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13 Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis produção textual interdisciplinar 3A Participações LTDA Cidade 2017 produção textual interdisciplinar 3A Participações LTDA Trabalho de Portfólio apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial do curso de Ciências Contábeis para a obtenção de média semestral do 8º período, nas disciplinas: Análise das Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II. Professores: Agnaldo Pereira, Antônio Ricardo Catânio, Regis Garcia e André Juliano Machado. Cidade 2017 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO 3 2. DESENVOLVIMENTO 4 2.1. ATIVIDADE 1 4 2.2. ATIVIDADE 2 6 2.3. ATIVIDADE 3 8 2.4. ATIVIDADE 4 9 3. CONCLUSÃO 12 REFERÊNCIAS 13 1. INTRODUÇÃO O portfolio vem atrás mostrar através da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA a ampliação dos seus recursos financeiros pelas situações que a empresa passa, pelos seus benefícios como exemplo a redução da carga tributaria. Além disso, o marco referencial desse trabalho e a resolução da contabilidade de investimentos empresa afim da redução da carga tributária dentro dela vamos mostrar os efeitos financeiros, o balanço patrimonial e na demonstração do resultado da nova empresa Dentro das disciplinas do semestre vamos expor nossos conhecimentos mostrando que foi aprendido dentro de sala de aula, objetivando os tipos de negócios como a contabilização do patrimônio junto com seus investimentos societários A produção textual através das suas demonstrações contábeis, vem com o objetivo de reconhecer os tipos de reestruturação extraindo analises além disso reconhecer o processo de constituição de uma holding. O portfolio então com todas essas analises será divido por partes mostrando de maneira sucinta os termos a seguir . 2. DESENVOLVIMENTO É solicitado para que se elabore o levantamento e os cálculos das operações relacionadas a reestruturação societária e holdings. Permitindo conhecer aspectos estruturais e conceituais das demonstrações contábeis e o modo como analisar e extrair informações desses demonstrativos. Ainda, conhecer a consolidação das demonstrações contábeis bem como avaliar os investimentos societários. Por fim, reconhecer os tipos de combinações de negócios. As sociedades têm por objetivo o exercício de atividades próprias de empresário,sendo caracterizadas pela execução profissional de atividade econômica organizada para a produção ou a circulação de bens ou de serviços (Brasil, 2002). Para tanto, possuem natureza jurídica própria, bens destinados 23 para a exploração de sua atividade econômica, bem como direitos e obrigações perante a sociedade e o Estado (Coelho, 2003). A seguir, serão solucionadas quatro atividades, da melhor maneira possível, com uma linguagem compreensível, sem perder a qualidade acadêmica, quatro questões correspondente a: alteração contratual em algumas cláusulas, ajustamento do balanço patrimonial de acordo com o resultado financeiro dos investimentos em duas empresas, serão feitos cálculos com índices financeiros e analisados subjetivamente a situação que a empresa passa, por fim, será feito a consolidação do balanço patrimonial da empresa holding, foco do estudo, com a empresa TDABC. 2.1. ATIVIDADE 1 Ao verificar a situação problema formulada pelos professores do semestre, será descrito sinteticamente o processo de integralização dos bens e direitos dos sócios que farão parte do patrimônio da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA considerando os procedimentos que devem ser observados durante a integralização de capital em bens transferidos do patrimônio particular dos sócios para o patrimônio de uma organização jurídica, evidenciando a alteração contratual com cláusulas contendo: I) NOME: A empresa Andorinhas será transformada em uma holding e passa a ser denominada 3A Participações LTDA. Cumpre esclarece que, nos moldes do art. 1.155 e ss, do CC/02, será necessário que a sociedade holding adote um nome empresarial, sendo de costume a opção pelo “Nome empresarial”, acompanhado pela expressão “Empreendimentos/Participações/Comercial”, finalizado pela característica “Ltda. / S.A.”. II) ATIVIDADE: No processo de transformação, a empresa desempenhará atividades referentes: a compra, venda e locação; a administração de imóveis próprios e a administração e gestão de participações societárias em outras sociedades do mesmo grupo econômico. III) CAPITAL SOCIAL: No processo de integralização os investimentos virão acompanhados por meio da entrega de bens e direitos pertencentes aos patrimônios particulares dos sócios, no processo, os investidores irão proceder com um aumento de capital social de R$ 200.000,00 para 1,4 milhões IV) a descrição de todos os bens que serão integralizados disponibilizados na situação problema. INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL SÓCIO A SÓCIO B Terreno - Edifício (Contendo benfeitorias) Valor: R$ 250.000,00 Sala Comercial Valor: R$ 250.000,00 Investimento na Araraquara Valor: R$ 300.000,00 Investimento na Albatroz Valor: R$ 400.000,00 Subtotal: R$ 550.000,00 Subtotal: R$ 650.000,00 Total: R$ 1.200.000,00 PARÁGRAFO ÚNICO: Os investimentos feitos pela empresa 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, em participações societárias nas empresas Araraquara e Albatroz correspondem a 30% e 45% do Patrimônio das respectivas organizações, os quais serão avaliados na nova empresa utilizando o método de equivalência patrimonial. 