_gQk
valor (valor justo de mercado)� Os ativos de longo 
prazo (como edifícios, equipamentos e mobiliário) 
são reportados pelo seu custo, menos os valores já 
enviados para a demonstração do resultado, como 
Despesa de Depreciação� O resultado é que o valor 
de mercado de um edifício pode realmente ter au-
mentado desde que foi adquirido, mas o valor no 
balanço patrimonial foi consistentemente reduzido, à 
medida que o contador transferiu parte de seu custo 
para a despesa de depreciação, na demonstração 
de resultados�
Outro ativo, um equipamento de escritório, pode ter 
um valor justo de mercado muito menor do que o 
valor contábil informado no balanço patrimonial� Os 
contabilistas veem a depreciação como um processo 
de alocação – alocando o seu valor à despesa para 
confrontar os custos com as receitas geradas pelo 
ativo� Os contadores não consideram a depreciação 
como um processo de avaliação� Um terreno não é 
depreciado porque não têm uma vida útil definida; 
aparecem ao custo original, mesmo que a terra valha 
cem vezes mais do que seu custo, não há desgaste 
de terreno, não há consumo, o terreno sempre será 
o mesmo com o passar do tempo�
Os valores dos ativos de curto prazo (atuais) pro-
vavelmente estarão próximos de seus valores de 
mercado, uma vez que tendem a “girar” em períodos 
relativamente curtos de tempo�
Wilson adverte José Roberto que o balanço reporta 
apenas os ativos adquiridos ao seu custo de aquisi-
16
ção. Isso significa que a reputação de uma empresa 
– por melhor que seja – não será listada como um 
ativo. Isso também significa que Alexandre Costa 
não aparecerá como um ativo no balanço da Cacau 
Show; Antônio Luiz Seabra não aparecerá como um 
ativo no balanço da Natura; O logotipo da Cacau 
Show e da Natura também não aparecerão como 
ativo em seus balanços. José Roberto fica surpreso 
ao ouvir isso, pois, em sua opinião, esses itens talvez 
fossem as coisas mais valiosas dessas empresas. 
Wilson diz a José Roberto que ele acabou de apren-
der uma lição importante da qual ele deve sempre 
se lembrar ao ler um balanço.
Balanço Patrimonial – Passivo e 
Patrimônio Líquido
Passivo
O balanço reporta os passivos da JR Serviços de 
Entregas Ltda. na data indicada no cabeçalho do 
balanço. Passivos são obrigações da empresa; são 
valores devidos a outros na data do balanço. Wilson 
dá a José Roberto alguns exemplos de obrigações: 
o empréstimo que ele teria recebido do banco, os 
juros sobre o empréstimo que ele deve, o montante 
devido à loja de suprimentos por itens comprados a 
crédito (Contas a Pagar), o salário que ele deve a 
um empregado, mas que ainda não pagou (Salário 
a Pagar), os impostos calculados sobre suas vendas 
que deverão ser recolhidos no próximo mês.
17
Outra obrigação é o dinheiro recebido antes de 
realmente realizar um trabalho ou entregar um pro-
duto. Por exemplo, suponha que a JR Serviços de 
Entregas Ltda. conclua um contrato com um de seus 
clientes estipulando que o cliente pague R$ 6.000,00 
em troca da entrega de 30 itens por mês, durante 
6 meses. Suponha que a Entregas Diretas receba 
o pagamento de R$ 6.000,00 em 1º de dezembro 
para entregas a serem realizadas entre 1º de de-
zembro e 31 de maio. A JR Serviços de Entregas 
Ltda. tem um recebimento de R$ 6.000,00 em 1º 
de dezembro, mas não tem receita de R$ 6.000,00, 
neste momento. Ela terá receitas apenas quando 
ganhar, entregando os itens. Em 1º de dezembro, a 
contabilidade mostrará que seu ativo aumentou em 
R$ 6.000,00, mas também terá de mostrar que tem 
um passivo de R$ 6.000,00 (a empresa assumiu a 
obrigação de entregar R$ 6.000,00 em itens dentro 
de 6 meses, ou devolver o dinheiro).
A conta do passivo envolvida nos R$ 6.000,00 rece-
bidos em 1º de dezembro é a receita não recebida 
(ou Receitas diferidas, depósitos de clientes, etc.). 
