Prática Informatizada de Escrituração Fiscal

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Práticas contábeis e
informatizadas
Aula 6 - Prática Informatizada — Setor Fiscal —
Escrituração Fiscal — Operações com
Mercadorias e Serviços Prestados
INTRODUÇÃO
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O Setor Fiscal realizará a classi�cação e a escrituração das notas �scais referentes às operações de vendas, compras
ou prestação de serviços realizados pelas empresas, permitindo, a partir desses lançamentos, a elaboração dos livros
�scais, a apuração dos impostos e o atendimento das obrigações acessórias.
Para executar os respectivos processos, e atender as obrigações e necessidades vinculadas ao �sco, faz-se necessária
a utilização de sistemas informatizados de apoio a lançamentos e cálculos.
Nesta aula, você irá realizar a escrituração �scal das operações com mercadorias (compra e venda) e a escrituração
�scal dos serviços prestados pela empresa no módulo �scal do sistema informatizado.
Além disso, irá confeccionar os relatórios �scais referentes às operações com mercadorias e serviços prestados
através desse módulo.
OBJETIVOS
Realizar a Escrituração Fiscal das Operações com Mercadorias em um sistema informatizado;
Realizar a Escrituração Fiscal das Operações com Serviços Prestados em um sistema informatizado;
Reconhecer os Relatórios Fiscais referentes às operações com mercadorias e serviços prestados.
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SETOR FISCAL
Com a classi�cação e o lançamento das notas �scais de compras, vendas e prestação de serviços, o Setor Fiscal é
responsável por toda a escrituração dos livros �scais obrigatórios, apuração dos impostos e contribuições, bem como
a emissão das respectivas guias de pagamento dentro dos prazos legais.
Também é responsável por atender as exigências do �sco em relação às obrigações acessórias de acordo com a
atividade de cada empresa e pela emissão de requerimentos e documentos diversos.
SETOR FISCAL — OPERAÇÕES COM MERCADORIAS
Conceitos Básicos (FERRARI, 2013)
Compra
Ato pelo qual a empresa comercial adquire a propriedade sobre a mercadoria para revenda;
Venda
Ato pelo qual uma empresa comercial revende suas mercadorias adquiridas de seus
fornecedores, havendo assim transferência de propriedade do fornecedor ao cliente.
Devolução
Ato pelo qual as mercadorias compradas retornam do cliente ao fornecedor, por estarem em
desacordo com o pedido. No ato da devolução, é necessário que o cliente faça uma nota
�scal, a �m de acompanhar as mercadorias, havendo, portanto a incidência do ICMS, caso o
comprador seja contribuinte do imposto.
Abatimento
Se o cliente estiver insatisfeito com a mercadoria adquirida, por culpa do fornecedor, e não
julgar necessário devolvê-la pode entrar em acordo com o fornecedor e exigir um
abatimento, a �m de evitar a devolução.
Os fatos mais comuns que podem levar ao abatimento são:
• deterioração parcial do lote adquirido;
• perda de qualidade;
• divergência de especi�cações técnicas; 
• e atraso na entrega.
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Tendo em vista que tal abatimento é posterior ao ato de venda, o mesmo não esteve e nem
estará em nenhuma nota �scal e, por conseguinte, não há ICMS no abatimento, visto que a
mercadoria não circula.
Desconto incondicional (comercial)
É aquele dado incondicionalmente pelo fornecedor ao cliente, visto que não depende das
condições de pagamento, e sim em função de outros fatores, tais como grande quantidade
adquirida, interesse promocional ou cliente preferencial. Tendo em vista que tal desconto é
concedido no ato da venda das mercadorias, este aparece na nota �scal.
Tal desconto não deve ser confundido com o desconto condicional (�nanceiro), isto é,
aquele obtido em função do pagamento da duplicata antecipadamente do cliente ao
fornecedor. Esse tipo de desconto, para a empresa que concedeu, é uma Despesa
Financeira, e, para a empresa que obteve, uma Receita Financeira.
