COMPLIANCE CONTRATOS, TRIBUTÁRIO E TRABALHISTA

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Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance: Contratos - I
Prof. Luiz Eduardo de Almeida
Pós-Graduação
On-Line
1. Contextualização
- O compliance e os contratos: abrangência – a quem se
aplica?
Pós-Graduação
On-Line
-A abrangência de contratos:
- contratos empresariais;
- contratos com a administração pública; e,
- operações societárias
Pós-Graduação
On-Line
- Dois enfoques: (i) o contrato como instrumento
de compliance e (ii) o compliance dos contratos
Pós-Graduação
On-Line
2. Conceito inicial de legal compliance: contratos
Compliance contratual significa que os contratos devem servir
como instrumentos para que as obrigações sejam contraídas
em conformidade com as exigências legais(normativas), bem
como com as políticas internas de cada negócio e com as
exigências éticas. Além disso, abrange os cuidados pré-
contratuais, a execução dos contratos e a fase pós-negocial.
Pós-Graduação
On-Line
3. Considerações gerais sobre compliance contratual
De modo geral há três momentos para serem considerados:
- fase pré-contratual: due diligence e negociações nos
parâmetros éticos estabelecidos pelas empresas.
- fase de execução contratual: verificação do efetivo
cumprimento dos termos contratados
- fase pós negocial: cumprimento de garantias
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Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance: Contratos - II
Prof. Luiz Eduardo de Almeida
Pós-Graduação
On-Line
3. Considerações gerais sobre compliance contratual
De modo geral há três momentos para serem considerados:
- fase pré-contratual: due diligence e negociações nos
parâmetros éticos estabelecidos pelas empresas.
- fase de execução contratual: verificação do efetivo
cumprimento dos termos contratados
- fase pós negocial: cumprimento de garantias
Pós-Graduação
On-Line
4. O compliance dos contratos
- Due diligence de fornecedor: Aspectos mínimos a serem 
considerados
Pós-Graduação
On-Line
- Definição do objeto contratual como questão de
compliance
- Relações entre os responsáveis por compras, o
departamento jurídico, os responsáveis pelo
acompanhamento da execução dos contratos e a
auditoria
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance: Contratos - III
Prof. Luiz Eduardo de Almeida
Pós-Graduação
On-Line
5. Cláusulas contratuais referentes
a compliance em contratos com terceiros que
possuem relacionamento com agentes públicos
- Adesão ao programa de integridade e obrigação
de participação nos treinamentos
- Proibição de realização de entrega de valores a
agente público
- Proibição da entrega de brinde, presente ou
hospitalidade a agente público
Pós-Graduação
On-Line
- Proibição da prática de qualquer conduta que
possa ser definida como fraude a licitação ou a
contrato público
- Proibição da utilização em sua atividade de
qualquer bem ou valor que não possua
comprovada origem lícita
- Previsão da realização e auditorias em caso de
suspeita de fraude
- Indenização e direito de regresso no caso danos
Pós-Graduação
On-Line
5. Modelos de cláusula anticorrupção
- A proposta da Câmara de Comercio Internacional
(http://www.iccwbo.org/Advocacy-Codes-and-
Rules/Areas-of-work/Corporate-Responsibility-and-
Anti-corruption/Buisness-Ethics-Documents/ICC-
Anti-corruption-Clause/ )
http://www.iccwbo.org/Advocacy-Codes-and-Rules/Areas-of-work/Corporate-Responsibility-and-Anti-corruption/Buisness-Ethics-Documents/ICC-Anti-corruption-Clause/
Pós-Graduação
On-Line
Cláusulas Anticorrupção (ICC) - 1
“Cada Parte assume, pelo presente, que, na data de início de
vigência do Contrato, não foi pela própria, nem pelos seus
administradores, gestores ou trabalhadores, oferecida,
prometida, dada, autorizada, solicitada ou aceite qualquer
vantagem pecuniária indevida, ou qualquer outra vantagem
indevida de qualquer natureza (nem foi dado implicitamente a
entender a possibilidade de vir a adotar qualquer uma destas
condutas em algum momento futuro), que esteja sob qualquer
forma conexa com o Contrato e que tomou as medidas razoáveis
para evitar que subcontratantes, agentes ou quaisquer terceiros,
sujeitos ao seu controlo ou influência determinante,
promovessem tais condutas”.
Pós-Graduação
On-Line
Cláusulas Anticorrupção (ICC) - 2
“As Partes acordam que, a todo o tempo, quer durante o
período de vigência do Contrato quer depois, e em qualquer
instância conexa com o Contrato, irão cumprir, bem como
tomar todas as medidas razoáveis para assegurar que as
partes subcontratantes, agentes ou terceiros sujeitos ao seu
controlo ou influência determinante irão cumprir, com a Parte I
das Diretivas da ICC para o Combate à Corrupção 2011, que
se encontra, pelo presente, incorporada por referência no
Contrato, tal como se se encontrasse transcrita na íntegra no
Contrato”.
Pós-Graduação
On-Line
6. O contrato como instrumento de
compliance
O contrato é meio de para a implementação
do programa de integridade e os contratos
devem refletir todos os seus valores.
Pós-Graduação
On-Line
7. Aspectos específicos de compliance em
contratos relacionados a operações
societárias
- Due diligence tradicional
- Due diligence de riscos anticorrupção: art.
4º da Lei Anticorrupção
Pós-Graduação
On-Line
Art. 4o Subsiste a responsabilidade da pessoa jurídica na hipótese
de alteração contratual, transformação, incorporação, fusão ou cisão
societária.
§ 1o Nas hipóteses de fusão e incorporação, a responsabilidade da
sucessora será restrita à obrigação de pagamento de multa e
reparação integral do dano causado, até o limite do patrimônio
transferido, não lhe sendo aplicáveis as demais sanções previstas
nesta Lei decorrentes de atos e fatos ocorridos antes da data da
fusão ou incorporação, exceto no caso de simulação ou evidente
intuito de fraude, devidamente comprovados.
