Trabalho Contabilidade de Instrumentos Financeiros

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MBA em Controladoria, Auditoria e Compliance.
Professor: - IBMR
Trabalho: Contabilidade de Instrumentos Financeiros – N1
Aluna: 
A finalidade da conta do fundo de hedge é reduzir o impacto de perdas associadas, especialmente aquelas atribuídas ao risco de taxa de juros, de taxa de câmbio ou commodity. Isso possibilita a redução da volatilidade associada a um investimento, compensando as alterações que não refletem apenas o desempenho de um investimento.
Com base nos conceitos de instrumentos financeiros, apresente os passos para a implantação de uma contabilidade de hedge dentro da empresa.
Para o desenvolvimento da resposta, é importante que você:
 
a) apresente as etapas que uma empresa precisa seguir para implantar uma contabilidade de hedge;
b) destaque, conforme o CPC 48, quais seriam os requisitos para a implantação de uma contabilidade de hedge.
 A contabilidade de hedge, também conhecida como Hedge Accounting, é um instrumento utilizado na gestão e proteção de riscos financeiros. Por meio da aplicação de regras específicas de contabilidade de hedge é possível reduzir, e em alguns casos até mesmo eliminar, a instabilidade dos resultados contábeis de um negócio. Essa metodologia pode ser aplicada em qualquer situação, desde que não esteja em desacordo com as demais legislações vigentes, tanto em âmbito nacional quanto internacional. Ela é opcional e pode ser aplicada com o objetivo de registrar ganhos e/ou perdas oriundas de instrumentos financeiros derivativos no mesmo período contábil em que o objeto do hedge for aplicado. Os três critérios exigidos pela IFRS 9 a fim de que a empresa se qualifique para a Contabilidade de hedge são, que o relacionamento de hedge consista apenas de itens e instrumentos elegíveis, que no início da relação de hedge haja a designação formal e devida documentação e que os requisitos de efetividade da relação de hedge sejam atendidos. 
 Já na fase de implementação a contabilidade hedge requer o seguimento de algumas etapas que visam auxiliar na organização e na determinação dos resultados obtidos por meio da metodologia. São elas a Etapa Inicial, onde ocorre a identificação - A primeira etapa da contabilidade de hedge servirá para identificar a origem da necessidade de aplicação da metodologia e a análise para verificar se as formas de aplicação do hedge podem gerar um descasamento contábil. Esse passo é importante, pois trata-se do mapeamento e da definição da aplicação da melhor metodologia de acordo com as especificidades do negócio; Na segunda etapa, teremos a categorização - Momento em que é definida qual será a categoria de hedge aplicada ao negócio, sendo três as categorias atualmente utilizadas: Hedge de Valor Justo; Hedge de Fluxo de Caixa; Hedge de Investimento Líquido no exterior. A Terceira etapa é a identificação da natureza do risco e período - Definida a categoria, a próxima etapa trata de identificar a natureza do risco do objetivo de hedge e os prazos. Nesse momento deverá ser avaliado e identificado qualquer risco inerente à transação definida na primeira etapa da aplicação do hedge, pois é essencial que o profissional documente todos os riscos que estão sendo protegidos pela contabilidade de hedge, além das informações a respeito das estratégias. Na Quarta etapa, temos a identificação do instrumento - chega o momento de identificar o instrumento derivativo ou não derivativo que cobrirá os riscos identificados na terceira etapa; Na quinta etapa é a eficácia da estratégia de contabilidade de hedge, etapa em que são realizados testes de efetividade com o objetivo de demonstrar a eficácia da aplicação da contabilidade de hedge para os resultados do negócio. Podem ser feitos testes de prospecção e de retrospecção, devo citar que a avaliação feita em prospecção objetiva proteger os itens envolvidos no hedge, além de medir os resultados e os Testes de retrospecção ocorrem por meio da mensuração por períodos. Na Sexta etapa trata-se da documentação de todos os passos realizados desde o estudo e a análise até a aplicação do hedge no negócio. Já na sétima etapa teremos o monitoramento, pois é a etapa que vai trazer a apresentação dos resultados trazidos pela aplicação das estratégias contábeis de hedge. 
 Dessa forma, a implantação será correta e a cada balanço publicado, a empresa deverá avaliar a efetividade de aplicação do hedge.
Referências Bibliográficas:
IFRS 9 – Instrumentos financeiros: conceitos básicos. BLB Brasil, 24 jan. 2018. Disponível em: https://www.blbbrasil.com.br/blog/ifrs-9-instrumentos-financeiros/. Acesso em:14 nov. 2020.
JORNAL CONTÁBIL – O que é Contabilidade de Hedge? 13 mar. 2015. Disponível em: https://www.jornalcontabil.com.br/o-que-e-contabilidade-de-hedge/.Acesso em:14 nov. 2020.