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A ORGANIZAÇÃO E O PLAENEJAMENTO TRIBUTÁRIO NA CONTABILIDADE 
EMPRESARIAL PARA O SUCESSO DE SUA ATIVIDADE ECONÔMICA 
 
Luísa Marinho Müller Vianna 
Marcelo Elias dos Santos 
 
RESUMO 
 
O presente trabalho busca ao longo de seus tópicos evidenciar a importância do 
planejamento tributário para as empresas, como estabelecer uma ligação entre o 
mesmo e a contabilidade. O mesmo tem por objetivo geral destacar os principais 
benefícios do planejamento tributário para as empresas, quanto aos objetivos 
secundários, os mesmos consistem em: evidenciar qual a diferença entre os regimes 
de tributação, analisar quais aspectos tornam o simples nacional um dos principais 
regimes de tributação na área comercial, descrever como o planejamento tributário 
pode conceder uma certa estabilidade financeira para as empresas. No 
desenvolvimento do trabalho foi realizada uma pesquisa exploratória a fim de 
evidenciar os principais conceitos, analises e observações sobre o tema abordado, 
assim como descrever a visão de autores renomados nas áreas abordadas sobre a 
aplicação desse planejamento junto as rotinas das empresas. 
 
Palavras-Chave: Contabilidade. Planejamento tributário. Financeiro. 
 
1 INTRODUÇÃO 
 
Em uma empresa, o planejamento tributário é uma das principais ferramentas 
de desenvolvimento, uma vez que ressalta alguns procedimentos que podem ser 
introduzidos dentro da rotina empresarial, a fim de obter um melhor rendimento da 
empresa diante das suas atividades. Por meio do mesmo são definidos os métodos 
de recolhimento ou pagamento de tributos. Esse é considerado de suma importância 
para uma estabilidade financeira, assim como para o crescimento das organizações 
junto ao mercado. 
Os planejamentos estão se tornando cada vez mais presentes e necessários 
dentro das empresas, pois concedem à administração uma base para os pontos 
abordados ou aplicados dentro das rotinas empresariais, verificando se o 
desenvolvimento da empresa está sendo positivo ou negativo diante do que foi 
planejado, tendo por foco os consumidores e clientes (BOMFIM, 2007). 
2 
Este trabalho busca, ao longo de seus tópicos, responder às seguintes 
problemáticas: Qual a importância do planejamento tributário para uma empresa do 
comércio varejista? 
O mesmo tem por objetivo geral destacar os principais benefícios do 
planejamento tributário para as empresas, quanto aos objetivos secundários, os 
mesmos consistem em: evidenciar qual a diferença entre os regimes de tributação, 
analisar quais aspectos tornam o simples nacional um dos principais regimes de 
tributação na área comercial, descrever como o planejamento tributário pode conceder 
uma certa estabilidade financeira para as empresas. 
Um dos principais personagens no que se refere ao processo de planejamento 
consiste nos administradores ou gestores, por isso de acordo com Bomfim (2007) 
considera-se primordial a esses profissionais analisarem e obterem informações 
precisas sobre quais pontos podem ser favoráveis ou desfavoráveis para os 
procedimentos desejados. Assim como consolidar as variáveis que podem ocorrer 
dentro do ambiente empresarial. 
Para uma maior consolidação das informações apresentadas foi realizada uma 
pesquisa descritiva, ressaltando por meio de autores renomados como o 
planejamento tributário e o simples nacional são pilares positivos para o 
desenvolvimento financeiro das empresas brasileiras. Consolidando diante das 
informações apresentadas como a rotina de planejamento pode ser fundamental para 
que se obtenha um êxito ou eficiência nas rotinas que serão desenvolvidas pelo 
empreendimento. 
 