§ 2o As sociedades controladoras, controladas, coligadas ou, no
âmbito do respectivo contrato, as consorciadas serão solidariamente
responsáveis pela prática dos atos previstos nesta Lei, restringindo-
se tal responsabilidade à obrigação de pagamento de multa e
reparação integral do dano causado.
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Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance –
Fiscal e Tributário – I
Prof. Anis Kfouri 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
O QUE É COMPLIANCE ?
In compliance with
Em conformidade com
To comply
Cumprir, obedecer, estar de acordo
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
CONCEITO DE “ESTAR EM CONFORMIDADE” 
• Visão Fisco x Contribuinte 
• Aplicação da Constituição e Normas Gerais de Direito 
Tributário
• Hierarquia das Normas 
• Requisitos do Ato Administrativo 
• Divergências e Interpretações Tributárias 
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
CONCEITO DE “ESTAR EM CONFORMIDADE” 
- Politicas da Empresa 
- Normas Legais & Normas ISO
- Regras setoriais aplicáveis 
- Fundamentos legais dos procedimentos
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
• Qual o impacto do Compliance ou de sua ausência ? 
• Qual a vantagem em estabelecer um compliance
tributário na empresa ? 
• Qual a complexidade para desenvolver um 
compliance ? 
Prof. ANIS KFOURI 
“É importante observar que o sujeito passivo pode ser o próprio contribuinte ou 
um terceiro que seja designado, por lei, como responsável. 
CONTRIBUINTE – Tem relação pessoal e direta com o fato gerador. Ex: 
Importação de veículo: O importador é o contribuinte. 
RESPONSÁVEL – Não praticou o fato gerador, mas está, por lei, obrigado a 
proceder ao recolhimento. Ex: ao pagar o salários dos funcionários, a empresa 
é obrigada a proceder a retenção na fonte do Imposto de Renda e efetuar o 
recolhimento aos cofres públicos” (ANIS KFOURI JR. Curso de Direito 
Tributário. 3ª ed. Saraiva, 2016. pags. 223-224) 
Capítulo 
7.5
SUJEITO PASSIVO TRIBUTÁRIO 
Prof. ANIS KFOURI 
CASE – LUCRO x RISCO
- Existe diferença entre lucro e resultado ? 
- Lucro ou contingência ? 
- Margem de Lucro x Margem de Risco 
- Curva Lucro x Risco 
- CASE ampliação de resultados (com efeito inverso)
- Crescimento de lucros– uma visão de expansão x gestão 
Prof. ANIS KFOURI 
RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
 Adquirente ou Remitente 
 Sucessor a qualquer título e cônjuge meeiro
 Espólio 
 Fusão, cisão, incorporação, transformação de empresas
 Aquisição de empresa ou fundo de comércio
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
 Pais 
 Tutores e Curadores 
 Administradores de bens de terceiros
 Inventariante 
 Síndico e Comissário 
 Tabeliães, escrivães e demais serventuários
 Sócios 
RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES 
RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO ‘’’
Bibliografia
KFOURI, JR. Anis. 
Curso de Direito Tributário. 3ª ed. Saraiva. 2016. Pag 254
Prof. ANIS KFOURI 
O QUE PODE ABRANGER ? 
OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
PROCEDIMENTOS
ADEQUAÇÃO DE CONDUTAS
INFORMAÇÕES ADEQUADAS
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
PREVENIR ACOMPANHAR 
REDUZIR 
IMPACTOS 
CORRIGIR
ANTES DURANTE DEPOIS
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO 
EXECUÇÃO 
GERENCIAMENTO E GESTÃO 
REVISÃO 
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Gestão Tributária 
- Qual a diferença ? 
- Gestão Tributária x Planejamento Tributário 
- Gestão Tributária x Compliance
- Governança Tributária 
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Gestão Tributária 
PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO 
FINANCEIRO-
TRIBUTÁRIO
REDUÇÃO DE 
CONTINGÊNCIAS 
ATUAÇÃO 
ESFERA 
ADMINISTRATIVA
ATUAÇÃO 
JUDICIAL 
COMPLIANCE
Prof. ANIS KFOURI 
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance –
Fiscal e Tributário – II
Prof. Anis Kfouri 
O QUE PODE ABRANGER ? 
OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
PROCEDIMENTOS
ADEQUAÇÃO DE CONDUTAS
INFORMAÇÕES ADEQUADAS
Prof. ANIS KFOURI 
OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS
Verificação de 
Base de 
Cálculo 
Adequação de 
Classificação 
Fiscal
Adequação de 
Tratamento 
Fiscal para a 
operação
Observância de 
Requisitos de 
Isenção -
reduções
Aplicação 
adequada de 
retenções na 
fonte
Adoção das 
alíquotas 
adequadas
Prof. ANIS KFOURI 
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Controle de 
entrega de 
Declarações
Observância 
dos prazos de 
entrega
Adequação dos 
arquivos 
fiscais e cód de 
recolhimento
Cumprimento 
das obrigações 
específicas do 
segmento
Preenchimento 
adequado de 
fichas e 
arquivos 
digitais
Segregação das 
obrigações por 
níveis (federal, 
estadual, munic)
Prof. ANIS KFOURI 
PROCEDIMENTOS
Fonte das 
informações 
fiscais
Procedimentos 
e metodologias 
de apuração 
dos tributos
Documentaçã
o suporte 
utilizada
Fluxograma 
de sistemas 
eletrônicos de 
informações
Recebimento 
de mercadorias 
e controle de 
estoque
Observância 
prática e 
operacional de 
requisitos 
legais
Prof. ANIS KFOURI 
ADEQUAÇÃO DE CONDUTAS
Como atender 
a fiscalização
Quais os 
limites do 
poder da 
fiscalização ? 