2.2. ATIVIDADE 2 Este é o Balanço Patrimonial da 3A Participações apresentando os valores das contas patrimoniais após a integralização de capital. Porém, não retrata adequadamente o valor dos investimentos nas participações societárias que ora foram entregues pelos sócios para o aumento de capital: Com informações sobre os resultados das empresas Araraquara e Albatroz foi possível extrair os efeitos dos investimentos nas empresas citadas abaixo e fazer o reajuste do quantitativo da Demonstração de Resultado e do Balanço Patrimonial da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Empresa Valor de aquisição do Investimento em R$. Resultado divulgado no final de 2017 em R$. Equiv. Patrimonial – 3ª Participações LTDA Araraquara 300.000,00 478.000,00 334.600,00 (30%) Albatroz 400.000,00 520.000,00 286.000,00 (45%) TOTAL 333.000,00 Os cálculos foram feitos pela equivalência patrimonial retirando a porcentagem do lucro obtido pelas empresas, dos quais a 3ª Participações tem direito. Para a realização desta atividade, foi considerado a Demonstração do Resultado do Exercício, que evidencia o resultado do período, no qual foi considerado os efeitos dos investimentos em participações societárias: Demonstração do Resultado do Exercício (em reais) Vendas Brutas 735.000 Receita com venda de produtos 735.000 Deduções da Receita Bruta ‐110.000 Impostos sobre Vendas ‐110.000 Receita Líquida 625.000 Custo das Vendas ‐125.000 Custo dos Produtos Vendidos ‐125.000 Lucro Bruto 500.000 Despesas ‐47.000 Despesas Administrativas ‐225.000 Despesas com Vendas‐175.000 Receitas Financeiras 20.000 Resultado de Equivalência Patrimonial 333.000 Lucro do Período 453.000 A partir das informações e cálculos feitos foram reajustadas as contas patrimoniais, alterando as contas de investimentos e patrimônio líquido, após os resultados fornecidos pela empresa Araraquara e Albatroz. BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO (em reais) Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 730.000 200.000 230.000 300.000 2.103.000 250.000 1.033.000 399.000 634.000 750.000 70.000 Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 700.000 270.000 80.000 110.000 240.000 280.000 280.000 1.853.000 1.400.000 453.000 ATIVO 2.833.000 PASSIVO 2.833.000 2.3. ATIVIDADE 3 Na resolução desta atividade buscarei calcular através de três índices financeiros algumas contas presentes na demonstração do resultado e no balanço patrimonial, que me permitirá conhecer sinteticamente a situação da empresa. a) Liquidez Corrente Este índice é calculado a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas a curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante. Liquidez Corrente Ativo Circulante / Passivo Circulante Calculando 730.000/700.000 = 1,04285714285713 ≈ 1,04 A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise: Resultado da Liquidez Corrente: O resultado foi maior que 1 demonstrando folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se o valor fosse igual a 1 significava dizer que os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes Se acaso fosse menor que 1, perceberíamos que não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso. b) Liquidez Seca Semelhante a liquidez corrente a liquidez Seca retira do cálculo acima a conta do grupo estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão alocadas. O quociente deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cuidadoso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações. Liquidez Seca (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante Calculando (730.000-300.000) / 700.000 = 0,6142857142857143 ≈ 0,61 c) Rentabilidade do Patrimônio Líquido No retorno do Patrimônio Líquido, tem-se a definição de que, esse índice serve para medir o retorno contábil obtido com o investimento do capital próprio. É abreviado como sendo RSPL. O grau de utilidade é elevado, pois é uma medida relevante do retorno do investimento da empresa. Retorno sobre o Patrimônio Líquido (Lucro Líquido / Patrim. Líq.) x 100 Calculando (453.000 / 1.853.000) x 100 = 24,446842 ≈ 24,45% Sendo que o lucro líquido – corresponde ao resultado da entidade após impostos e despesas financeiras e o patrimônio líquido vai ser o capital próprio, originário dos acionistas, enquanto a unidade de medida no resultado estará expressa em percentagem. Através desse índice percebemos que a cada 100 reais investindo pelos sócios eles estão tendo um retorno de R$ 24,45 aproximadamente. Na visão geral pelo primeiro índice e este último avaliado percebe-se que a empresa está tendo um bom retorno de seus investimentos, não necessariamente um retorno estrondoso, mas um que permite ter continuidade no mercado e mais a frente buscar novas formas de investimentos que a faça expandir suas finanças. 