2 REVISÃO DA LEITURA 
 
A contabilidade pode ser considerada como um processo que surgiu devido à 
necessidade de os empresários terem uma melhor compreensão da parte financeira 
da empresa, realizando a mesma tal procedimento de forma precisa e clara. Ao longo 
dos anos a contabilidade passou a exercer não somente essa atividade, ela e seus 
profissionais passaram a ser determinantes para o desenvolvimento ou melhora das 
empresas e suas atividades (MARTINS, 2003). 
Atualmente as informações coletadas e os processos de levantamento de 
dados por parte dos processos contábeis são muito voltados principalmente para uma 
melhor relação entre a empresa e seus clientes, uma vez que os clientes são parte 
3 
determinante para o sucesso ou fracasso das empresas. Com o uso dos relatórios, 
dados, informações e de alguns meios desenvolvidos pela contabilidade os gestores 
das empresas podem realizar determinados procedimentos ou ajustes nas mesmas 
para que elas venham não somente atender as necessidades de seus clientes como 
também torná-las uma referência dentro do mercado (PADOVEZE, 2010). 
Tasso (2005, p.1) relata que se existe um lugar onde estão centralizados todos 
os atos de gestão ele encontra-se na Contabilidade. Podemos compreender diante da 
afirmação de Tasso que a contabilidade funciona não somente como uma forma de 
obter informações e descrever a empresa financeiramente, mas a mesma apresenta-
se ao longo do tempo como uma das principais fontes de gestão empresarial. Sendo 
a mesma muitas vezes utilizada para que tais procedimentos sejam realizados tanto 
internamente como externamente a empresa. 
Nos últimos anos o crescimento da implantação do setor de contabilidade nas 
empresas demonstra que tal setor passou a ser observado como um grande 
diferencial, as empresas das quais acreditam e implantam a contabilidade em suas 
atividades passam a ter não somente informações mais precisas acerca dos 
procedimentos realizados pela empresa, ela passa a ter uma ferramenta de grande 
importância no auxilio gerencial. A mesma pode relatar ou transcrever de forma 
imparcial os pontos a serem melhorados pela gestão, assim como onde a mesma 
deve investir para obter mais eficiência nos seus produtos ou serviços ofertados. 
 
2.1 CONTABILIDADE 
 
A contabilidade gerencial nada mais é do que a vida financeira de uma 
empresa, pois ela fornece ao contador todos os dados e informações contábeis 
necessárias para que se possa fazer o planejamento e o controle de maneira a 
assegurar o uso apropriado dos recursos das entidades. As informações produzidas 
pela contabilidade gerencial podem auxiliar os gestores a melhorar a qualidade das 
operações, reduzir custos operacionais, bem como elaborar previsões e orientações 
para projetar o futuro de suas atividades, sendo capaz de realizar comparações em 
relação a concorrência de mercado (VEIGA, 2011). 
Desta forma, a contabilidade gerencial, conforme apresenta Crepaldi (2008), 
é direcionada a fornecer informações relevantes para os usuários internos de maneira 
a proporcionar auxílio do planejamento e tomada de decisão, desempenhando 
4 
métodos e formas para incrementar planilhas, relatórios e outras ferramentas a fim de 
viabilizar dados para a elaboração de orçamentos, comparações de mercado, mix de 
produtos, correta definição de preços, metas e objetivos da empresa. 
Na visão de Constante (2010), a contabilidade gerencial estabelece 
informações ao contador sobre dados de diversas áreas, podendo e devendo ser 
informado aos gestores das organizações para estabelecerem as decisões sobre 
como minimizar perdas e aumentar a lucratividade e, com isso, reduzir os riscos de 
erro nos investimentos. 
Com o auxílio da contabilidade gerencial, os gestores têm subsídio para as 
tomadas de decisões fundamentadas em informações contábeis precisas, 
melhorando seus processos e corrigindo as prováveis falhas em cada área que 
demonstrou prejuízo ou diminuição nos lucros. É através dessa área que a empresa 
determinará o que deve ser feito para que a empresa tenha um crescimento conforme 
a realidade do comércio, diminuindo os riscos da mortalidade empresarial, 
desemprego em massa ou redução de quadro de funcionários (VEIGA, 2010). 
 