O que fazer e 
o que não 
fazer? 
Política da 
empresa
Identificação 
prévia das 
áreas e 
responsáveis 
no atendimento
Auditoria 
Interna e 
prevenção de 
fraudes
* Case Recolhimento de Tributos 
Prof. ANIS KFOURI 
INFORMAÇÕES ADEQUADAS
Transparência 
com o mercado
Possibilidade de 
identificação de 
oportunidades 
tributárias
Redução de 
riscos de 
questionament
os societários
Política da 
empresa
Classificação 
correta das 
informações ao 
Fisco
Informações 
Estratégicas –
adequado 
tratamento
* Case Informação Incorreta Retenção na Fonte 
Prof. ANIS KFOURI 
CRUZAMENTOS INTERNOS
Definição de 
processos e 
fluxos de 
informação 
Cruzamento 
Informações 
Fiscais entre 
áreas e deptos
Cruzamento 
Fiscal x 
Contabil x 
Financeiro 
Cruzamento 
Fiscal X RH
Cruzamento 
Interno de 
Declarações e 
demais 
cruzamentos
Cruzamento 
Contratos x 
Comercial x 
Fiscal
* Case Recolhimento de Tributos 
Prof. ANIS KFOURI 
ADEQUAÇÃO DE CONDUTAS
Como atender 
a fiscalização
Quais os 
limites do 
poder da 
fiscalização ? 
O que fazer e 
o que não 
fazer? 
Política da 
empresa
Identificação 
prévia das 
áreas e 
responsáveis 
no atendimento
Auditoria 
Interna e 
prevenção de 
fraudes
* Case Recolhimento de Tributos 
Prof. ANIS KFOURI 
VERIFICAÇÕES IN LOCO
Verificação 
das atividades 
desenvolvidas 
in loco 
Realidade 
operacional x 
Informações 
fiscais 
Processos 
Internos e 
cumprimento 
efetivo
Adequação 
das 
informações e 
práticas 
Identificação 
de 
oportunidades 
tributárias
Forma de 
Trafego e 
emissão de 
documentos 
fiscais
* Case Produtos geração de créditos
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
APURAÇÃO 
DE 
TRIBUTOS 
ENTREGA 
DE
DECLARAÇÕES
ATENDIMENTO
A
FISCALIZAÇÃO
GESTÃO DE 
PROCESSOS 
INTERNOS
OUTROS
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Gestão Tributária 
PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO 
FINANCEIRO-
TRIBUTÁRIO
REDUÇÃO DE 
CONTINGÊNCIAS 
ATUAÇÃO 
ESFERA 
ADMINISTRATIVA
ATUAÇÃO 
JUDICIAL 
COMPLIANCE
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE
Compliance & Gestão Tributária 
- Qual a diferença ? 
- Gestão Tributária x Planejamento Tributário 
- Gestão Tributária x Compliance
- Governança Tributária 
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Gestão Tributária 
PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO 
FINANCEIRO-
TRIBUTÁRIO
REDUÇÃO DE 
CONTINGÊNCIAS 
ATUAÇÃO 
ESFERA 
ADMINISTRATIVA
ATUAÇÃO 
JUDICIAL 
COMPLIANCE
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Due Diligence
- Qual a diferença ? 
- Quando aplicar cada um desses ? 
- Abrangência 
- Efeitos 
- Política da empresa 
- Vantagens 
Prof. ANIS KFOURI 
“... Oportuno recordar o Código Tributário Nacional, estabelecendo que
os adquirentes passam a ser responsáveis pelos tributos devidos pelas
empresas adquiridas, motivo pelo qual as grandes aquisições são
precedidas, via de regra, de trabalhos denominados ‘ Due Diligence’ ,
que consistem na avaliação preliminar da empresa quanto à aspectos
específicos como contingências fiscais, análises tributárias, avaliação de
riscos trabalhistas e previdenciários, levantamento de processos
judiciais em andamento, avaliação quanto à adequação à legislação
ambiental, dentre inúmeros outros itens.”
Capítulo 
10.2.4
Compliance & Due Diligence
Bibliografia
KFOURI, JR. Anis. 
Curso de Direito Tributário. 3ª ed. 
Saraiva. 2016 - p 260.
Prof. ANIS KFOURI 
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance –
Fiscal e Tributário – III
Prof. Anis Kfouri 
Compliance & Gestão Tributária 
- Qual a diferença ? 
- Gestão Tributária x Planejamento Tributário 
- Gestão Tributária x Compliance
- Governança Tributária 
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Gestão Tributária 
PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO 
FINANCEIRO-
TRIBUTÁRIO
REDUÇÃO DE 
CONTINGÊNCIAS 
ATUAÇÃO 
ESFERA 
ADMINISTRATIVA
ATUAÇÃO 
JUDICIAL 
COMPLIANCE
Prof. ANIS KFOURI 
Compliance & Due Diligence
- Qual a diferença ? 
- Quando aplicar cada um desses ? 
- Abrangência 
- Efeitos 
- Política da empresa 
- Vantagens 
Prof. ANIS KFOURI 
“... Oportuno recordar o Código Tributário Nacional, estabelecendo
que os adquirentes passam a ser responsáveis pelos tributos devidos
pelas empresas adquiridas, motivo pelo qual as grandes aquisições
são precedidas, via de regra, de trabalhos denominados ‘ Due
Diligence’ , que consistem na avaliação preliminar da empresa quanto
à aspectos específicos como contingências fiscais, análises tributárias,
avaliação de riscos trabalhistas e previdenciários, levantamento de
processos judiciais em andamento, avaliação quanto à adequação à
legislação ambiental, dentre inúmeros outros itens.”
