Origem, progresso e desenvolvimento da auditoria

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ORIGEM, PROGRESSO E 
DESENVOLVIMENTO DA 
AUDITORIA
APRESENTAÇÃO
Olá!
Você sabia que a atividade de auditoria necessita de comprometimento, como qualquer outra 
função? São necessários instrumentos de trabalho que facilitem a formação de uma opinião. 
É papel do auditor reconhecer e atestar a validade de qualquer afirmativa, executando os 
procedimentos apropriados conforme a situação. Nesta Unidade de Aprendizagem, você vai 
estudar as técnicas usadas pelos auditores, o surgimento da auditoria no Brasil e no exterior e 
reconhecer o ambiente que proporcionou a auditoria interna e externa. Ao final desta 
unidade, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Bons estudos.
Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados: 
• Reconhecer a origem e o processo de evolução da auditoria. 
• Indicar as técnicas de auditoria utilizadas pelo auditor. 
• Identificar o cenário que motivou o surgimento da auditoria interna e externa. 
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DESAFIO
Você começou o trabalho como auditor interno na empresa Mineral Revisões e precisa 
efetuar o serviço no setor financeiro da empresa. A organização faz uso de Fundo Fixo para 
pequenos pagamentos realizados diariamente. Por isso, você precisa realizar a contagem de 
caixa desse Fundo Fixo. 
Verifique as técnicas de auditoria aplicadas na contagem de caixa e relate como deve ser 
efetuado esse procedimento.
INFOGRÁFICO
O infográfico mostra a evolução da auditoria desde o início da sua aplicação e os 
acontecimentos que ocorreram e fazem parte do seu desenvolvimento. Confira!
CONTEÚDO DO LIVRO
A aplicação dos procedimentos de auditoria precisa estar vinculada aos objetivos 
pretendidos, considerando que correspondem à meta desejada, aos procedimentos e ao 
caminho percorrido para o alcance do objetivo. Os procedimentos contemplam inspecionar 
técnicas que, quando usadas em conjunto, possibilitam a formação fundamentada da 
opinião do auditor através das demonstrações contábeis ou sobre o trabalho efetuado.
Para saber mais, leia o capítulo Origem, progresso e desenvolvimento da auditoria, base 
teórica desta Unidade de Aprendizagem.
Boa leitura!
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DICA DO PROFESSOR
O vídeo a seguir apresenta o processo de evolução da auditoria e as técnicas utilizadas pelo 
auditor. Assista!
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Confira!
EXERCÍCIOS
1) , 1) Observe as afirmativas sobre a origem da auditoria interna e externa e indique a 
opção correta. 
a) A situação patrimonial e financeira da empresa não interessa aos investidores, 
desde que apresente rendimentos. 
b) A partir da expansão do mercado e do crescimento da concorrência, houve 
necessidade de as empresas investirem em tecnologia e melhorarem os controles e 
procedimentos internos existentes. 
c) A auditoria externa surgiu como parte da evolução do sistema mercantilista. 
d) Os dados precisos ao investidor não podem ser obtidos mediante as 
demonstrações contábeis da empresa. 
e) Para garantir a segurança dos dados, facilitando sua alteração, os futuros 
investidores passaram a exigir que as demonstrações contábeis fossem auditadas. 
2) , 2) Com relação à evolução e ao desenvolvimento da contabilidade, analise as 
alternativas e indique a correta. 
a) As partidas dobradas tiveram sua primeira aplicação em 1604. 
b) A apresentação da Escola Italiana de Contabilidade, dando início à teoria da 
contabilidade, ocorreu em 1740. 
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c) O predomínio da Escola Americana de Contabilidade ocorreu em 1934 e segue até 
hoje. 
d) A teoria da contabilidade, que deu início aos debates teóricos relativos à 
disciplina, tem como ano-base 1820. 
e) A divulgação do Liber abacci, de Fibonacci, referente a cálculos financeiros nas 
operações mercantis, ocorreu em 1402. 
3) , 3) Sobre a evolução e o desenvolvimento da auditoria, indique a resposta correta. 
a) O surgimento do Instituto Holandês de Contadores Públicos foi em 1897. 
b) A data correta para o início das atividades de auditoria é desconhecida. 
c) A data referente à criação da Associação dos Contadores Públicos Certificados na 
Inglaterra corresponde a 1883. 
d) A sigla AICPA significa Associação dos Contadores Públicos e Auditores. 
e) A criação da AICPA ocorreu na Holanda. 
4) , 4) Com base nas influências que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no 
Brasil, aponte a alternativa correta. 
a) O crescimento do mercado de capitais contribuiu para o desenvolvimento da 
auditoria no Brasil. 
b) Criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e da Lei das Sociedades 
Limitadas em 1976. 
c) Evolução das entidades estrangeiras e necessidade ligada à descentralização e à 
diversidade referente às atividades econômicas. 
d) Existência de filiais e subsidiárias de entidades brasileiras. 
e) Criação das normas de auditoria divulgadas pela CVM em 1972. 
5) , 5) Avalie as diferenças existentes entre o auditor interno e o auditor externo e marque a 
opção correta. 
a) O auditor interno tem maior nível de independência. 
b) O auditor externo tem por finalidade relatar verbalmente aos administradores os 
erros encontrados. 
c) Um dos objetivos do auditor interno é verificar a necessidade de excluir as normas 
internas existentes. 
d) Uma das finalidades do auditor interno é analisar se as normas internas da 
empresa estão sendo obedecidas. 
e) O auditor externo realiza o maior número de testes de auditoria. 
NA PRÁTICA
Paulo é funcionário da empresa Exame Auditoria e desenvolve suas atividades há alguns 
anos. Seu supervisor solicitou a elaboração de um memorando de planejamento de 
auditoria para o cliente “Empresa Selva”. O memorando deveria estar pronto em duas horas. 
Esse documento se refere a um dos papéis de trabalho do auditor, usado para descrever 
procedimentos que foram escolhidos pela empresa no momento.
No processo de elaboração desse documento, é fundamental que os colaboradores técnicos 
consigam acessar as causas que ocasionaram a seleção da auditoria. Desse modo, a auditoria 
vai inspecionar as atividades que são realizadas pelos colaboradores técnicos e que 
poderiam gerar falhas no processo.
O memorando tem o objetivo de alinhar as metas e perspectivas internas e externas à 
organização, diminuindo a probabilidade de falhas de entendimento durante a aplicação e 
emissão do documento final.
A auditoria aplicada neste campo deve corresponder às opções de auditoria de 
conformidade, de desempenho, auditoria financeira e auditoria integrada, mas está em 
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situações nas quais há uso de métodos relativos a mais de uma espécie de auditoria, como a 
de conformidade e a financeira.
A partir da solicitação, Paulo deu início ao trabalho que deveria elaborar e apresentou o 
seguinte:
Após concluir o memorando, Paulo procurou seu supervisor, mas não o encontrou. Por isso, 
deixou o documento sobre sua mesa para que fosse possível dar andamento aos demais 
trabalhos.
SAIBA +
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do 
professor:
Diferenças entre auditoria interna e externa
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Confira!
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IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Confira!