2.2 PROFISSIONAIS CONTADOR 
 
O profissional contábil pode ser conceituadocomo uma pessoa responsável 
por realizar todos os procedimentos contábeis dentro da empresa, relatando de forma 
clara e objetiva todas as observações importantes para o desenvolvimento da 
empresa. O mesmo por meio da análise das demonstrações contábeis verificar como 
a empresa está se comportando e como está ocorrendo sua evolução durante seu 
tempo de existência. 
 Atualmente o papel do contador deixou de ser apenas de realizar os 
procedimentos de apuração, conciliação, lançamento entre outros. O mesmo passou 
a ter papel fundamental nos estudos, analises e planejamentos realizados pela 
gestão, uma vez que possui grande conhecimento sobre as atividades realizadas na 
empresa e na legislação. Por meio de seus conhecimentos técnicos e práticos o 
contador pode ser considerado um grande influenciador das decisões tomadas pela 
gestão empresarial. 
 Dessa podemos concluir que o profissional contábil passou a ter uma 
responsabilidade a mais no que se refere às práticas empresariais, uma vez que hoje 
o mesmo possui papel fundamental no que se refere as decisões tomadas. Pela sua 
5 
visão e conhecimento o mesmo pode aconselhar e apontar os principais pontos a 
serem considerados na hora de realizar um processo ou tomar uma decisão. 
A alta movimentação destacada por meio das notas fiscais gerou nos órgãos 
competentes um cuidado, principalmente no que se refere ao acompanhamento de 
como o faturamento da empresa está sendo destacado e se os valores destacados 
por meio das mesmas correspondem aos valores que entraram na empresa e estão 
sendo apresentadas nos seus estoques. 
Por conta da valorização das informações fiscais os contadores passaram a ser 
considerados extremamente importantes para o desenvolvimento das atividades que 
acompanham ou fundamentam os valores apresentados ao longo das documentações 
fiscais. A profissão contábil certamente é uma das que mais exige atualização e 
adaptação às mudanças por pelos seus profissionais. A preocupação com o grande 
volume das alterações nas leis e normas que regem a contabilidade fica evidenciada 
pelo estudo de Silva, Ensslin e Reina (2011) que verificou quais são as práticas 
adotadas pelas Instituições de Ensino de em Ciências Contábeis para preparar seus 
alunos à luz das novas alterações legais para que estivessem aptos a atuar no 
mercado de trabalho. 
 Alguns procedimentos contábeis apresentados atualmente juntamente com as 
tecnologias que foram sendo desenvolvidas ao longo dos anos podem ser 
considerados um diferencial atualmente, dessa forma as empresas passam a ter 
processos mais rápidos e precisos no que se refere ao faturamento ou procedimentos 
que envolvem a informação da movimentação realizada por parte da empresa junto 
ao mercado. 
A profissão contábil certamente é uma das que mais exige atualização e 
adaptação às mudanças por pelos seus profissionais. A preocupação com o grande 
volume das alterações nas leis e normas que regem a contabilidade fica evidenciada 
pelo estudo de Silva, Ensslin e Reina (2011) que verificou quais são as práticas 
adotadas pelas Instituições de Ensino de em Ciências Contábeis para preparar seus 
alunos à luz das novas alterações legais para que estivessem aptos a atuar no 
mercado de trabalho. 
 Diante disso podemos observar que o mercado atualmente exige mais 
conhecimento e informação dos profissionais contadores do que há alguns anos atrás. 
Os mesmos hoje precisam compreender todos os processos relacionados a 
6 
administração e suas ramificações, sendo necessário não somente o conhecimento 
teórico mais o prático sobre as atividades desempenhadas. 
O mercado torna-se cada vez mais exigente com o profissional contador, uma 
vez que se tomou conhecimento que tal cargo é fundamental para o desenvolvimento 
das empresas e alcançar os objetivos traçados por parte dos administradores. A 
importância do cargo e as atribuições a ele dadas fazem com que muitas empresas 
busquem selecionar os mesmos diante de uma seleção minuciosa e até mesmo 
rigorosa, essa pratica ocorre a fim de observar ao máximo o perfil e as características 
do profissional. Os mesmos terão uma grande responsabilidade perante a 
administração da empresa, devendo dessa forma ser observado certas posturas e até 
mesmo características individuais dos mesmos. Com o desenvolvimento das práticas 
contábeis e das necessidades administrativas de suas ferramentas podemos concluir 
que a exigência do mercado e das empresas se faz necessário, uma vez que por meio 
dos contadores e suas práticas podem ser determinantes para o sucesso da empresa. 
Tratando sobre o contador e sua relevância Rosa e Santos (2010) consideram 
que o profissional ao longo dos anos adquiriu uma importância muito expressiva 
dentro das atividades gerenciais, promovendo um acompanhamento de todas as 
rotinas e transações financeiras, assim como identificando possíveis problemas ou 
riscos dentro da esfera financeira. Suas atividades e observações são expressas aos 
gestores como uma forma de transcrever o que foi devidamente observado e 
analisado dentro das atividades empresariais. 
Ludicibus (2009), ressalta que o melhor método para o desenvolvimento dos 
relatórios contábeis consiste em observar as decisões que de alguma forma 
promoveram impactos negativos ao empreendimento ou empresa, ressaltando aos 
administradores quais foram os pontos falhos de suas decisões e onde as mesmas 
precisam ser alinhadas para que o resultado esperado seja devidamente obtido. 
Pizzolato (2000), enfatiza como o papel do contador se diferencia dos demais 
componentes gerenciais, uma vez que o mesmo por meio da observação das 
movimentações realizadas pela empresa pode comprovar ou identificar quais 
procedimentos precisam ser realinhados ou aplicados para que o sucesso seja 
devidamente alcançado. Os mesmos ainda apresentam um conhecimento muito 
importante de como a empresa poderá melhorar o seu desempenho com a realização 
de algumas rotinas, algo que na visão do autor é primordial dentro do mercado 
competitivo em que as empresas vivem. 
7 
Diante dessas informações, pode-se evidenciar que a contabilidade gerencial 
passou a ser um dos principais processos auxiliares, assim como o contador tem uma 
função expressiva no que se refere a fundamentação das informações obtidas ou 
declaradas por meio da contabilidade gerencial. 
 