Capítulo 
10.2.4
Compliance & Due Diligence
Bibliografia
KFOURI, JR. Anis. 
Curso de Direito Tributário. 3ª ed. 
Saraiva. 2016 - p 260.
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
VOCÊ SABE 
O QUE É 
REDUNDÂNCIA ? 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
IDENTIFICAÇÃO 
DE 
FALHAS NO SISTEMA 
DE 
COMPLIANCE 
- Falhas de procedimento 
- Falhas de controles 
- Falhas de informação 
- Falhas de interpretação 
- Falhas de orientação 
- Falhas de gestão 
- Falhasde sistemas 
- Outros 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
IMPACTO FINANCEIRO
- Penalidades 
- Efeito na distribuição de resultados 
- Impacto para o mercado - imagem
- Efeitos na área financeiro e de liquidez 
- Impacto na solidez da empresa 
- Multas e crescimento de passivo 
- Indisponibilidade de bens 
- Efeito Bola de Neve 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
REGULARIDADE FISCAL 
& 
CERTIDÕES
• Certidão Negativa 
• Certidão Positiva 
• Certidão Positiva com efeito de negativa 
• Abrangência da Certidão 
• Cuidados específicos 
CERTIDÃO NEGATIVA
“Muitas pessoas acreditam que a certidão negativa representa 
a inexistência de débitos fiscais, o que não corresponde à realidade –
uma vez que a certidão apenas comprova que até aquele momento não 
constam dívidas vencidas, registradas no cadastro da Fazenda Pública 
– emissora da certidão. 
Contudo, não devemos esquecer que as Fazendas Públicas 
possuem prazos para verificação dos tributos recolhidos e exigência de 
eventual complementação através dos prazos para homologação e 
decadência, conforme o tipo de lançamento do tributo. 
Dessa forma, na aquisição de uma empresa por um novo 
sócio, a certidão negativa não basta para certificar que inexistam outros 
débitos que possam ser exigidos futuramente, débitos esses que, 
pertencerão ao novo proprietário, (...)”
(ANIS KFOURI JR. Curso de Direito Tributário. 3ª ed. Saraiva, 2016. 
pag. 380-381)
Capítulo 
16.4.8
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance –
Fiscal e Tributário – IV
Prof. Anis Kfouri 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
INICIO DE FISCALIZAÇÃO
A REGULARIDADE NÃO DEVE SER SÓ DO CONTRIBUINTE
MAS TAMBÉM DO FISCO 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
PRINCÍPIO 
DA 
LEGALIDADE ATOS 
ADMINISTRATIVOS
E AS NORMAS INFERIORES ? 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
FALHAS 
IDENTIFICADAS 
PELA 
FISCALIZAÇÃO 
Qual o tipo de “falhas” ? 
Alguns exemplos: 
- Falta de envio de declarações 
- Interpretação da legislação 
- Forma de cálculo 
- Falta de escrituração
- Recolhimentos 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
CONFORMIDADE 
DO 
PROCEDIMENTO TRIBUTÁRIO
ABERTURA DE 
FISCALIZAÇÃO 
NOTIFICAÇÕES 
REQUISITOS FORMAIS
MANDADO DE 
PROCEDIMENTO
PODERES DE 
FISCALIZAÇÃO
OUTROS 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
ABERTURA DE 
FISCALIZAÇÃO 
NOTIFICAÇÕES 
REQUISITOS 
FORMAIS
MANDADO DE 
PROCEDIMENTO
PODERES DE 
FISCALIZAÇÃO
OUTROS 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
INICIO DE FISCALIZAÇÃO
“Ao iniciar o procedimento de fiscalização, a autoridade
fazendária é obrigada a registrar tal fato em livro
próprio ou em documento apartado, entregando cópia
autenticada ao fiscalizado, conforme preceitua o art.
196 do CTN, que estabelece ainda a fixação do prazo
máximo para sua conclusão”.
(Curso de Direito Tributário. 3ª ed. Saraiva. Anis Kfouri
Jr. p.358)
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
CONFORMIDADE 
DO 
LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO DE OFÍCIO 
ENQUADRAMENTO 
LEGAL 
TIPIFICAÇÃO DA 
MULTA 
BASE DE CÁLCULO 
ALÍQUOTAS 
REQUISITOS 
FORMAIS
OUTROS 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
MULTAS 
20% 
75%
150%
CONFORMIDADE 
DAS MULTAS E PENALIDADES
OBRIGAÇÕES 
ACESSÓRIAS
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
CONFORMIDADE 
DE CRITÉRIOS
CRITÉRIO DE 
LANÇAMENTO 
METODOLOGIA
DE APURAÇÃO 
GESTÃO TRIBUTÁRIA
PREVENIR ACOMPANHAR 
REDUZIR 
IMPACTOS 
CORRIGIR
ANTES DURANTE DEPOIS
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance –
Fiscal e Tributário – V
Prof. Anis Kfouri 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
“Não é incomum que os contribuintes se deparem com
normas complementares (portarias, instruções, atos, etc)
que estabelecem obrigações e procedimentos que
extrapolam os limites legais. (...)
Portanto, a obrigação de observar as instruções
normativas, portarias, atos declaratórios, comunicados,
dentre outros, somente será aplicável quando a lei assim o
definir.”
(Curso de Direito Tributário. 3ª ed. Anis Kfouri Jr. Saraiva.
p 204-205)
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
PREVENIR ACOMPANHAR 
VERIFICAR
CONFORMIDADE
-
REDUZIR 
IMPACTOS 
CORRIGIR
ANTES DURANTE DEPOIS
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
PREVENIR 
ANTES 
Prof. ANIS KFOURI 
- Verificação de Procedimentos 
- Normas e Manuais Internos 
- Fluxograma e Organograma da empresa
- Atualização Tributária Constante 
- Definição de procedimentos fiscais 
- Outros 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
ACOMPANHAR 
DURANTE
Prof. ANIS KFOURI 
- Testar a efetividade das normas internas
- Cruzamentos internos 
- Revisões Tributárias 
- Seleção e amostragem de processos 
- Verificação de adequação de normas tributárias
- Comitê Tributário 
VIGÊNCIA 
E
APLICAÇÃO DAS 
LEIS 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
CONFORMIDADE COM QUAL LEI ? 
