Tabela de Incidências Tributárias

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Incidências Tributárias - 
Quadro Sinótico 
VERBAS INSS FGTS IR-FONTE 
Abonos 
(CLT, art. 457, § 2º) 
NÃO *1 NÃO *2 SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea “z” 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XXIX 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º). 
Abono pecuniário de férias 
(concessão de 1/3 do período de férias em 
dinheiro) 
NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "e", 
item 6 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso II 
IN RFB nº 1500, de 2014, art. 
62, inciso IX. 
Adicional de insalubridade SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
III 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Adicional de periculosidade SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
III 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Adicional noturno SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
III 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º). 
Adicional por tempo de serviço SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso IV 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Adicional por transferência de local de trabalho SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso V 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Ajuda Compensatória 
(Lei 14.020, Art. 9°, § 1º.) 
NÃO NÃO NÃO 
Lei n° 14.020/20, 
art. 9, § 1° 
Lei n° 
14.020/20, art. 
9, § 1° 
Lei n° 14.020/20, art. 9, § 1° 
Ajuda de Custo 
(CLT, art. 457, § 2º) 
NÃO *3 NÃO *4 NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "g" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XIII e inciso XIV 
(com redação 
da IN 
145/2018) 
Lei nº 7.713/88 (art. 6º, inciso 
XX) 
Auxílio-doença acidentário (primeiros 15 dias a 
cargo da empresa) 
NÃO *5 SIM SIM 
 
(Ver Nota 
Explicativa) 
IN 144/2018, 
art. 7º, inciso 
III (durante 
todo o período 
de afastamento 
do empregado) 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Auxílio-doença 
(primeiros 15 dias a cargo da empresa) 
NÃO *5 SIM SIM 
(Ver Nota 
Explicativa) 
IN 144/2018, 
art. 7º, inciso 
III (durante 
todo o período 
de afastamento 
do empregado) 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Aviso prévio indenizado NÃO SIM NÃO 
Solução de Consulta 
COSIT nº 292/2019 
(publicada no DOU 
de 06.12.2019 e 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XXI 
Lei nº 7.713/88 (art. 6º, inciso 
V) 
republicada no DOU 
de 19.12.2019) 
Aviso prévio trabalhado SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XXI 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Benefício Emergencial de Preservação de 
Emprego e Renda - BEM 
NÃO NÃO SIM 
Lei 14.020/2020 Lei 14.020/2020 Lei n° 13.982/2020, artigo 2° 
Comissões SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso IX 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Décimo terceiro salário 
parcela adicional paga em rescisão, devido ao 
aviso prévio indenizado 
SIM SIM SIM 
Solução de Consulta 
COSIT nº 292/2019 
(publicada no DOU 
de 06.12.2019 e 
republicada no DOU 
de 19.12.2019) 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XIII 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Lei nº 7.959/89, art. 5º, inciso II 
Décimo terceiro salário 
1ª parcela 
NÃO SIM NÃO 
Decreto nº 3.048/99, 
art. 214, § 6º 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XIII 
IN nº 1500/2014, art. 13 
Décimo terceiro salário 
2ª parcela ou na rescisão do contrato de 
trabalho 
SIM SIM SIM 
Decreto nº 3.048/99, 
art. 214, §§ 6º e 7º 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XIII 
Lei nº 7.713/88, (arts. 3º e 7º). 
Lei nº 7.959/89, art. 5º, inciso 
II. 
IN nº 1500/2014, art. 13 
Diárias para Viagem 
(CLT, art. 457, § 2º) 
NÃO NÃO *6 NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea “h” 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XVI 
Lei nº 7.713/88, art. 6º, inciso II 
(diárias destinadas, 
exclusivamente, ao pagamento 
de despesas de alimentação e 
pousada, por serviço eventual, 
realizado em município diferente 
do da sede de trabalho) 
Estagiários (Lei nº 11.788/2008) 
(bolsa-estágio) 
NÃO NÃO SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "i" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XVIII 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Férias gozadas e adicional de férias SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
Decreto nº 3.048/99, 
art. 214, § 4º 
IN 144/2018, 
art. 7º, inciso VI 
e art. 9º, inciso 
VIII 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
IN nº 1500/2014, art. 29 
Férias dobradas 
(valor correspondente ao pagamento da dobra 
da remuneração de férias concedidas após o 
prazo legal) 
NÃO NÃO SIM(*) 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "d" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
IV 
IN 1500, de 2014, art. 29, art. 62, 
inciso X. 
(*) Não haverá incidência se o 
pagamento ocorrer na rescisão do 
contrato de trabalho (Ato 
Declaratório PGFN nº 14, de 2 
de dezembro de 2008) 
Férias indenizadas e adicional de férias NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "d" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso V 
Súmula 386 do STJ, de 
28/08/2009 
IN 1500, de 2014, art. 62, § 1º 
Gorjetas SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XII 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Gratificação SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XIV 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Horas Extras SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso II 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Indenização adicional 
(Empregado dispensado no período de 30 dias 
que antecede a data de sua correção salarial – 
Lei nº 7.238/84, art. 9º) 
NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea “e”, 
item 9 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
VII 
Lei nº 7.713/88, art. 6º, inciso V 
Indenização por rescisão antecipada do 
contrato de trabalho com termo estipulado 
(CLT, art. 479) 
NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "e", 
item 3 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
VIII 
Lei nº 7.713/88, art. 6º, inciso V 
Indenização por tempo de serviço anterior a 
05.10.88, de empregado não optante pelo 
FGTS 
NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "e", 
item 2 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
VI 
Lei nº 7.713/88, art. 6º, inciso V 
Participação dos empregados nos lucros ou 
resultados, de acordo com a Lei nº 
10.101/2000 
NÃO NÃO SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "j" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso I 
IN RFB 1.500 de 2014, Arts. 17 e 
22 
Prêmios 
(CLT, art. 457, §§ 2º e 4º) 
NÃO NÃO *7 SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea “z” 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XXVIII 
(com redação 
da IN 
145/2018) 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Programa de Alimentação do Trabalhador 
(PAT) 
parcela “in natura” recebida de acordo com o 
PAT 
(Lei nº 6.321/1976, art. 3º) 
NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea “c” 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XX 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Quebra de caixa 
(gratificação de caixa) 
SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso 
XXIII 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Salário SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, inciso I 
IN 144/2018, 
art. 9º, inciso I 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Salário-maternidade – Contribuição da 
Empresa 
NÃO *8 SIM SIM 
(Ver Nota 
Explicativa) 
IN 144/2018, 
art. 7º, inciso IV 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Salário-maternidade – Contribuição da 
Empregada 
SIM SIM SIM 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 2º 
IN 144/2018, 
art. 7º, inciso IV 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
Salário-família NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º, alínea "a" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XIX 
Lei nº 8.218/91 
Vale-transporte NÃO NÃO NÃO 
Lei nº 8.212/91, art. 
28, § 9º. alínea "f" 
IN 144/2018, 
art. 10, inciso 
XXI 
Lei nº 7.713/88 (arts. 3º e 7º) 
 