2.3 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
Uma das partes fundamentais a serem desenvolvidas através da contabilidade 
nas empresas consiste no planejamento tributário, por meio do mesmo as empresas 
procuram identificar qual a melhor forma de tributação a ser aplicada na atividade da 
empresa. Elaborando, analisando e observando se os retornos das atividades 
desempenhadas serão capazes de superar os valores devidos por meio dos tributos. 
 Dentro do sistema tributário podemos encontrar a maior fonte de receitas do 
país para a união, estados e municípios que são os tributos. De acordo com o CTN 
(Código Tributário Nacional) o mesmo pode ser conceituado como uma prestação 
pecuniária compulsória, uma vez que o contribuinte não tem o direito de escolher entre 
pagar ou não pelo serviço fornecido, sendo ele obrigado por lei a realizar o pagamento 
do tributo. Vale ressaltar que para realizar qualquer alteração nos tributos as esferas 
do país precisam ter uma lei para descrever ou legalizar tal ação. 
 Para muitos especialistas e analistas empresariais o planejamento tributário é 
um dos principais processos a serem observados na constituição de uma empresa, 
uma vez que por meio da sua diretriz que os empresários e gestores poderão realizar 
os procedimentos envolvendo a produção ou comercialização. Através do 
planejamento tributário observa-se como devem ser aplicados algumas ferramentas 
ou implantados determinados processos para que a empresa venha obter o sucesso 
desejado. 
A pratica do planejamento tributário é totalmente aceitável por parte dalegislação tributária brasileira, sendo necessário somente certos cuidados por parte 
da conciliação fiscal. Essa pode ser considerada uma das partes que necessita de 
uma maior atenção por parte da empresa, principalmente por conta da evasão fiscal, 
que consiste na sonegação. A sonegação consiste em uma prática muito comum 
observada nos últimos anos por parte das empresas, quando as mesmas não 
apresentam ou destacam todas as documentações fiscais, a fim de inibir o pagamento 
dos tributos devidos. (CREPALDI, 2012) 
8 
Dessa forma pode-se compreender que o planejamento fiscal é totalmente 
aceitável por parte das empresas ou das organizações, desde que o mesmo não seja 
utilizado como uma forma de burlar a legislação tributária ou realizar procedimentos 
não aceitos dentro do sistema tributário. Algo apresentado ao longo da legislação 
brasileira como passível de penalidade legal, devendo ser tomado todos os cuidados 
por parte das empresas, pois caso fique comprovada que ocorreu uma ação tributaria 
com a finalidade de beneficiar a empresa quanto ao pagamento de tributos, a mesma 
pode sofrer serias sanções legais. 
Segundo Latorraca (2000 p. 58): 
 
Costuma-se denominar de planejamento tributário a atividade empresarial 
que, desenvolvendo-se de forma estritamente preventiva, projeta os atos e 
fatos administrativos com o objetivo de informar quais os ônus tributários em 
cada uma das opções legais disponíveis. 
 