2.4. ATIVIDADE 4 No decorrer de suas atividades comerciais e financeiras, os sócios da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA decidem participar do grupo econômico TDABC. Em seguida apresento o Balanço Patrimonial do grupo TDABC antes do ingresso da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Após análise do Balanço Patrimonial do grupo econômico TDABC e o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA após feito o ajuste das participações societárias na segunda atividade, será apresentado o Balanço Patrimonial Consolidado. Balanço Patrimonial (em reais) – TDABC ATIVO Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Cia ABC Participação Cia XYZ Imobilizado Intangível 6.230.000 1.570.000 430.000 460.000 680.000 4.660.000 660.000 2.060.000 1.200.000 860.000 1.550.000 390.000 PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 6.230.000 2.440.000 880.000 320.000 490.000 750.000 560.000 560.000 3.230.000 2.800.000 430.000 Aqui é o balanço patrimonial consolidado da 3ª Participações LTDA, do qual tomaremos base para fazer consolidação com o balanço acima da TDABC. BALANÇO PATRIMONIAL REAJUSTADO (em reais) Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Imobilizado Intangível 730.000 200.000 230.000 300.000 2.103.000 250.000 1.033.000 399.000 634.000 750.000 70.000 Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 700.000 270.000 80.000 110.000 240.000 280.000 280.000 1.853.000 1.400.000 453.000 ATIVO 2.833.000 PASSIVO 2.833.000 O objetivo principal da consolidação é apresentar aos empresários e aos sócios/acionistas os resultados das operações e a posição financeira da sociedade Controladora e de suas Controladas, como se fosse uma única empresa. Isso permite uma visão abrangente e melhor compreensão do que vários balanços isolados de cada empresa. Balanço Patrimonial Consolidado Ativo Circulante Disponível Clientes Estoques Ativo Não Circulante Realizável a L.P. Investimentos Participação Araraquara Participação Albatroz Participação. Cia ABC Participação Cia XYZ Imobilizado Intangível 2.300.000 630.000 690.000 980.000 6.763.000 910.000 3.093.000 399.000 634.000 1.200.000 860.000 2.300.000 460.000 Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos a C.P. Obrigações Fiscais Obrigações Trabalhistas Passivo Não Circulante Empréstimos a L.P. Patrimônio Líquido Capital Social Reservas 3.140.000 1.150.000 400.000 600.000 990.000 840.000 840.000 5.083.000 4.200.000 883.000 ATIVO 9.063.000 PASSIVO 9.063.000 3 CONCLUSÃO Nessa produção me permitiu um bom conhecimento sobre a contabilidade da empresa, consolidando o balanço patrimonial ratificando a relevância dessa área no desenvolvimento das atividades das empresas através dos cálculos efetuados. Perante o trabalho foi possível observar os cálculos dos índices de investimentos nas empresas solicitadas Foi possível compreender que a contabilidade da empresa e o foco de onde ela quer chegar com foco nas demonstrações financeiras e transformações dentro da empresa em holding é sim um ramo que elenca as informações dos setores comerciais, indústrias e serviços. Como acadêmico de contábeis, tive uma grande oportunidade pois pode enriquecer meus conhecimentos nas informações obtidas que se diz a respeito a contabilidade que abrange uma grande parte do trabalho consolidando as demonstrações contábeis bem como avaliação dos investimentos nela obtida REFERÊNCIAS AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid. CARVALHOSA, Modesto. Comentários à lei de Sociedades Anônimas. 3 ed. SãoPaulo: Saraiva, 2009. v. 4. Tomo II. p. 14. COMPARATO, Favio Konder; SALOMÃO FILHO, Calixo. O poder de Controle na Sociedade Anônima. 5ª ed. Rio de Janeiro: Forense. 2008. p. 29. FIPECAFI. Livro Manual de Contabilidade, capítulo Consolidação das Demonstrações Contábeis. NEVES, Silverio das; Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras - 16ª Ed. 2011. Ed. Saraiva. PEDREIRA, Bulhões. Finanças e Demonstrações Financeiras da Companhia. 1989; Ed. Forense. PRADO, Roberta Nioac, Estratégias Societárias, planejamento sucessório e tributário. 2ª ed. São Paulo: Saraiva, 2011. p. 265. SILVA, Cesar Augusto Tiburcio. Niyama, Jorge Katsumi. Contabilidade para concursos e exame de suficiência – São Paulo: Atlas, 2011.
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