QUAL ESTÁ VIGENTE ? 
LEI, DECRETO OU PORTARIA ? 
INTERPRETAÇÃO 
E 
INTEGRAÇÃO 
DAS NORMAS
Capitulos 1 e 6 
(Curso de Direito Tributário. 3ª ed. Anis 
Kfouri Jr. Saraiva. p 204-205)
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
VERIFICAR
CONFORMIDADE
-
REDUZIR 
IMPACTOS 
CORRIGIR
DEPOIS
Prof. ANIS KFOURI 
- 3 etapas em 1 
- Autuação x Conformidade 
- Falhas x Abrangencia e Composição 
- Penalidades e Limitações 
- Sanções Pecuniárias e outras sanções
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
“A aplicação retroativa da legislação tributária constitui exceção à
regra, sendo aplicável em casos muito específicos e sempre em
benefício do contribuinte.
(...)
A retroatividade benigna prevista no art. 106 é aplicável apenas
nos casos em que represente redução/exclusão de punição, ou
seja, de forma resumida, quando:
1) Deixar de definir como infração;
2) Deixar de considerar contrário à exigência legal
3) Estabelecer penas menos severa”
(Curso de Direito Tributário. 3ª ed. Anis Kfouri Jr. Saraiva. p 204-
205)
Prof. ANIS KFOURI 
COMPLIANCE TRIBUTÁRIO
VERIFICAR
CONFORMIDADE
-
REDUZIR 
IMPACTOS 
CORRIGIR
DEPOIS
Prof. ANIS KFOURI 
- 3 etapas em 1 
- Autuação x Conformidade 
- Falhas x Abrangencia e Composição 
- Penalidades e Limitações 
- Sanções Pecuniárias e outras sanções
CORRIGIR prevenir
NOVO 
MECANISMO 
DE 
REDUNDÂNCIA
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance: trabalhista - I
Prof. Augusto Grieco Sant’Anna Meirinho
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
Roteiro:
1. Apresentação do Tema
2. Visão Estratégica
3. Finalidade da Desaposentação
4. Conclusão do Tema
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
1. Apresentação do Tema
A atividade de compliance tem sido implementada
em diversos setores para o estabelecimento de
procedimentos e condutas em conformidade com o
ordenamento jurídico.
As relações de trabalho também permitem a atuação
do profissional de compliance sobretudo para o
estabelecimento de pradrões de conduta éticos e em
conformidade com o ordenamento jurídico.
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
2. Primeiro Questionamento:
Qual a razão de se implantar
programas de “compliance”
na área trabalhista?
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
3. Visão Estratégica
- Prevenir riscos de gestão própria e de terceiros
- Reduzir riscos pela atuação do Poder Público
- Fundamentar defesa em face de responsabilização
objetiva de suas condutas
- Preservar a boa imagem e a reputação no mercado
- (…)
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
 Notícia do Valor OnLine (07/01/2016):
“Para evitar multas milionárias e reduzir gastos
com processos trabalhistas, grandes empresas
têm investido em programas de prevenção
(compliance) que, em alguns casos, incluem grupos
de profissionais especializados para atuar nos
moldes do Ministério Público do Trabalho”.
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
Essa deve ser a 
razão principal para 
o desenvolvimento 
de um programa de 
compliance na 
empresa?
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
Desenvolvimento de Padrões Éticos
de Condutas em Relação à Legislação
Trabalhista
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
Qual a amplitude do “compliance” 
trabalhista? 
Para onde olhar?
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Necessidade de olhar para dentro e para fora!
Gestão 
Própria
Gestão de 
Terceiros
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
Os relacionamentos 
empresariais devem 
ser fundados a partir 
da janela de valores 
internos
O olhar para os terceiros que se relacionam com 
a empresa deve se dar a partir dos valores 
aplicados na própria empresa!
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Tema – Compliance Trabalhista
4. Conclusão do Tema
Abordadas as razões que podem conduzir uma
empresa a implantar medidas de compliance
trabalhista, no próximo tema serão discutidos
aspectos teóricos sobre o tema.
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Tema: Legal Compliance: trabalhista - II
Prof. Augusto Grieco Sant’Anna Meirinho
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Tema – Compliance Trabalhista
Roteiro:
1. Apresentação do Tema
2. Segundo Questionamento
3. A Questão do Risco: os Princípios “KYC” e
“KYE”
4. Conclusão do Tema
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Tema – Compliance Trabalhista
1. Apresentação do Tema
Como visto na aula anterior, a atividade de legal
compliance também tem sido implantada no
âmbito das relações de trabalho.
No presente tema iremos tratar da amplitude do
compliance trabalhista.
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Tema – Compliance Trabalhista
2. Segundo Questionamento:
Qual a amplitude a ser
considerada pela empresa
ao decidir implantar um
programa de “compliance”
na área trabalhista?
Compliance
Endofórico
Compliance
Exofórico
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Tema – Compliance Trabalhista
Exofórico
Endofórico
Gestão Interna 
das Relações 
de Trabalho
Gestão Externa 
das Relações 
Corporativas
Observância 
da Legislação 
trabalhista
Observância 
da Cadeia 
Produtiva
Compliance
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Tema – Compliance Trabalhista
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Tema – Compliance Trabalhista
3. A Questão do Risco: os Princípios “KYC” e
“KYE”
A atuação empresarial envolve diversos riscos
que devem ser considerados no estabelecimento
das estratégias a serem desenvolvidas no
exercício de sua atividade finalística.