Uma forte ferramenta à disposição dos administradores e gestão, tem por 
principal finalidade minimizar os custos com impostos e tributos, que são responsáveis 
por grandes gastos dentro do faturamento empresarial. O mesmo por meio de uma 
profunda análise de mercado e das leis aplicadas a empresa buscam realizar os 
procedimentos necessários para obterem o menor impacto tributário para a empresa. 
Normalmente o contador busca apresentar aos administradores a melhor saída 
tributaria para a empresa, descrevendo como a mesma precisa realizar suas 
atividades para atender aos requisitos apresentados na lei. Vale ressaltar que tal 
ferramenta exige não só o conhecimento prático mais muito conhecimento teórico 
principalmente sobre as leis tributarias aplicadas no sistema empresarial. 
A pratica do planejamento tributário é totalmente aceitável por parte da 
legislação tributária brasileira, sendo necessário somente certos cuidados por parte 
da conciliação fiscal. Essa pode ser considerada uma das partes que necessita de 
uma maior atenção por parte da empresa, principalmente por conta da evasão fiscal, 
que consiste na sonegação. A sonegação consiste em uma prática muito comum 
observada nos últimos anos por parte das empresas, quando as mesmas não 
apresentam ou destacam todas as documentações fiscais, a fim de inibir o pagamento 
dos tributos devidos. 
Dessa forma pode-se compreender que o planejamento fiscal é totalmente 
aceitável por parte das empresas ou das organizações, desde que o mesmo não seja 
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utilizado como uma forma de burlar a legislação tributária ou realizar procedimentos 
não aceitos dentro do sistema tributário. Algo apresentado ao longo da legislação 
brasileira como passível de penalidade legal, devendo ser tomado todos os cuidados 
por parte das empresas, pois caso fique comprovada que ocorreu uma ação tributaria 
com a finalidade de beneficiar a empresa quanto ao pagamento de tributos, a mesma 
pode sofrer serias sanções legais. 
 
2.4 CUIDADOS NO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
A pratica do planejamento tributário é totalmente aceitável por parte da 
legislação tributária brasileira, sendo necessário somente certos cuidados por parte 
da conciliação fiscal. Essa pode ser considerada uma das partes que necessita de 
uma maior atenção por parte da empresa, principalmente por conta da evasão fiscal, 
que consiste na sonegação. A sonegação consiste em uma prática muito comum 
observada nos últimos anos por parte das empresas, quando as mesmas não 
apresentam ou destacam todas as documentações fiscais, a fim de inibir o pagamento 
dos tributos devidos. 
 Dessa forma pode-se compreender que o planejamento fiscal é totalmente 
aceitável por parte das empresas ou das organizações, desde que o mesmo não seja 
utilizado como uma forma de burlar a legislação tributária ou realizar procedimentos 
não aceitos dentro do sistema tributário. Algo apresentado ao longo da legislação 
brasileira como passível de penalidade legal, devendo ser tomado todos os cuidados 
por parte das empresas, pois caso fique comprovada que ocorreu uma ação tributaria 
com a finalidade de beneficiar a empresa quanto ao pagamento de tributos, a mesma 
pode sofrer serias sanções legais. 
 
O que diferencia a Evasão Fiscal da Elisão Fiscal é a sua licitude ou ilicitude 
na prática do ato ou da omissão, e o momento em que isso acontece, ou seja, 
se antes ou depois do fato gerador do tributo. A ilicitude é caracterizada, 
quando a economia fiscal vem depois da ocorrência da hipótese de 
incidência, isto é, se já aconteceu o fato gerador, e a obrigação tributária se 
materializou e não foi adimplida. Aqui, estaremos diante da Evasão Fiscal, 
pois o ente tributante já concretizou seu direito de arrecadar. Ao passo que a 
Elisão Fiscal acontece antes do fato gerador do imposto, ou seja, o direito 
arrecadatório da Fazenda Pública ainda não se materializou, se encontra na 
hipótese de ocorrência” (CARVALHO, 2009, p. 23). 
 