A cada mês, à medida que os 30 itens são entre-
gues, a JR Serviços de Entregas Ltda. está ganhan-
do R$ 1.000,00 e, como resultado, a cada mês, R$ 
1.000,00 são transferidos das Receitas Diferidas 
para a Receita de Serviços. A cada mês, a obrigação 
da JR Serviços de Entregas Ltda. diminui em R$ 
1.000,00, uma vez que ela cumpre o contrato, en-
tregando encomendas e, a cada mês, suas receitas 
18
na demonstração de resultados aumentam em R$ 
1.000,00.
Patrimônio Líquido
A terceira seção do balanço de uma empresa é o 
Patrimônio Líquido. O valor do Patrimônio Líquido é 
exatamente a diferença entre os valores dos ativos e 
os valores dos passivos. Como resultado, os conta-
dores geralmente se referem ao Patrimônio Líquido 
como a diferença de ativos menos passivos. 
Como os ativos da empresa são demonstrados pelo 
menor valor de custo ou mercado (e não pelos valo-
res de mercado), é importante que você não associe 
o valor apresentado do Patrimônio Líquido ao valor 
de mercado da empresa� Portanto, é uma má escolha 
referir-se ao Patrimônio Líquido como o “valor líquido” 
da empresa� Para encontrar o valor de mercado de 
uma empresa, você deve obter os serviços de um pro-
fissional familiarizado com a avaliação de negócios.
Dentro da seção Patrimônio Líquido, você pode ter 
contas como Capital Social, Capital a Integralizar, 
Ações Preferenciais, Ações Ordinárias, Reserva de 
Capital, Reserva de Lucros, Ações em Tesouraria, etc�
A conta Capital Social será aumentada quando hou-
ver aumento de capital em dinheiro ou algum outro 
ativo, ou quando houver incorporação de parte das 
reservas ao capital social� Outra conta, Reserva de 
Lucros, aumentará quando a empresa obtiver lucro� 
Haverá uma diminuição quando a empresa tiver um 
prejuízo. Isso significa que as receitas automatica-
19
mente causarão um aumento no Patrimônio Líquido 
e as despesas automaticamente causarão uma redu-
ção no Patrimônio Líquido� Isso ilustra uma ligação 
entre o balanço patrimonial e a demonstração de 
resultados de uma empresa�
Figura 2: Equilíbrio Patrimonial. Fonte: Pixabay.
Demonstração dos Fluxos de 
Caixa
A terceira demonstração financeira que José Roberto 
precisa entender é a Demonstração dos Fluxos de 
Caixa� Esse relatório mostra como o saldo de caixa 
da JR Serviços de Entregas Ltda� foi alterado duran-
te o intervalo de tempo mostrado no cabeçalho da 
demonstração� José Roberto poderá ver o dinheirogerado e utilizado pelas atividades operacionais, suas 
20
https://pixabay.com/pt/photos/senhora-justi%C3%A7a-legal-direito-2388500/
atividades de investimento e suas atividades de fi-
nanciamento de sua empresa� Muita da informação 
sobre esta demonstração financeira virá dos balan-
ços e demonstrações de resultados da empresa�
Os três relatórios financeiros que Wilson apresentou 
a José Roberto – a demonstração do resultado, o 
balanço patrimonial e a demonstração do fluxo de 
caixa – representam um segmento da valiosa produ-
ção que um bom software contábil pode gerar para 
os proprietários de empresas�
Agora Wilson explica a José Roberto o básico para 
começar a registrar suas transações�
21
MÉTODO DAS 
PARTIDAS DOBRADAS
O campo da contabilidade – tanto os sistemas ma-
nuais antigos quanto o software básico de contabili-
dade de hoje – é baseado no procedimento contábil 
de 500 anos, conhecido como método das partidas 
dobradas� A partida dobrada é um conceito simples, 
mas poderoso: cada uma das transações de uma 
empresa resultará em um valor registrado em, pelo 
menos, duas das contas no sistema contábil�
Podcast 2 
SAIBA MAIS
Assista ao vídeo a seguir para entender melhor o 
método das partidas dobradas: “Método das Par-
tidas Dobradas: Desvendando o segredo dos Conta-
dores” do Prof. Cláudio Marcelo R. Cordeiro.
 https://www.youtube.com/watch?v=CSKT_VGbtso
O plano de contas
Para iniciar o processo de configuração do sistema 
de contabilidade de José Roberto, ele precisará fazer 
uma lista detalhada de todos os nomes das contas 
que a JR Serviços de Entregas Ltda� pode considerar 
22
https://famonline.instructure.com/files/118400/download?download_frd=1
úteis para relatar suas transações� Esta listagem de-
talhada é chamada de plano de contas� O software de 
contabilidade geralmente fornece modelos de planos 
de contas para vários tipos de negócios�
Ao iniciar suas operações, José Roberto descobrirá 
que o plano de contas o ajudará a selecionar as duas 
(ou mais) contas para classificar cada uma delas. 