Transferência
É a movimentação de mercadorias entre estabelecimentos componentes da mesma
empresa, tais como entre �liais. Visto que, na transferência, há circulação de mercadorias,
deve-se fazer também nota �scal e, consequentemente haverá incidência de ICMS.
Nota Fiscal
Sempre que houver circulação de mercadorias, a qualquer título (vendas, devoluções,
remessas para consignação, transferências etc.), deve ser emitida a nota �scal.
Também para as empresas prestadoras de serviços, deve ser emitida a nota �scal de
prestação de serviços. No caso de empresas comerciais varejistas, estas, em substituição à
nota �scal, podem emitir o cupom �scal, através de equipamento adequado, quando a
mercadoria for retirada da empresa pelo próprio cliente, como ocorre com farmácias,
mercearias, lanchonetes etc.
Duplicata
É um título de crédito comercial, usado em vendas a prazo. Recebe este nome (dupli), por
possuir os mesmos dados principais da fatura. Quem emite a duplicata é o vendedor ou
fornecedor e quem aceita a duplicata é o devedor.
Fatura
Não é um título de crédito, mas é um documento comercial que comprova a venda a prazo
efetuada ao cliente, o qual pode englobar uma ou mais notas �scais. A fatura deve ser
emitida pelas empresas que realizam a venda de mercadorias a prazo superior a 30 dias.
Sua principal �nalidade é informar ao cliente a relação de notas �scais, para que o mesmo
con�ra suas compras a prazo, e as datas em que deve realizar os pagamentos.
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Nota �scal fatura
Pode ser usada quando se deseja evitar o trabalho do faturamento após a emissão das
notas �scais. Tal documento é ao mesmo tempo uma nota �scal e uma fatura.
FORTES FISCAL
Para acessar o módulo de Departamento Fiscal do sistema, ao acessar o Fortes AC, na janela de logon, selecione o
Subsistema: Setor Fiscal e, em Empresa: selecione a sua empresa já cadastrada.
COMPRAS BRUTAS (CB)
Para uma empresa comercial, a formação do valor da compra se dará da seguinte forma:
Existem situações previstas em lei nas quais uma empresa comercial poderá estar sujeita à incidência não cumulativa
do PIS/PASEP e da COFINS. Nesse caso, a fórmula anterior passará a ser apresentada assim:
Todos os gastos assumidos pela empresa comercial, para que as mercadorias adquiridas para revenda cheguem ao
seu estabelecimento, devem integrar o custo das mercadorias compradas, tais como fretes, seguros e armazenagens.
No caso do frete, independentemente de ser cobrado pelo próprio fornecedor da mercadoria (incluído ou não na nota
�scal) ou por uma empresa transportadora, sobre ele deverá incidir ICMS, no caso em que o transporte seja
interestadual ou intermunicipal. Se o transporte for dentro do município incidirá apenas o ISS.
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COMPRAS LÍQUIDAS (CL)
Deduções
• Devoluções de Compras;
• Abatimentos sobre Compras;
• Descontos Incondicionais (Comerciais) Obtidos.
NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E)
É um documento digital emitido e armazenado eletronicamente, com o objetivo de documentar para �ns �scais uma
operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços, sendo validada pela Assinatura Digital do emitente.
Para �ns de trânsito de mercadorias, será impressa em uma única via um DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Eletrônica), no qual constará a chave de acesso e um código de barras,que permitirá a qualquer pessoa acessar, via
internet, a NF-e no ambiente da RFB ou na SEFAZ.
O contribuinte destinatário, receptor do DANFE, poderá utilizar as informações contidas nesse documento para
escrituração da NR-e, e o contribuinte emissor da NF-e realizará a escrituração a partir das NF-e que emitiu.
ENTRADAS
Notas Fiscais Eletrônicas
Clique no menu: Movimentos > Entradas, opção Notas Fiscais Eletrônicas. Após informar o estabelecimento e o
período que deseja incluir a movimentação será exibida a tela a seguir:
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Clique no botão Novo para incluir um novo lançamento de notas �scais eletrônicas:
CADASTRO DE REMETENTE
Ao clicar em incluir remetente será aberta a tela de Participantes dos Documentos Fiscais:
Clique no botão Novo para incluir o cadastro de um novo participante.