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Para minimizar tais riscos, podem ser
utilizados nas rotinas corporativas, por
exemplo, os princípios "KYC - Know Your
Customer” (conheça seu cliente) e “KYE -
Know Your Employee” (conheça seu
empregado).
São dois aspectos que 
envolvem risco de 
conformidade. 
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Tema – Compliance Trabalhista
 Aplicação do princípio "KYC" com relação ao
direito do trabalho
O KYC pode ser aplicado, no seu aspecto
preventivo, para as empresas que tomam serviços
de outras prestadoras (p. ex., terceirizadas ou
integrantes de uma cadeia produtiva).
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Tema – Compliance Trabalhista
Verificação da existência de elevado número
de processos trabalhistas, existência de uma
política de responsabilidade social (selos), de
políticas rígidas de segurança e saúde do
trabalhador, de não exploração de trabalho
infantil e mão de obra escrava.
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Tema – Compliance Trabalhista
 Aplicação do princípio "KYE" com relação ao
direito do trabalho
O KYE deve ser uma política de gestão de pessoal,
que se inicia na contratação do empregado e
continua pela reciclagem e avaliação periódica por
intermédio de cursos, palestras e treinamentos.
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Tema – Compliance Trabalhista
Essa política deve fazer parte de normas
internas da empresa (regulamento da
empresa), e amplamente divulgada, de forma
prévia, a todos os empregados.
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Tema – Compliance Trabalhista
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Tema – Compliance Trabalhista
4. Conclusão do Tema
Destacamos, na presente aula, que a visão do
profissional de compliance trabalhista deve ser
ampla, considerando o ambiente interno e
externo.
No próximo tema iremos debater a razão da
relevância dos direitos trabalhistas para a
sociedade brasileira.
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Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance: trabalhista - III
Prof. Augusto Grieco Sant’Anna Meirinho
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Tema – Compliance Trabalhista
Roteiro:
1. Apresentação do Tema
2. Terceiro Questionamento
3. Conclusão do Tema
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Tema – Compliance Trabalhista
1. Apresentação do Tema
Como visto na aula anterior, a atividade de legal
compliance também tem sido implantada no
âmbito das relações de trabalho.
No presente tema iremos tratar da amplitude do
compliance trabalhista.
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Tema – Compliance Trabalhista
2. Terceiro Questionamento:
Por que razão os direitos
trabalhistas são tão
relevantes para o Estado
Brasileiro?
 A universalização dos direitos humanos em tratados
internacionais (pós-Segunda Guerra Mundial –
modelado pela Declaração Universal dos Direitos do
Homem de 1948 da ONU) provoca a internalização
dos direitos humanos nos textos constitucionais
como direitos fundamentais.
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https://www.google.com.br/url?q=https://fichasmarra.wordpress.com/2011/08/25/o-que-e-a-oit/&sa=U&ved=0ahUKEwi9gprW96rQAhUEgJAKHVgNAnU4FBDBbggwMA0&sig2=Dg1GEoh6bW4tUEEH5_6D6A&usg=AFQjCNHgFIh61Xlv3UdA7X-wsCaHAJaXJg
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https://www.google.com.br/url?q=https://nacoesunidas.org/agencia/fao/&sa=U&ved=0ahUKEwi9gprW96rQAhUEgJAKHVgNAnU4FBDBbgg6MBI&sig2=d8q9Kv6zYRNCWkSMKGs93g&usg=AFQjCNEvMVuOmEYMAkq0Cwon0IuNPJCrWQ
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https://www.google.com.br/url?q=http://lumepa.blogspot.com/2011/12/organizacoes-internacionais.html&sa=U&ved=0ahUKEwi9gprW96rQAhUEgJAKHVgNAnU4FBDBbgg4MBE&sig2=8Rj0gmDceuOJbkbbcGZUDQ&usg=AFQjCNFsNGMK0HGzsW5dVDpSL5apmgfYXw
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https://www.google.com.br/url?q=https://amcrasto.wordpress.com/category/eu/&sa=U&ved=0ahUKEwiPtN6m-KrQAhVEi5AKHQulBD4QwW4IGDAB&sig2=74Q8S3Cngop1vDAuDDb1AQ&usg=AFQjCNG-msXmkB0Ak6NM7HXzv5BdRG-2JA
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https://www.google.com.br/url?q=http://www.geledes.org.br/uniao-africana-atribui-crise-a-instituicoes-financeiras/&sa=U&ved=0ahUKEwjeuf7A-KrQAhUFvZAKHRR0AH0QwW4IHDAD&sig2=QZw10wxfz_x6QyICc12_0g&usg=AFQjCNGMq7Jp3abob3pb0ZzRm9KrBxOPXg
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 Direitos Fundamentais Trabalhistas
Entre os direitos fundamentais de segunda dimensão
encontram-se os direitos trabalhistas específicos
dos trabalhadores.
Os direitos de cidadania são direitos fundamentais de
primeira dimensão que, uma vez exercidos pelos
trabalhadores nas relações de trabalho, passam a ser
conhecidos como direitoslaborais inespecíficos
dos trabalhadores.
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Tema – Compliance Trabalhista
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 Constitucionalização do Direito = Irradiação dos
valores, dos princípios e das regras da Constituição por
todo o sistema jurídico.
