PCA EQUIVALENCIA PATRIMONIAL - AP2

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PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR
EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
Felipe Blasi – 211672
Joyce Ribeiro – 2110691
Victor Diniz – 2110601
Thalita Costa – 2110762
Rio de Janeiro – RJ
2020
Sumário
1	INTRODUÇÃO	14
1.1	BALANÇOS PATRIMONIAIS INICIAIS DAS EMPRESAS EM 31/12/X1	15
1.1.1	Investidora ENJOY LTDA	15
1.1.2	Investida FELIPES LTDA	15
1.1.3	Investida VICTORIUS LTDA	15
1.1.4	Investida ACADÊMICOS LTDA	15
2	MOVIMENTAÇÃO DAS OPERAÇÕES A PARTIR DE 01/01/X2	15
2.1	INVESTIMENTO COM APLICAÇÃO DO MEP (MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL EM UMA CONTROLADA.	15
2.2	INVESTIMENTO COM APLICAÇÃO DO MEP (MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL EM UMA CONTROLADA M CONJUNTO.	16
2.3	INVESTIMENTO COM APLICAÇÃO DO MÉTODO DE CUSTO DE AQUISIÇÃO	16
2.3.1	Investimento de 10% da Empresa ENJOY LTDA na Empresa ACADÊMICOS LTDA	16
2.3.2	Venda à vista de Mercadorias em Estoque em 25/01/X2	16
2.3.3	Pagamento do salário dos funcionários em 05/02/X2.	17
2.3.4	Apuração do lucro líquido da investida e distribuição de dividendos.	18
3	CONSOLIDAÇÃO DOS INVESTIMENTOS DA EMPRESA ENJOY LTDA	20
INTRODUÇÃO
Esse trabalho será um a exemplificação das movimentações contábeis, que ocorrem em empresas que efetuam a avaliação dos seus investimentos pelo Método de Equivalência Patrimonial (MEP) e pelo Método do Custo de Aquisição. Serão elaborados balanços patrimoniais e DRE (demonstração do resultado do exercício) de 4 empresas onde empresa ENJOY LTDA será a investidora e as empresas FELIPES LTDA, VICTORIUS LTDA e ACADÊMICOS LTDA serão as investidas.
BALANÇOS PATRIMONIAIS INICIAIS DAS EMPRESAS EM 31/12/X1
Investidora ENJOY LTDA
	ENJOY LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 300.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 40.000,00 
	Cliente
	 R$ 50.000,00 
	Salário à pagar
	 R$ 20.000,00 
	Estoque
	 R$ 50.000,00 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 340.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 400.000,00 
	TOTAL
	 R$ 400.000,00 
Investida FELIPES LTDA
	FELIPES LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 100.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 40.000,00 
	Cliente
	 R$ 20.000,00 
	Salário à pagar
	 R$ 10.000,00 
	Estoque
	 R$ 30.000,00 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 100.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 150.000,00 
	TOTAL
	 R$ 150.000,00 
Investida VICTORIUS LTDA
	VICTORIUS LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 200.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 35.000,00 
	Cliente
	 R$ 30.000,00 
	Salário à pagar
	 R$ 25.000,00 
	Estoque
	 R$ 30.000,00 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 200.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 260.000,00 
	TOTAL
	 R$ 260.000,00 
 Investida ACADÊMICOS LTDA
	ACADÊMICOS LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 100.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 35.000,00 
	Cliente
	 R$ 10.000,00 
	Salário à pagar
	 R$ 15.000,00 
	Estoque
	 R$ 40.000,00 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 100.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 150.000,00 
	TOTAL
	 R$ 150.000,00 
MOVIMENTAÇÃO DAS OPERAÇÕES A PARTIR DE 01/01/X2
INVESTIMENTO COM APLICAÇÃO DO MEP (MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL EM UMA CONTROLADA.
INVESTIMENTO COM APLICAÇÃO DO MEP (MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL EM UMA CONTROLADA M CONJUNTO.
INVESTIMENTO COM APLICAÇÃO DO MÉTODO DE CUSTO DE AQUISIÇÃO
Investimento de 10% da Empresa ENJOY LTDA na Empresa ACADÊMICOS LTDA
Não haverá mutação do patrimônio da investida, pois não houve a emissão de novos papéis. Trata de uma compra secundária de papéis.
	ENJOY LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 280.000,00 
	 
