MATRIZ DE ATIVIDADE INDIVIDUAL GESTÃOTRIBUTOS

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<p>Atividade individual</p><p>Matriz Impacto dos tributos no fluxo de caixa</p><p>Disciplina: Gestão de Tributos</p><p>Módulos: 1, 2, 3 e 4</p><p>Aluno (a):</p><p>Turma:</p><p>Tarefa: Decidir pela sistemática de tributação menos onerosa, considerando o planejamento tributário pelo método do fluxo de caixa.</p><p>INTRODUÇÃO</p><p>Devido à complexidade do Sistema Tributário Nacional, um planejamento tributário bem definido pode gerar uma expressiva economia para a empresa, com impacto nos seus resultados e no valuation dos projetos. Mensurar o impacto dos tributos no resultado das empresas engloba ao menos três aspectos importantes:</p><p>*as receitas;</p><p>*os gastos gerais;</p><p>*os tributos.</p><p>Tarefa:</p><p>Dessa forma, você abriu uma startup para o desenvolvimento de um software de gestão financeira e as receitas da empresa são oriundas da mensalidade cobrada pela disponibilização e suporte do software aos clientes.</p><p>A sua tarefa, é a partir das projeções orçamentárias da empresa, elaborar um relatório com o parecer de qual sistemática de tributação menos onerosa a empresa deve adotar para o ano 20xx. Considerando o planejamento tributário pelo método do fluxo de caixa.</p><p>Em relação à previsão orçamentária, considere as seguintes informações:</p><p>Informações complementares:</p><p>Este relatório deve conter os seguintes pontos:</p><p>*Regime cumulativo e não cumulativo do PIS e da COFINS;</p><p>*Fluxo de caixa (Simples Nacional; Lucro Presumido e Lucro Real).</p><p>Para elaborar este relatório, será necessário analisar todos os regimes de impostos existentes para efetuar os cálculos referentes a cada um deles e conseguir determinar o impacto que estes regimes terão no fluxo de caixa da empresa.</p><p>Harada (2006, p.324) conceitua o Sistema Tributário Nacional como:</p><p>O Sistema Tributário Nacional é o conjunto de normas constitucionais de natureza tributária, inserido no sistema jurídico global, formado por um conjunto unitário e ordenado de normas subordinadas aos princípios fundamentais, reciprocamente harmônicos, que organiza os elementos constitutivos do Estado, que outra coisa não é senão a própria Constituição.</p><p>Regime cumulativo e não-cumulativo do PIS e da COFINS</p><p>O Programa de Integração Social (PIS) é tributo de jurisdição da União, gerenciado pela Receita Federal do Brasil. Este tributo faz parte do pacote de recolhimento que financia a Seguridade Social, também reflete sobre o faturamento das empresas, sobre as vendas de mercadorias ou pela prestação de serviços. As alíquotas para calcular o PIS serão aplicadas conforme a tributação do lucro.</p><p>*Forma de Apuração (Lucro X Alíquota PIS).</p><p>Forma de Apuração do Lucro</p><p>Alíquota Aplicável</p><p>Simples Nacional</p><p>Variável conforme a atividade e faturamento.</p><p>Lucro Presumido</p><p>0,65%</p><p>Lucro Real</p><p>1,65%</p><p>A Contribuição para Fins Sociais (COFINS) é uma arrecadação destinada a financiar atividades sociais. A legislação que trata da COFINS é semelhante à que estabelece as leis para o PIS, ficando as operações distintas para situações específicas.</p><p>*Forma de Apuração (Lucro X Alíquota COFINS).</p><p>Forma de Apuração do Lucro</p><p>Alíquota Aplicável</p><p>Simples Nacional</p><p>Variável conforme a atividade e faturamento</p><p>Lucro Presumido</p><p>3%</p><p>Lucro Real</p><p>7,6%</p><p>Regime Cumulativo e Não Cumulativo do PIS e da COFINS</p><p>A diferença entre o regime cumulativo e não cumulativos é a maneira pela qual é efetuada a tributação. Nas empresas que pertencem ao Simples Nacional e Lucro Presumido, o regime de imposto é cumulativo e, nas empresas de Lucro Real, é o imposto não cumulativo.