DÚPLICE 
PERSPECTIVA
 Inserção de normas dos
diversos ramos na Constituição
 Filtragem constitucional
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Tema – Compliance Trabalhista
“A assimetria do poder numa determinada relação tende a
comprometer o exercício da autonomia privada da parte
mais fraca, expondo a um risco maior seus direitos
fundamentais. Por isso, quanto mais a relação for
assimétrica, maior será a vinculação da parte mais forte
ao direito fundamental em jogo e menor a tutela da
autonomia privada. Sem embargo, mesmo nas relações
tendencialmente iguais, os direitos fundamentais incidem,
para impor um mínimo de respeito à dignidade da pessoa
humana, que é irrenunciável.” (SARMENTO, Daniel. Direitos
Fundamentais e Relações Privadas. Rio de Janeiro: Lumen Juris, 2006. p. 329)
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Tema – Compliance Trabalhista
A promoção do TRABALHO DECENTE tem sido uma
das principais metas da Organização Internacional do
Trabalho a partir da última década do século XX.
O estabelecimento de uma agenda sobre o trabalho
decente pela OIT advém das discussões no cenário
internacional sobre os rumos da globalização.
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Tema – Compliance Trabalhista
Segundo o Ministério do Trabalho, o trabalho decente é
condição fundamental para a superação da pobreza, a
redução das desigualdades sociais, a garantia da
governabilidade democrática e o desenvolvimento
sustentável.
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Tema – Compliance Trabalhista
Prioridades:
- Gerar mais e melhores empregos, com igualdade
de oportunidades e de tratamento
- Erradicar o trabalho escravo e o trabalho infantil,
em especial nas suas piores formas
- Fortalecer os atores tripartites e o diálogo social
como um instrumento de governabilidade
democrática
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Tema – Compliance Trabalhista
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Tema – Compliance Trabalhista
 A OIT identifica quatro eixos centrais da Agenda
do Trabalho Decente:
1º) criação de emprego de qualidade para homens e
mulheres
2º) extensão da proteção social
3º) promoção e fortalecimento do diálogo social
4º) respeito aos princípios e direitos fundamentais no
trabalho, expressos na Declaração dos Direitos e
Princípios Fundamentais no Trabalho da OIT,
adotada em 1998.
José Claudio Monteiro de Brito Filho entende que o trabalho
decente é um conjunto mínimo de direitos do trabalhador
que corresponde à:
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Tema – Compliance Trabalhista
- à existência de trabalho;
- à liberdade de trabalho;
- à igualdade no trabalho;
- ao trabalho com condições justas,
incluindo a remuneração, e que
preservem a saúde e a segurança do
trabalhador;
- à proibição do trabalho infantil;
- à liberdade sindical; e
- à proteção contra os riscos sociais.
O conceito de trabalho decente, no plano fenomênico,
está indissociavelmente ligada ao valor da dignidade
da pessoa humana, vetor axiológico máximo da
Constituição da República Federativa do Brasil de 1988.
TRABALHO 
DECENTE
DIGNIDADE DA 
PESSOA HUMANA
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Tema – Compliance Trabalhista
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Tema – Compliance Trabalhista
3. Conclusão do Tema
Apresentamos nessa aula a razão pela qual os
direitos trabalhistas são relevantes para a
sociedade brasileira na formação de um Estado
centrado na dignidade da pessoa humana.
No próximo tema iremos debater alguns
aspectos da gestão da empresa no que tange
às relações trabalhistas.
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Pós-Graduação On-Line
Tema: Legal Compliance: trabalhista - IV
Prof. Augusto Grieco Sant’Anna Meirinho
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Tema – Compliance Trabalhista
Roteiro:
1. Apresentação do Tema
2. Quarto Questionamento
3. Conclusão do Tema
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Tema – Compliance Trabalhista
1. Apresentação do Tema
Como visto na aula anterior, a atividade de legal
compliance também tem sido implantada no
âmbito das relações de trabalho.
No presente tema iremos tratar da amplitude do
compliance trabalhista.
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Tema – Compliance Trabalhista
2. Quarto Questionamento:
Quais medidas a empresa
pode adotar em seu
programa de compliance
trabalhistas?
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Tema – Compliance Trabalhista
Gestão Interna 
das Relações de 
Trabalho
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Tema – Compliance Trabalhista
Observância da 
Legislação 
trabalhista
http://advogadotrabalhistamg.com.br/wp-content/uploads/2015/07/Direitos-Trabalhistas.jpeg
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Contrato Individual do Trabalho
Fases Vitais da Relação Contratual
Fase Pré-
Contratual
Fase Pós-
Contratual
Fase
Contratual
Nascimento 
do Contrato
Vida do 
Contrato
Morte do 
Contrato
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Tema – Compliance Trabalhista
- Cumprimento da legislação trabalhista
(formalização das relações de emprego)
- Observância das normas de higiene e
segurança do trabalho (NRs do MT)
- Gestão das relações interpessoais no
ambiente de trabalho
- Políticas antidiscriminatórias
- Políticas inclusivas de pessoas com
deficiência, reabilitados da Previdência
Social e aprendizes, entre outras
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Tema – Compliance Trabalhista
http://www.tccmonografiaseartigos.com.br/revisao-correcao-portugues-ortografica-gramatical
http://www.tccmonografiaseartigos.com.br/revisao-correcao-portugues-ortografica-gramatical
 Observância do conteúdo da Consolidação
das Leis do Trabalho e de outras normas
trabalhistas
(Ex: remuneração, jornada de trabalho, intervalos de
descanso, férias, proteção do trabalhador no meio
ambiente de trabalho, procedimentos na extinção da
relação de emprego, etc.)
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Tema – Compliance Trabalhista
 Questões sensíveis a latere da observância da
legislação trabalhista:
- Discriminação nas relações de trabalho
- Assédio moral e assédio sexual
- Assédio processual
- Condutas antissindicais
- Sonegação de tributos (FGTS e contribuições sociais)
- Enquadramento nas hipóteses de dispensas
motivadas
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Tema – Compliance Trabalhista
É notório que a Justiça do Trabalho tem uma
tendência em responsabilizar as empresas pela
conduta de seus gestores, prepostos e pelo
relacionamento entre os empregados.