José Roberto poderá ainda adicionar mais nomes 
de contas ao plano de contas ou excluir nomes de 
contas que nunca serão usadas� Um bom plano de 
contas deve ser flexível, possibilitando adaptações 
para melhor classificar e relatar as transações de 
seus negócios�
Por causa do método das partidas dobradas, todas 
as transações da JR Serviços de Entregas Ltda� en-
volverão uma combinação de duas ou mais contas 
do balanço patrimonial e / ou da demonstração de 
resultados� Wilson lista alguns exemplos de contas 
que José Roberto provavelmente precisará incluir 
em seu plano de contas:
Contas de balanço:
• Contas de ativos (Exemplos: Caixa, Contas a Receber, 
Suprimentos, Veículos, Equipamentos)
• Contas de Passivo (Exemplos: Contas a Pagar, 
Impostos a Pagar, Salários a Pagar)
• Contas do Patrimônio Líquido (Exemplos: Capital 
Social, Reserva de Lucros)
23
Contas de demonstração de resultados:
• Contas de receita (Exemplos: Receitas de Serviço, 
Receitas Financeiras)
• Contas de despesas (Exemplos: despesas de 
salários, despesas de aluguel, despesas de 
depreciação) 
Para ajudar José Roberto a entender como isso fun-
ciona, Wilson ilustra o método das partidas dobra-
das com alguns exemplos de transações que José 
Roberto provavelmente encontrará�
Exemplo 1
Em 3 de dezembro de 2018, José Roberto inicia seu 
negócio na JR Serviços de Entregas Ltda� A primeira 
transação que José Roberto registrará para sua em-
presa é o investimento pessoal de R$ 200�000,00 na 
JR Serviços de Entregas Ltda� O sistema contábil da 
empresa mostrará um aumento em sua conta Caixa 
de R$ 200�000,00, e um aumento na conta Capital 
Social, do patrimônio líquido, em R$ 200�000,00� 
Ambas as contas são contas do balanço patrimonial� 
Não há receita porque nenhum serviço foi prestado 
pela empresa e não houve despesas�
Depois que José Roberto registrar essa transação, 
o balanço da JR Serviços de Entregas Ltda. ficará 
assim:
24
JR Serviços de Entregas Ltda.
Balanço Patrimonial
03/12/2018
Ativos
Aplicação de Recursos
Origem dos
Recursos Aplicados
Caixa R$ 200.000
Passivo Líquido
Capital Social
Total TotalR$ 20.000 R$ 200.000
R$ 200.000
Passivos
Figura 3: Representação do patrimônio. 
Wilson diz a José Roberto se ele pode perceber que 
o balanço é apenas isso: um equilíbrio� José Roberto 
olha para o total de R$ 200�000,00 no lado do ati-
vo, e olha para R$ 200�000,00, no lado direito, e diz 
que sim; é claro, ele verifica que realmente há um 
equilíbrio�
Wilson mostra a José Roberto algo chamado de 
equação básica da contabilidade, que, explica, é 
realmente o mesmo conceito do balanço, apenas 
apresentado em um formato equação:
Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
R$ 200�000 = R$ 0 + R$ 200�000
25
A equação contábil (e o balanço) deve estar sempre 
em equilíbrio�
Exemplo 2
Se, no dia 04/12, a empresa comprar um veículo 
para fazer suas entregas no valor de R$ 50�000,00, 
pagando 50% à vista e financiando 50%. O valor da 
aplicação de recursos foi de R$ 50�000,00, mas qual 
foi a origem dos recursos para comprar esse veículo? 
A metade teve origem no próprio ativo, ou seja, diver-
sificou a aplicação do Capital Social inicial, ficando 
R$ 175�000,00 em Caixa e R$ 50�000,00 em Veículos� 
O restante foi financiado, tendo origem, portanto, em 
capital de terceiros (Passivo)�
Analisemos como ficaria agora a distribuição do 
Patrimônio (em origens e aplicações):
Demonstração do Patrimônio após a aquisição do 
veículo:
JR Serviços de Entregas Ltda.