NOTAS: 
*1 – Abonos expressamente desvinculados do salário (conforme art. 28, § 9º, alínea 
“e”, item 7, da Lei nº 8.212/1991). 
*2 – Abonos originados a partir de 11/11/2017, data de início da vigência da Lei nº 
13.467/2017, desde que não sejam pagos como contraprestação pelo trabalho. 
*3 – Ajuda de custo, emparcela única, recebida exclusivamente em decorrência de 
mudança do local de trabalho do empregado, na forma do artigo 470 da CLT. 
*4 – Ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de 
mudança de localidade de trabalho do empregado, na forma do artigo 470 da CLT; e 
ajuda de custo, quando paga mensalmente, recebida como verba indenizatória para 
ressarcir despesa relacionada à prestação de serviços ou à transferência do 
empregado, nos termos do art. 470 da CLT. 
*5 – 15 primeiros dias pagos pela empresa decorrentes de auxílio-doença 
ou auxílio-acidente. De acordo com o Parecer SEI nº 16120/2020/ME, a PGFN se 
manifestou no sentido de acatar a jurisprudência do STJ, para que não haja mais a 
incidência do INSS Patronal (CPP, GILRAT e Terceiros) sobre o valor pago pelo 
empregador nos primeiros 15 dias que antecedem o auxílio-doença ou auxílio-
acidente. 
A Receita Federal do Brasil, possui divergência com relação a esse assunto 
(conforme Solução de Consulta Cosit 99.014/2016), mas deverá ser considerado que 
o entendimento do judiciário é superior ao da Receita Federal, porquanto prevalece 
o que o STJ estabelece. 
Assim como a Receita alterou o entendimento quanto à incidência de INSS sobre 
aviso prévio indenizado (em função do entendimento do STJ), entendemos que a 
mudança neste caso também é questão de tempo, considerando a existência de 
novos processos judiciais requerendo o reconhecimento da ilegalidade da 
contribuição. 
*6 - Diárias para viagem, desde que comprovada sua natureza indenizatória. 
*7 – Prêmios, compreendidos como parcelas pagas por liberalidade e em razão de 
desempenho superior ao ordinariamente esperado no exercício das atividades do 
empregado, originados a partir de 11/11/2017, data de início da vigência da Lei nº 
13.467/2017. 
8* - Salário Maternidade – Contribuição Previdenciária Patronal: a não incidência de 
Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) decorre da decisão de 
inconstitucionalidade deste recolhimento pelo STF e estendida a todos os 
empregadores pela Receita Federal, de acordo com o Parecer PGFN/ME/SEI n° 
18.361/2020.