10 
2.5 REGIMES DE TRIBUTAÇÃO 
 
2.5.1 Simples Nacional 
 
O Simples Nacional (Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e 
Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte): 
 
Constitui-se em uma forma simplificada e unificada de recolhimento de 
tributos, por meio da aplicação de percentuais favorecidos e progressivos, 
incidentes sobre uma única base de cálculo, a receita bruta (FILHO, 2010, p. 
600). 
 
Dessa forma pode-se conceituar simples nacional como uma forma de ser 
praticado o recolhimento dos tributos com base em informações descritas por meio de 
um só relatório. O simples nacional foi criado pelo sistema tributário como uma 
maneira de tornar os procedimentos mais fáceis e mais práticos principalmente para 
as empresas de pequeno e médio porte, empresas essas que tiveram um grande 
crescimento nos últimos anos. 
Para que uma empresa realize sua tributação por meio do simples nacional ela 
precisa ter suas atividades enquadradas em alguns dos anexos destacados na Lei do 
Simples Nacional, eles são descritos os tipos de atividades e os valores de 
faturamentos que podem ser enquadrados como simples nacional. Essa forma de 
definir ou estabelecer parâmetros para que a empresa se enquadre no simples 
nacional pode ser considerado de extrema importância para a administração pública, 
uma vez que mesma acabam deixando de lado dos anexos as atividades que podem 
gerar um maior ganho com os impostos recolhidos separadamente. 
A forma de aplicação e recolhimento dos tributos por meio do simples nacional 
é bem mais prático. Todas as informações fiscais da empresa são relatadas a Receita 
Federal por meio do site, após efetuarem os devidos levantamentos são realizados os 
cálculos, destacando-se o valor a ser pago. Vale ressaltar que todos os tributos dos 
quais a empresa deve realizar pagamento são destacados em uma única guia de 
pagamento, sendo descrito por meio de um relatório como ocorreram os cálculos e 
quais os valores correspondentes a cada tributo. 
 
11 
2.5.2 Lucro Real 
 
O regime de apuração com base no Lucro Real requer cuidados com a 
escrituração contábil e fiscal, sendo adequadamente comprovada e até que ocorra a 
decadência quinquenal do exercício financeiro respectivo, os documentos originais 
devem ser conservados em boa ordem e guarda (BERNARDES et al, 2004). 
Os principais impactos a serem sentidos pela empresa estão relacionados aos 
pagamentos dos impostos federais, que antes tinham uma alíquota inferior pelo 
enquadramento daempresa no Lucro Presumido. Tais impostos passaram a ter como 
alíquotas como essa nova forma de tributação: IRPJ 25%, CSLL 9%, PIS 1,65% e 
COFINS 7,6%. 
 
2.5.3 Lucro Presumido 
 
O lucro presumido é uma forma simplificada de apuração do cálculo dos tributos 
com imposto de renda e da contribuição social, restrita aos contribuintes que não estão 
obrigados ao regime de apuração com base no lucro real. Esse tipo de tributação visa 
facilitar as rotinas burocráticas e administrativas das empresas de menor porte 
(OLIVEIRA, 2011). 
Segundo Pinto (2013) o lucro presumido é calculado sobre o faturamento 
trimestral, ou seja, a receita bruta, que compreende em vendas, excluídas as vendas 
canceladas, os descontos concedidos e os impostos não cumulativos cobrados, sem 
levar em consideração as despesas e custos. 
 