</p><p>Simples Nacional</p><p>Cumulativo</p><p>Conforme a atividade e faturamento</p><p>Lucro Presumido</p><p>Cumulativo</p><p>3,65%</p><p>Lucro Real</p><p>NãoCumulativo</p><p>9,25%</p><p>FLUXO DE CAIXA</p><p>FLUXO DE CAIXA:</p><p>Para Fabretti (2007, p.32), “planejamento tributário é o estudo feito previamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas”.</p><p>Mensuração do fluxo de caixa projetado do sistema de tributação Simples Nacional.</p><p>Simples Nacional (Alíquota efetiva 16,81%)</p><p>Faixa</p><p>Receita Bruta</p><p>Alíquota</p><p>Valor à Deduzir</p><p>5º Faixa</p><p>De 1.800.000,00 a 3.600.000,00</p><p>21%</p><p>125.645,00</p><p>Cáculo: (3.000.000,00 X 21%) – 125.645,00 / 3.000.000,00 = 01681 = 16,81%</p><p>É um regime tributário diferenciado simplificado e favorecido na Lei Complementar n.º 123, de 14/12/2006. A receita bruta das empresas que optarem por este regime é de até R$ 4,8 milhões. Alíquota efetiva do Simples Nacional de 16,81%, e se enquadra na 5 faixa da tabela que determina a categoria de prestação de serviços.</p><p>Benefícios do Simples Nacional:</p><p>*Pagamento de imposto Unificado- DAS;</p><p>*Certificado Digital;</p><p>*Facilidade de Regularização;</p><p>*Contabilização Simplificada.</p><p>Segue o cálculo do fluxo de caixa no regime do Simples Nacional com a alíquota efetiva de 16,81%.</p><p>Fluxo de Caixa</p><p>Valores em R$</p><p>Receita/Faturamento</p><p>3.000.000,00</p><p>Tributos devido no Simples Nacional 16,81%</p><p>-504.300,00</p><p>Receita Líquida</p><p>2.495.000,00</p><p>Custos Operacionais</p><p>-1.650.000,00</p><p>Resultado Bruto</p><p>845.700,00</p><p>Despesas Operacionais</p><p>-600.000,00</p><p>Despesas Financeiras</p><p>-80.000,00</p><p>Fluxo de Caixa Líquido</p><p>165.700,00</p><p>Analisando o fluxo de caixa acima, podemos identificar que a empresa teria ao final do período o valor líquido de R$ 165.700,00. Além disso, a alíquota efetiva no valor de R$ 504.300,00, ou de 16,81% de receita no período.</p><p>Lucro Presumido (Cumulativo)</p><p>Faturamento anual no Lucro Presumido não pode ser ultrapassar a R$ 78 milhões, o Imposto de Renda e a CSLL refletem sobre a alíquota estabelecida pela Receita Federal.</p><p>Cálculo do valor Lucro Presumido:</p><p>Faturamento / Receita</p><p>R$ 3.000.000,00</p><p>Alíquota Presunção 32%</p><p>R$ 960.000,00</p><p>Receita/ Faturamento: R$ 3.000.000,00 X 32% = R$ 960.000,00</p><p>Cálculo Tributos sobre o Faturamento:</p><p>ISS 2% X R$ 3.000.000,00 = R$ 60.000,00</p><p>PIS 0,65% X R$ 3.000.000,00 = R$ 19.500,00</p><p>COFINS 3,00% X R$ 3.000.000,00 = R$ 90.000,00</p><p>Total Tributos sobre Faturamento= R$ 169.500,00</p><p>Fluxo de Caixa</p><p>Valores em R$</p><p>(+) Receita/ Faturamento</p><p>3.000.000,00</p><p>(-) Tributos sobre faturamento</p><p>-169.500,00</p><p>ISS 2%</p><p>-60.000,00</p><p>PIS e COFINS 3,65%</p><p>-109.500,00</p><p>(=) Receita Líquida</p><p>2.830.500,00</p><p>(-) Custos Operacionais</p><p>-1.650.000,00</p><p>(=) Resultado Bruto</p><p>1.180.500,00</p><p>(-) Despesas Operacionais</p><p>- 600.000,00</p><p>(-) Despesas Financeiras</p><p>- 80.000,00</p><p>(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL</p><p>500.500,00</p><p>(-) Tributos sobre Resultado</p><p>- 302.400,00</p><p>IRPJ 15%</p><p>- 144.000,00</p><p>Adicional do IRPJ 10%</p><p>- 72.000,00</p><p>CSLL 9%</p><p>-86.400,00</p><p>Fluxo de Caixa Líquido</p><p>198.100,00</p><p>Cálculo Adicional de 10% do IRPJ:</p><p>Valor Lucro Presumido</p><p>960.000,00</p><p>12 X R$ 20.000,00</p><p>- 240.000,00</p><p>Resultado</p><p>720.000,00</p><p>Adicional do IRPJ 10%</p><p>- 72.000,00</p><p>Resultado do Fluxo de Caixa no Lucro Presumido é de R$ 198.100,00.</p><p>As empresas que exercem as atividades de prestação de serviços têm o percentual de presunção de 32% sobre a receita e o cálculo do regime de apuração do PIS e COFINS é cumulativo e assim, não gerando créditos fiscais.