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TOTAIS
ICMS E IPI
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NOTAS
Clique nos botões "check" abaixo para conhecê-las:
CFOP (Classi�cação Fiscal de Operações e Prestações)
Trata-se de um código indicado pelo governo, e deverá ser utilizado para a classi�cação das notas �scais de saída e
entrada. Sua função é identi�car as respectivas naturezas das operações de circulação de mercadorias e das
prestações de serviços de transportes intermunicipal e interestadual e de comunicação.
As naturezas das operações ou prestações representam os motivos reais pelos quais as saídas ou entradas de
mercadorias ou produtos, bem como as correspondentes prestações de serviços, estão sendo realizadas, em função
de cada um dos estabelecimentos dos contribuintes do ICMS e de acordo com a origem e o destino dos bens móveis
alcançados por esse tributo estadual (operações ou prestações internas, interestaduais ou de comércio exterior,
abrangendo importações e exportações).
CST (Código de Situação Tributária)
Refere-se a um código de três dígitos que determina a tributação da mercadoria, estando sempre correlacionado ao
CFOP do documento �scal.
VENDAS BRUTAS (VB)
O valor das vendas brutas corresponde ao valor original da operação. Assim, por exemplo, se uma empresa vender
mercadorias no valor de $1.000, com ICMS de 18%, sendo concedido ao cliente um desconto de 20%, o valor das
vendas brutas será de $1.000, sendo este o valor original da operação.
VENDAS LÍQUIDAS (VL)
O valor das Vendas Líquidas (VL) é igual ao valor das Vendas Brutas (VB) menos as deduções:
VL = VB - Deduções
Deduções de Vendas:
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• Vendas Canceladas;
• Abatimento sobre Vendas;
• Descontos Incondicionais Concedidos;
• Impostos s/ Vendas (ICMS / ISS);
• Contribuições Sociais s/ Vendas (PIS e COFINS).
SAÍDAS
Notas Fiscais Eletrônicas.
Clique no menu: Movimentos > Saídas, opção Notas Fiscais Eletrônica. Será exibida a tela a seguir:
Clique no botão Novo para incluir um novo lançamento de notas �scais eletrônicas:
Cadastro de Destinatário
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Ao clicar em incluir destinatário será aberta a tela de Participantes dos Documentos Fiscais.
Clique no notão Novo para incluir o cadastro de um novo Participante.
Totais
Total: Informe o Valor Total da NF
ICMS e IPI
TRIBUTOS FEDERAIS
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Receita Tributável: Preenchimento automático.
Serviços Brutos (SB)
O valor dos serviços brutos corresponde ao valor original da operação.
Serviços Líquidos (SL)
O valor dos Serviços Líquidos (SL) é igual ao valor dos Serviços Brutos (SB) menos as deduções:
Deduções de Serviços
• Serviços Cancelados;
• Descontos Incondicionais Concedidos;
• Impostos s/ Serviços (ISS);
• Contribuições Sociais s/ Serviços (PIS e COFINS).
Serviços prestados
Cadastros
Atividade (ISS)
Clique no menu Cadastros, opção Atividade (ISS), para que seja exibida a �gura a seguir:
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Clique no botão Novo para incluir o cadastro de uma nova atividade ISS.
Ao realizar esse cadastro, devemos atentar para as informações:
Código Padrão: Código da atividade do serviço de acordo com o cadastro da prefeitura. Caso esteja com uma
numeração diferente, não será possível a importação das notas de serviços eletrônicas;
Serviço (Simples Nacional): Caso a atividade participe do Simples Nacional, selecione o anexo referente;
Apuração PIS/COFINS: Informar somente quando no cadastro do histórico da empresa a opção “PIS/COFINS
Cumulativo e Não Cumulativo” estiver selecionada;
Indicador de Contribuição Previdenciária: Caso a atividade faça parte da Desoneração da Folha de pagamentos
conforme a Lei 12546/2011, informe o código referente para que essa informação possa ser gerada no arquivo do
SPED Contribuições;
SERVIÇOS (ISS)
Clique no menu Cadastros, opção Serviços (ISS), para que seja exibida a �gura a seguir:
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Clique no botão Novo para incluir o cadastro de um novo Serviço de ISS.