Balanço Patrimonial
04/12/2018
Ativo (aplicações de recursos) Passivo (origens dos 
recursos)
Caixa R$ 175.000,00 Financiamento R$ 
25.000,00
Veículos R$ 50.000,00 Patrimônio Líquido
Capital Social R$ 
200.000,00
Total R$ 225.000,00 Total R$ 
225.000,00
Tabela 1:  Representação do patrimônio.
26
Exemplo 3
Se, no dia 05/12, a empresa adquirir suprimentos de 
seus fornecedores a prazo, no valor de R$ 10�000,00, 
deverá demonstrar em seu patrimônio essa nova 
aquisição e a origem dos recursos para tal�
JR Serviços de Entregas Ltda.
Balanço Patrimonial
05/12/2018
Ativo (aplicações de recursos) Passivo (origens dos recursos)
Caixa R$ 175.000,00
Suprimentos R$ 10.000,00
Fornecedores R$ 10.000,00
Financiamento R$ 25.000,00
Veículos R$ 50.000,00
Patrimônio Líquido
Capital Social R$ 200.000,00
Total R$ 235.000,00 Total R$ 235.000,00
Tabela 2: Representação do patrimônio. 
Observe que o total do Ativo é de R$ 235�000,00 
e o valor do Passivo + Patrimônio Líquido é de R$ 
235�000,00, mas o valor do Patrimônio Líquido per-
manece o mesmo, ou seja, as origens de capital pró-
prio não foram alteradas, todas as novas aplicações 
de recursos tiveram origens nos recursos do próprio 
Ativo ou do Passivo (capital de terceiros)�
Você já deve ter percebido que qualquer transação 
que afeta o patrimônio é possível encontrar suas 
origens e aplicações dos recursos�
27
Exemplo 4
Suponha agora que, no dia 06/12, a empresa adquira 
móveis e equipamentos para o seu escritório, no valor 
de R$ 20�000,00, pagando 40% à vista e o restante 
em 4 parcelas�
O seu caixa diminuirá em R$ 8�000,00 (40% x R$ 
20�000,00) e a sua dívida com fornecedores au-
mentará em R$ 12�000,00� Por outro lado, seu ati-
vo aumentará em R$ 20�000,00 na conta Móveis e 
equipamentos� A aplicação foi feita em móveis e 
equipamentos, e as origens de recursos foram R$ 
8�000,00 do Caixa e R$ 12�000,00 de Fornecedores�
JR Serviços de Entregas Ltda.
Balanço Patrimonial
06/12/2018
Ativo (aplicações de recursos) Passivo (origens dos recursos)
Caixa R$ 167.000,00
Suprimentos R$ 10.000,00
Fornecedores R$ 22.000,00
Financiamento R$ 25.000,00
VeículosR$ 50.000,00
Móveis e Equipam. R$ 20.000,00
Patrimônio Líquido
Capital Social R$ 200.000,00
Total R$ 247.000,00 Total R$ 247.000,00
Tabela 3:  Representação do patrimônio.
28
José Roberto fica perplexo com o método da conta-
bilidade e com as informações que terá para dirigir 
seu negócio, mas não dispensa a assessoria do seu 
contador, pois sabe que haverá maior complexidade, 
à medida que a empresa aumentar seu volume de 
operações�
O Contador provoca José Roberto e dá outro exem-
plo, envolvendo prestação de serviços�
Exemplo 5
Suponha que a JR Serviços de Entrega Ltda� prestou 
um serviço de entrega para uma empresa, no dia 
06/12, e emitiu uma fatura que vencerá em 30 dias� 
O valor do serviço foi de R$ 1�000,00�
Como contabilizar? Desafia Wilson.
Nesse caso, temos uma receita de serviços, pois já 
ocorreu a prestação do serviço, no entanto, ainda 
não foi recebido�
JR Serviços de Entregas Ltda.
Balanço Patrimonial
06/12/2018
Ativo (aplicações de recursos) Passivo (origens dos recursos)
Caixa R$ 
167.000,00
Contas a Receber R$ 1.000,00
Suprimentos R$ 10.000,00
Fornecedores R$ 22.000,00
Financiamento R$ 25.000,00
29
Veículos R$ 50.000,00
Móveis e Equipam. R$ 20.000,00
Patrimônio Líquido
Capital Social R$ 200.000,00
Lucro R$ 1.000,00
Total R$ 248.000,00 Total R$ 248.000,00
Tabela 4: Representação do patrimônio. 