	 
	Dividendo à receber
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	Investimento
	 R$ 20.000,00 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 300.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 300.000,00 
	TOTAL
	 R$ 300.000,00 
Venda à vista de Mercadorias em Estoque em 25/01/X2
Lançamento:
D – Caixa ------------------------------- R$ 22.000,00
C – Estoque ---------------------------- R$ 22.000,00
	ACADÊMICOS LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 122.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 35.000,00 
	Cliente
	 R$ 10.000,00 
	Salário à Pagar
	 R$ 15.000,00 
	Estoque
	 R$ 18.000,00 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 100.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 150.000,00 
	TOTAL
	 R$ 150.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO - DRE
	
	
	Receita de Vendas
	 R$ 22.000,00 
	
	
	Despesas Administrativas
	 
	
	
	
	 
	
	
	Lucro Líquido
	 R$ 22.000,00 
	
	
Pagamento do salário dos funcionários em 05/02/X2.
Lançamento:
D – Salários a pagar ---------------- R$ 15.000,00
C - Caixa ----------------------------- R$ 15.000,00
	ACADÊMICOS LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 107.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 35.000,00 
	Cliente
	 R$ 10.000,00 
	Salário à Pagar
	 
	Estoque
	 R$ 18.000,00 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 100.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 135.000,00 
	TOTAL
	 R$ 135.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO - DRE
	
	
	Receita de Vendas
	 R$ 22.000,00 
	
	
	Despesas Administrativas
	(R$ 15.000,00) 
	
	
	
	 
	
	
	Lucro Líquido
	 R$ 7.000,00 
	
	
Apuração do lucro líquido da investida e distribuição de dividendos.
Na avaliação pelo método do custo de aquisição, independente do resultado do lucro líquido. Não deverá ser efetuado nenhum reconhecimento contábil na investidora. 
A empresa ACADÊMICOS LTDA, decidiu efetuar a divisão de 50% dos lucros obtidos, para pagamento de dividendos aos seus acionistas, devendo repassar 10% desses dividendos para a empresa ENJOY LTDA.
	ACADÊMICOS LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 107.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 35.000,00 
	Cliente
	 R$ 10.000,00 
	Salário à pagar
	 
	Estoque
	 R$ 18.000,00 
	Divid. à pagar
	 R$ 3.500,00
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	
	 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 100.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 R$ 3.500,00
	TOTAL
	 R$ 135.000,00 
	TOTAL
	 R$ 135.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO - DRE
	
	
	Receita de Vendas
	 R$ 22.000,00 
	
	
	Despesas Administrativas
	(R$ 15.000,00) 
	
	
	
	 
	
	
	Lucro Líquido
	 R$ 7.000,00 
	
	
Lançamento:
D – Dividendo à receber ----------------- R$ 350,00 
C – Receita de dividendos --------------- R$ 350,00
	ENJOY LTDA
	ATIVO CIRCULANTE
	 
	PASSIVO CIRCULANTE
	 
	Caixa
	 R$ 280.000,00 
	 
	 
	Dividendo à receber
	 R$ 350,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	 
	Investimento
	 R$ 20.000,00 
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	 
	
	Capital Social
	 R$ 300.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Lucro Retido
	 
	TOTAL
	 R$ 300.000,00 
	TOTAL
	 R$ 300.000,00 
	DEMONSTRAÇÃO RESULTADO - DRE
	Receita de Dividendos
	 R$ 350,00
	 
	 
	Lucro 
	 R$ 350,00 
CONSOLIDAÇÃO DOS INVESTIMENTOS DA EMPRESA ENJOY LTDA
2