Esse cadastro serve para que, posteriormente, possamos escriturar os documentos de serviços tomados (entradas) e
prestados (saídas).
Nesse cadastro, deve-se atentar para os campos:
Apuração PIS/COFINS: Informar somente quando no cadastro do histórico da empresa a opção “PIS/COFINS
Cumulativo e Não Cumulativo” estiver selecionada;
Indicador de Contribuição Previdenciária: Caso a atividade faça parte da Desoneração da Folha de pagamentos
conforme a Lei 12546/2011, informe o código referente para que essa informação possa ser gerada no arquivo do
SPED Contribuições;
Detalhamento das Receitas - Pessoas Jurídicas referenciadas: Caso a empresa seja uma entidade �nanceira ou
equiparada, informar o código da receita referente ao serviço prestado;
CST Padrão (Saídas): Informar o CST referente a PIS/COFINS para que seja preenchido na importação das notas de
serviços eletrônicas via XML.
CST Padrão (Entradas): Informar o CST referente a PIS/COFINS para que seja preenchido na importação das notas de
serviços eletrônicas via XML.
NOTAS FISCAIS DE SERVIÇO ELETRÔNICO
Clique no menu: Movimentos > Saídas, opção Notas Fiscais de Serviço Eletrônico. Será exibida a tela a seguir:
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Clique no botão Novo para incluir um novo lançamento de notas �scais eletrônicas:
CADASTRO DE TOMADOR
Ao clicar em incluir tomador será aberta a tela de Participantes dos Documentos Fiscais.
Clique no botão Novo para incluir o cadastro de um novo Participante.
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ISS
Serviço: Informar o código do serviço que deverá estar cadastrado no menu de Cadastros — Serviços (ISS);
Código da Obra: Somente habilitado à atividade da empresa fora do ramo de construção civil;
Tributação: Informe a tributação do ISS para que seja calculado ou não o imposto. A tributação será habilitada
conforme a necessidade de cada município;Alíq. %: Será habilitada de acordo com a tributação selecionada;
ISS: O sistema calculará o valor do imposto automaticamente;
CST (COFINS/PIS): No lançamento de um documento de saída, o campo CST será habilitado quando a tributação da
mesma for Cumulativa ou Não Cumulativa;
Natureza da Receita PIS/COFINS: Informar a natureza da receita, quando utilizado o CST 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, ou
09.
TRIBUTOS FEDERAIS
RELATÓRIOS
Os Livros �scais são aqueles exigidos pelo �sco, para controle de tributos, através de legislação especí�ca.
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Livro de Entrada de Mercadorias — Modelo 1 ou 1A
O Livro de Registro de Entradas é obrigatório para todas as empresas comerciais e industriais, com o objetivo de
registrar as notas �scais de entradas, destacando-se o ICMS incidente, a qualquer título, de produtos e mercadorias do
estabelecimento.
As empresas comerciais irão utilizar o modelo 1A e as industriais o modelo 1, com destaque do IPI e ICMS sobre as
entradas no mesmo livro.
REGISTRO DE ENTRADAS
Clique no menu Relatórios > Livros Fiscais, opção Registro de Entradas, para que seja exibida a �gura a seguir:
Atenção
, Clique (galeria/aula6/docs/a06_17_01.pdf) e veja um exemplo de registro.
LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS — MODELO 2 OU 2A
O Livro Registro de Saídas é obrigatório para todas as empresas comerciais e industriais, com o objetivo de registrar as
notas �scais de saídas, destacando-se o ICMS incidente pelas saídas, a qualquer título, de produtos e mercadorias do
estabelecimento.