A contrapartida de contas a receber será uma conta 
de resultado, que aumentará o Patrimônio Líquido; 
por ora, vamos supor que houve um lucro de R$ 
1�000,00� No entanto, essa é uma conta de resultado 
chamada Receitas de Serviços�
30
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Iniciamos, neste primeiro módulo, o estudo da lin-
guagem dos negócios, a contabilidade� Você já deve 
ter percebido que é preciso entender muitos termos 
e conceitos para poder se comunicar no mundo dos 
negócios�
Começamos com uma história fictícia de um empre-
sário iniciando um novo negócio com a assessoria 
de um contador� Dessa forma, introduzimos alguns 
conceitos e princípios da contabilidade, explicamos 
o funcionamento das principais demonstrações con-
tábeis e fornecemos alguns exemplos de transações 
de uma empresa�
Nos próximos módulos, vamos nos aprofundando 
nos conceitos e princípios necessários para o bom 
entendimento da contabilidade�
Consideramos que a contabilidade é um complexo 
sistema de comunicação e, para que essa comuni-
cação tenha a fluidez necessária ao ambiente de 
negócios, é preciso aprender sua linguagem�
31
Síntese
• patrimônio líquido.
• patrimônio.
• passivo.
• ativo.
• capital de terceiros.
• contas de resultado.
• contas patrimoniais.
• fatura.
• prestação de serviços.
• vendas.
• compras.
• fluxo de caixa.
• demonstração do resultado.
• balanço patrimonial.
Linguagem dos negócios
Informação aos usuários da 
contabilidade
CONTABILIDADE GERAL
Transações Princípios
Contábeis
Referências 
Bibliográficas 
& Consultadas
CORDEIRO, Cláudio Marcelo R� Método das 
Partidas Dobradas: Desvendando o segredo dos 
Contadores� Vídeo disponível em: https://www.
youtube.com/watch?v=CSKT_VGbtso� Acesso em: 
28 jun� 2019�
FAVERO, Hamilton Luiz; LONARDONI, Mário; 
SOUZA, Clóvis de; TAKAKURA, Massakazu� 
Contabilidade: Teoria e Prática� 6� ed� São Paulo: 
Atlas, 2011�
GELBECKE, Ernesto Rubens; SANTOS, Ariovaldo 
dos; IUDÍCIBUS, Sergio de; MARTINS, Eliseu� 
Manual de Contabilidade Societária. 3� ed� São 
Paulo: Atlas, 2018� [Minha Biblioteca]
IUDÍCIBUS, Sergio de� et al� Contabilidade 
Introdutória. 12� ed� São Paulo: Atlas, 2019� [Minha 
Biblioteca]
IUDÍCIBUS� Sergio de; MARION, José Carlos� Curso 
de contabilidade para não contadores: para as 
áreas de administração, economia, direito e en-
genharia� 8� ed� São Paulo: Atlas, 2019� [Minha 
Biblioteca]
MARION, José Carlos� Contabilidade básica. 12� 
ed� São Paulo: Atlas, 2018� [Minha Biblioteca]
MARION, José Carlos� Contabilidade empresarial. 
16� ed� São Paulo: Atlas, 2013� [Minha Biblioteca]
NOGUEIRA, Daniel Ramos� Como Calcular a 
Depreciação e Impairment. Vídeo disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=PQH6P7s_gQk� 
Acesso em: 28 jun� 2019�
PADOVEZE, Clóvis Luiz� Introdução à Contabilidade 
para não contadores. 2� ed� São Paulo: Cengage 
Learning, 2016� [Minha Biblioteca]
PADOVEZE, Clóvis Luís� Manual de contabilidade 
básica: contabilidade introdutória e intermediária� 
10� ed� São Paulo: Atlas, 2018� [Minha Biblioteca]�
	Introdução
	A Linguagem dos Negócios
	Demonstração do Resultado
	Balanço Patrimonial – Ativos Princípio do Custo como Base de Valor e Conservadorismo
	Balanço Patrimonial – Passivo e Patrimônio Líquido
	Demonstração dos Fluxos de Caixa
	Método das Partidas Dobradas
	O plano de contas
	Exemplo 1
	Exemplo 2
	Exemplo 3
	Exemplo 4
	Exemplo 5
	Considerações Finais
	Síntese