Assédio Moral 
e Assédio 
Sexual
Discriminação
nas relações 
de trabalho
Enquadramento 
nas hipóteses 
de justa causa
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Tema – Compliance Trabalhista
Assédio Moral – Percepção Intuitiva das Consequências
ASSÉDIO 
MORAL
fenômeno 
destruidor do 
trabalho
redutor da 
produtividade
favorecedor da 
rotatividade
deteriorador do 
meio ambiente 
laboral
causador de 
desgaste 
psicológico
prejudicial à 
saúde do 
trabalhador
 Algumas Medidas Preventivas:
- implementação de códigos de ética
e conduta
- treinamentos dos empregados e da
diretoria
- estabelecimento de ouvidorias
internas
- criação de comitês de análise de
ocorrências
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Tema – Compliance Trabalhista
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Tema – Compliance Trabalhista
3. Conclusão do Tema
Apresentamos nessa aula algumas medidas que
podem ser adotadas pela empresa em seu
programa de compliance trabalhista.
Percebe-se que a razão de existir desses
programas é a redução do risco público pela
adequação das condutas da empresa à
legislação social.
1
Pós-Graduação On-Line
Tema: Legalcompliance: trabalhista - V
Prof. Augusto Grieco Sant’Anna Meirinho
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Tema – Compliance Trabalhista
Roteiro:
1. Apresentação do Tema
2. Quinto Questionamento
3. Conclusão do Tema
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Tema – Compliance Trabalhista
1. Apresentação do Tema
Como visto na aula anterior, a atividade de legal
compliance tem exigido das empresas uma atenção à
gestão interna das relações de trabalho.
Tão importante quanto olhar para dentro é observar as
relações corporativas, sobretudo para as pessoas que
estão inseridas em sua cadeia produtiva.
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Tema – Compliance Trabalhista
2. Quinto Questionamento:
Por que razão é importante
olhar para a cadeia
produtiva?
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Tema – Compliance Trabalhista
Gestão Externa 
das Relações 
Corporativas
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Tema – Compliance Trabalhista
Observância da 
Cadeia 
Produtiva
No Brasil, a responsabilização em cadeia
produtiva já ocorre e é fruto de evolução
jurisprudencial construída, sobretudo, a partir da
atuação do Estado (Ministério do Trabalho e
Ministério Público do Trabalho) em suas
atuações fiscal, investigativa e judicial.
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Tema – Compliance Trabalhista
O ideal é que as empresas desenvolvam programas
de compliance na área trabalhista para “fiscalização”
de suas cadeias produtivas e isolamento de
infratores contumazes da legislação, substituindo-os
por empresas que estejam adequadas à legislação
trabalhista.
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Tema – Compliance Trabalhista
Não devem ser tolerados, na cadeia produtiva 
da empresa, parceiros violadores da 
legislação social!
No âmbito internacional, o tema introduz uma
nova abordagem para o problema do dumping
social entre países.
Em 2016 a Conferência Internacional do Trabalho
realizada em Genebra, na OIT, tratou da questão
da responsabilidade nas cadeias produtivas.
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Tema – Compliance Trabalhista
 Em que medida a empresa pode ser
responsabilizada pela condutas de seus
fornecedores dentro da cadeia produtiva?
No plano civil-trabalhista, há algumas teorias que
buscam explicar a atuação de cada ator nas camadas
produtivas dentro de uma cadeia em que há utilização
de trabalho degradante e, a partir dessas constatações,
delimitar a responsabilidade dos beneficiados por essa
violação de direitos trabalhistas fundamentais e da
dignidade humana.
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Tema – Compliance Trabalhista
 Teorias:
- subordinação jurídica estrutural / integrativa;
- contratos coligados / conexos;
- teoria da cegueira deliberada;
- responsabilidade pelo meio ambiente de
trabalho.
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Tema – Compliance Trabalhista
 Responsabilidade pela Cadeia Produtiva:
- Esfera administrativa = autos de infração e inserção
no Cadastro de Empregadores que tenham submetido
trabalhadores a condições análogas às de escravo -
“Lista Suja”
- Esferas civil / trabalhista = pagamento de verbas
rescisórias e indenizatórias (individuais e coletivas),
cumprimento de obrigações de fazer / não fazer e
demais tutelas pedagógicas, inibitórias e sancionatórias.
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Tema – Compliance Trabalhista
- Esfera criminal = penalidades compatíveis com a
personalidade jurídica, e responsabilização penal dos
gestores.
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Tema – Compliance Trabalhista
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Tema – Compliance Trabalhista
Segundo Xisto Tiago de Medeiros Neto, “a ideia e o
reconhecimento do dano moral coletivo (lato sensu),
bem como a necessidade da sua reparação, constituem
mais uma evolução nos contínuos desdobramentos do
sistema de responsabilidade civil, significando a
ampliação do dano extrapatrimonial para um conceito
não restrito ao mero sofrimento ou à dor pessoal, porém
extensivo a toda modificação desvaliosa do espírito
coletivo, ou seja, qualquer ofensa aos valores
fundamentais compartilhados pela coletividade, e que
refletem o alcance da dignidade dos seus membros”.
Dever de indenizar pela prática de dumping social,
geradora de lesão à ordem econômica.
A prática é consequência direta do desrespeito e
violação dos direitos trabalhistas, que ocasionam a
queda de preços dos produtos e a concorrência desleal
entre empresas.
Representa prejuízo aos cofres públicos, considerando
a sonegação de impostos existentes nas fraudes
trabalhistas e previdenciárias.
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Tema – Compliance Trabalhista
Pós Graduação On-line
Tema – Compliance Trabalhista
3. Conclusão do Tema
Os programas de compliance trabalhista
inserem-se na moderna visão corporativa de
‘adequação preventiva à legislação social dos
países em que atuam, olhando simultaneamente
para os procedimentos internos e externos.