As empresas comerciais irão utilizar o modelo 2A e as industriais o modelo 2, com destaque do IPI e ICMS sobre as
saídas no mesmo livro.
REGISTRO DE SAÍDAS
Clique no menu Relatórios > Livros Fiscais, opção Registro de Saídas, para que seja exibida a �gura a seguir:
http://estacio.webaula.com.br/cursos/GON821/galeria/aula6/docs/a06_17_01.pdf
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Atenção
, Clique (galeria/aula6/docs/a06_18_01.pdf) e veja um exemplo de registro.
REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS
Clique no menu Relatórios > Livros Fiscais, opção Registro de Apuração do ICMS, para que seja exibida a �gura a
seguir:
Atenção
, Clique (galeria/aula6/docs/a06_19_01.pdf) e veja um exemplo de registro.
Livro Registro dos Serviços Prestados
O Livro Registro dos Serviços Prestados é destinado ao registro dos documentos �scais relativos aos serviços
prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS.
Registro de Prestação de Serviços
http://estacio.webaula.com.br/cursos/GON821/galeria/aula6/docs/a06_18_01.pdf
http://estacio.webaula.com.br/cursos/GON821/galeria/aula6/docs/a06_19_01.pdf
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Clique no menu Relatórios > Livros Fiscais, opção Registro de Prestação de Serviços, para que seja exibida a �gura a
seguir:
Atenção
, Clique (galeria/aula6/docs/a06_19_02.pdf) e veja um exemplo de registro.
ATIVIDADES
Questão 1 - Por estarem em desacordo com o pedido, as mercadorias compradas pela empresa Comercial W retornam
ao fornecedor, mediante emissão de nota �scal, a �m de acompanhá-las, havendo, portanto a incidência do ICMS.
Nesse caso, em relação à empresa Comercial A ocorreu um(a):
Devolução
Abatimento
Desconto Incondicional
Desconto Condicional
Transferência
Justi�cativa
Questão 2 - A empresa Comercial W, insatisfeita com certa mercadoria adquirida por conta da perda de qualidade, por
não julgar necessária a devolução, decide entrar em contato como o fornecedor solicitando uma redução dos valores a
pagar. Tendo em vista que tal redução é posterior ao ato de venda, e, portanto não constará em nenhuma nota �scal,
não havendo também incidência de ICMS, visto que a mercadoria não irá circular, o fornecedor deverá conceder à
empresa Comercial W um(a):
Devolução Parcial
Abatimento
Desconto Incondicional
http://estacio.webaula.com.br/cursos/GON821/galeria/aula6/docs/a06_19_02.pdf
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Desconto Comercial
Transferência
Justi�cativa
Questão 3 - A empresa comercial W, ao adquirir mercadorias, obtém uma redução no preço de compra por conta de
grande quantidade adquirida, tal dedução ocorre no ato da venda, constando inclusive na nota �scal. Nesse caso, o
fornecedor concedeu à empresa Comercial W um(a):
Devolução Parcial
Abatimento
Desconto Incondicional
Desconto Financeiro
Desconto Condicional
Justi�cativa
Questão 4 - O desconto condicional é aquele obtido em função do pagamento da duplicata antecipadamente do cliente
ao fornecedor. Quanto a esse desconto podemos a�rmar que:
É uma Receita Financeira para quem concedeu.
É uma Despesa Financeira para quem obteve.
Tal desconto irá constar na NF.
Será deduzido do Valor da Mercadoria na apuração do Estoque da empresa que obteve.
É uma Despesa Financeira para quem concedeu.
Justi�cativa
Questão 5 - A empresa Comercial W adquire da Indústria T mercadorias no valor de R$1.000,00, com incidência de IPI
de 10% e ICMS de 18%. Sabendo que a empresa Comercial W é tributada pelo regime não cumulativo da COFINS e PIS,
cujas alíquotas são respectivamente, 7,6% e 1,65%, o valor a ser contabilizado a título de entrada de mercadorias no
estoque da empresa será de:
818,25
727,50
920,00
820,00
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898,25
Justi�cativa
Glossário