2.6 OS PRINCIPAIS TRIBUTOS 
 
2.6.1 ICMS 
 
Segundo Ribeiro (2009) o ICMS é um imposto por dentro, pois seu valor se 
encontra no valor das mercadorias ou dos serviços destacados no corpo da nota fiscal, 
e será calculado com a aplicação de uma alíquota (porcentagem) sobre o valor que 
poderá variar de acordo com o tipo, origem e destinação, devendo ser observados na 
Constituição Federal o tratamento de cada uma das empresas (isenção, imunidade) 
ou a base de cálculo reduzida de acordo com o produto ou serviço prestado. 
12 
Dessa forma podemos conceituar o ICMS como um imposto ligado diretamente 
ao processo de comercialização, sendo o mesmo aplicado tanto na prática venda 
como na prática da compra. Diante disso ele se torna um dos principais impostos 
aplicados hoje no país, representando uma boa parte dos valores arrecadados aos 
cofres públicos. 
O ICMS é um dos impostos mais cobrados no país. É de competência estadual, 
bastante complexo e de alta ocorrência, no qual o fisco se depara com dificuldades 
para fiscalizar todos seus contribuintes. Desta forma, criou-se uma ferramenta de 
arrecadação de maneira eficiente que evita operações ilegais, como: sonegação e 
evasão fiscal. (MAZZA, 2018). 
Lopes (2013) destaca que o recolhimento do ICMS ocorre em todos os 
procedimentos comerciais, desde sua fabricação até a entrega do produto ou serviço 
final, desta forma, o mesmo passa a incidir diversas vezes quantas sejam realizadas 
as operações. Sendo comprovada uma diferenciação de acordo com a modalidade da 
empresa e sua forma de tributação, mas de forma geral em todos os procedimentos 
que envolvem relações comerciais teremos o destaque do ICMS e sua alíquota. 
Rosa (2009) destaca que os valores arrecadados por meio do imposto 
deveriam ser convertidos em melhorias para a sociedade, tais como o custeio de 
certas necessidades sociais (saúde, educação, segurança, entre outros). Porém como 
podemos observar os impostos não estão sendo aplicados de forma positiva para o 
desenvolvimento social ou para que os cidadãos tenham suas necessidades básicas 
sanadas. Esse é um dos principais pontos que geram determinados conflitos quando 
a arrecadação de impostos ou o aumento das referidas alíquotas dos mesmos, a 
população não observa como o mesmo está sendo convertido em melhorias e acaba 
se perguntando para onde estão indo os altos valores arrecadados. 
 
2.6.2 IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) 
 
O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza é administrado 
pela União e possui como fato gerador o ganho de disponibilidade econômica ou 
jurídica de renda advinda do produto do capital, do trabalho ou da soma destes, e de 
proventos de qualquer natureza, provenientes de fontes diferentes daquelas citadas 
anteriormente (art. 43 da Lei nº 5.172/66). 
13 
De uma forma geral o IRPJ é um imposto ligado diretamente ao lucro obtido 
pela empresa ao longo do seu exercício, sendo o mesmo considerado e observado a 
partir das demonstrações da empresa. Em geral existem duas formas de recolhimento 
do imposto, ele pode ser pago de forma trimestral ou semestral. Buscando observar e 
comparar as informações apresentadas o governo criou um sistema onde as pessoas 
responsáveis pelo setor fiscal devem lançar todas as informações da empresa de 
forma mensal, sendo apurado ao final do período se a empresa obteve lucro em suas 
atividades e qual o valor deve ser pago pelas mesmas referente ao imposto de IRPJ. 
 
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
A contabilidade por meio dos seus processos em colaborar positivamente no 
que se refere a evolução empresarial, dando aos gestores ou empresários 
procedimentos extremamente necessários na constituição de uma empresa. Assim 
como apresentam possíveis soluções para determinados problemas, entre os 
principais processos aplicados por meio da contabilidade destaca-se o planejamento 
tributário, meio pelo qual verifica-se a melhor forma da empresa realizar sua 
arrecadação de impostos e analisar como deve ser realizado seu processo de venda 
para concretização de lucros, mesmo com a despesas constante dos tributos. 
Como evidenciado ao longo do trabalho o planejamento tributário é um 
procedimento de suma importância para o desenvolvimento ou continuidade da 
empresa junto ao mercado, por isso muitos empresários e administradores buscam 
consolidar o mesmo de uma forma incisiva para obter um melhor lucro diante das 
relações comerciais fixadas. 
 
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fevereiro de, 2014. 
 
SANTOS, Roberto Fernandes dos; BIFI, Claudio Rafael. Introdução à contabilidade: 
noções fundamentais. São Paulo: Saraiva, 2008. 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172.htm
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