PAS - Contabilidade Tributária

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UNIVERSIDADE TIRADENTES 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
JEFERSON HERICSON DE OLIVEIRA VERIATO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
PAS – PRODUÇÃO DA APRENDIZAGEM SIGNIFICATIVA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Paulo Afonso – BA 
2019 
 
 
JEFERSON HERICSON DE OLIVEIRA VERIATO 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
PAS – PRODUÇÃO DA APRENDIZAGEM SIGNIFICATIVA 
 
 
 
 
 
Produção de aprendizagem significativa 
apresentada como requisito parcial de 
avaliação da disciplina Contabilidade 
Tributária, ministrada pelo Tutor Manfrede 
Fonseca, no 5º Semestre de Ciências 
Contábeis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Paulo Afonso – BA 
2019
 
 
SUMÁRIO 
 
1. INTRODUÇÃO.................................................................................................. 4 
2. DESENVOLVIMENTO ..................................................................................... 5 
2.1 Ação de aprendizagem 1 ................................................................................. 5 
2.2 Calculo do IRPJ ............................................................................................. 5 
2.3 Contabilização do IRPJ .................................................................................. 6 
2.4 Calculo da CSLL ............................................................................................ 6 
2.5 Contabilização da CSLL ................................................................................. 7 
3. Ação de aprendizagem 2 ............................................................................... 7 
3.1 Calculo do Simples Nacional .......................................................................... 8 
CONCLUSÃO .............................................................................................................. 9 
 
 
4 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
O presente trabalho apresenta resoluções de questões propostas pela 
Produção da Aprendizagem Significativa (PAS) referente à matéria de Contabilidade 
Tributária. 
Neste contexto, veremos como é realizado o cálculo do Imposto de Renda 
de Pessoa Jurídica (IRPJ), a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) para 
as empresas que optaram pelo regime de tributação do Lucro Real apresentando 
seus resultados. 
 Em seguida, será exibido o cálculo do imposto da empresa do Simples 
Nacional, no qual o mesmo é composto por alguns tributos e arrecadações em uma 
única guia de recolhimento, a fim de simplificar a cobrança do montante devido pela 
empresa que optou por esse regime de tributação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. DESENVOLVIMENTO 
 
2.1 Ação de aprendizagem 1 
 
Cálculo e contabilização do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no lucro real. De acordo 
com os eventos abaixo foram calculados e contabilizados. 
 
Lucro contábil líquido 1.300.000,00
Brindes a empregados 7.000,00
Multas de trânsito 3.500,00
Refeições para potenciais clientes 11.000,00
Receitas com dividendos 95.000,00
Depreciação Acelerada 155.000,00
Prejuízos anteriores 170.000,00
CSLL retida na fonte 20.000,00
IRPJ retido na fonte 35.000,00
Incentivo Fiscal de IRPJ 10.000,00
 
2.2 Cálculo do IRPJ 
 
A. Lucro Contábil Líquido 1.300.000,00 
(+) Adições 
- Brindes para empregados 7.000,00 
- Multas de trânsito 3.500,00 
- Refeições para potenciais clientes 11.000,00 
B. Total das adições 21.500,00 
(-) Exclusões 
- Receita de dividendos 95.000,00 
- Depreciação Acelerada 155.000,00 
C. Total das exclusões 250.000,00 
D. Lucro Real antes das compensações (A + B – C) 1.071.500,00 
E. (-) Compensação de prejuízos anteriores 170.000,00 
F. Lucro real do exercício (d – e) 901.500,00 
6 
 
IRPJ 15% 135.225,00 
IRPJ 10% (901.500,00 – 240.000,00) = 661.500,00 66.150,00 
Imposto de Renda devido 201.375,00 
(-) Incentivo Fiscal de IRPJ 10.000,00 
(-) Imposto de renda retido na fonte 35.000,00 
Imposto de Renda a recolher 156.375,00 
 
De acordo com os resultados apresentados, a empresa tem a recolher R$ 
156.375,00 de IRPJ sobre seu Lucro Real. 
 
2.3 Contabilização do IRPJ 
 
D – Despesa IRPJ 156.375,00 
C – IRPJ a recolher 156.375,00 
 
2.4 Cálculo da CSLL 
 
A. Lucro Contábil Líquido 1.300.000,00 
(+) Adições 
- Brindes para empregados 7.000,00 
- Multas de trânsito 3.500,00 
- Refeições para potenciais clientes 11.000,00 
B. Total das adições 21.500,00 
(-) Exclusões 
- Receita de dividendos 95.000,00 
- Depreciação Acelerada 155.000,00 
C. Total das exclusões 250.000,00 
D. Lucro Real antes das compensações (A + B – C) 1.071.500,00 
E. (-) Compensação de prejuízos anteriores 170.000,00 
F. Lucro real do exercício (D – E) 901.500,00 
CSLL 9% 81.135,00 
CSLL devido 81.135,00 
(-) CSLL retido na fonte 20.000,00 
7 
 
CSLL a recolher 61.135,00 
 
Já para a CSLL ela recolherá R$ 61.1350,00 sobre o Lucro Real da 
empresa. 
 
2.5 Contabilização da CSLL 
 
D – Despesa CSLL 61.135,00 
C – CSLL a recolher 61.135,00 
 
3. Ação de aprendizagem 2 
 
Com base nos eventos abaixo calcular os tributos com base no 
Simples Nacional. 
A Papelaria Luana Comércio ME Ltda., optante pelo Simples Nacional, 
obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias não 
sujeitas à substituição tributária. A empresa não possui filiais. 
 
Fluxo de faturamento (em milhares de R$) 
Ano jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total 
2016 20 25 25 30 20 15 15 15 15 15 25 25 245 
2017 30 20 20 10 10 20 25 135 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Realizar o cálculo do Simples Nacional a ser recolhido referente o mês de 
julho/2017 usando a alíquota efetiva através da fórmula abaixo. 
 
8 
 
Alíquota = RBT 12 * Alíquota nominal – PD 
 RBT 12 
 
 
3.1 Cálculo do Simples Nacional 
 
RBT 12 (Faturamento de julho/2016 a junho/2017)RBT 12 = R$ 220.000,00 – Faixa 2 – 7,30% 
 
Alíquota = 220.000,00 x 7,30 % - 5.940,00 
 220.000,00 
Alíquota = 4,6% 
 
Simples Nacional = 25.000,00 x 4,6 % = R$ 1.150,00 
 
A Papelaria Luana Comércio ME Ltda., que optou pelo regime de 
tributação do Simples Nacional, tem a recolher sobre o faturamento de julho de 2017 
o valor de R$ 1.150,00 de imposto. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
 
CONCLUSÃO 
 
A Contabilidade Tributária é importante para auxiliar determinada 
empresa na opção pelo seu regime tributário. Assim, um planejamento eficaz 
direciona o gestor dentro das leis, a fim de possibilitar o melhor enquadramento 
reduzindo impostos e maximizando os lucros. 
Portanto, é necessário o conhecimento teórico e prático, para que o 
profissional da área contábil repasse a empresa informações confiáveis e reais.