</p><p>Neves, Paulo e Aguiar (2009, p.14) definem lucro presumido da seguinte forma:</p><p>É a modalidade optativa de apurar o lucro e, conseqüentemente, o Imposto de Renda das pessoas jurídicas que, observando determinados limites condições, dispensa a escrituração contábil, exceto a do livro registro de inventário e do livro caixa, e que está baseada em valores globais da receita para presumir o lucro a ser tributado.</p><p>Lucro Real (Não Cumulativo)</p><p>Segundo Neves e Viceconti (2002, p.389), a “opção pela apuração trimestral ou anual da base de cálculo será manifestada com o pagamento do imposto correspondente ao mês de janeiro, ou ao de início da atividade, sendo irretratável para todo o ano-calendário.” Desta forma, as empresas tributadas pelo lucro real podem optar pela forma que seja mais vantajosa para á empresa.</p><p>As empresas que trabalham com a tributação Lucro Real, para IRPJ e CSLL possuem alíquotas determinadas em lei e conseguem</p><p>aproveitar os créditos de PIS e COFINS, pois se encontram no regime não cumulativo.</p><p>Cálculo Tributos sobre o Faturamento:</p><p>ISS 2% X R$ 3.000.000,00 = R$ 60.000,00</p><p>PIS 1,65% X R$ 3.000.000,00 = R$ 49.500,00</p><p>COFINS 7,60% X R$ 3.000.000,00 = R$ 228.000,00</p><p>Total Tributos sobre Faturamento = R$ 337.500,00</p><p>Cálculo Custos Operacionais</p><p>Custos Operacionais = R$ 1.650.000,00</p><p>(+) Crédito PIS /COFINS 9,25% = R$ 152.625,00</p><p>Cálculo Adicional 10%</p><p>=Resultado IRPJ e CSLL = R$ 485.125,00</p><p>(-)12 X R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00</p><p>=Resultado = R$ 245.125,00</p><p>Adicional 10% = R$ 24.512,00</p><p>Resultado antes IRPJ e CSLL = R$ 485.125,00</p><p>IRPJ 15% = R$ 72.768,75</p><p>CSLL 9% = R$ 43.661,25</p><p>Fluxo de Caixa</p><p>Valores em R$</p><p>(+) Receita/ Faturamento</p><p>3.000.000,00</p><p>(-) Tributos sobre faturamento</p><p>-337.500,00</p><p>ISS 2%</p><p>-60.000,00</p><p>PIS e COFINS 9,25%</p><p>-277.500,00</p><p>(=) Receita Líquida</p><p>2.662.500,00</p><p>(-) Custos Oprecionais</p><p>-.1.650.000,00</p><p>(+) Créditos de PIS e COFINS 9,25%</p><p>152.625,00</p><p>(=) Resultado Bruto</p><p>1.165.125,00</p><p>(-) Despesas Operacionais</p><p>-600.000,00</p><p>(-) Despesas Financeiras</p><p>-80.000,00</p><p>(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL</p><p>485.125,00</p><p>(-) Tributos sobre o Resultado</p><p>-140.942,50</p><p>IRPJ 15%</p><p>-72.768,75</p><p>Adicional 10%</p><p>-24.512,00</p><p>CSLL 9%</p><p>-43.661,25</p><p>(=) Fluxo de Caixa Líquido</p><p>344.182,50</p><p>O resultado do fluxo de caixa líquido é de R$ 344.182,50, a empresa será tributada em R$ 478.442,50 e obteria um crédito de R$152.625,00 referente ao regime não cumulativo do PIS e COFINS.</p><p>CONCLUSÃO</p><p>Para Fabretti (2007, p.32), “planejamento tributário é o estudo feito previamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas”.</p><p>Resultados da análise dos regimes:</p><p>Simples Nacional : R$ 165.700,00</p><p>Lucro Presumido : R$ 198.100,00</p><p>Lucro Real : R$ 344.182,50</p><p>Analisando os três regimes de tributação, podemos verificar que o regime mais vantajoso é o Lucro Real onde, seu resultados foi de R$ 344.182,50.</p><p>Vantagens do Lucro Real:</p><p>*Aprimorar a gestão financeira da empresa;</p><p>*Favorece preços masi competitivos;</p><p>*Minimiza riscos fiscais;</p><p>*Permite acumular e compnesar Prejuízos Fiscais;</p><p>*Redução do pagamento de tributos ( IRPJ e CSLL);</p><p>*Obtenção de créditos do PIS e COFINS;</p><p>*Facilita o planejamento estratégico da empresa.</p><p>REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS</p><p>FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2007.</p><p>HARADA, Kiyoshi. Direito financeiro e tributário. 15. Ed. São Paulo: Atlas, 2006.</p><p>NEVES, Silvério; PAULO, E. Vicenconti; AGUIAR, Francisco. Curso Prático de Imposto de Renda Pessoa Jurídica e Tributos Conexos. 14. ed. São Paulo: Frase, 2009.</p><p>NEVES Sérgio das; VICECONTI, Paulo Eduardo Vilchez. Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras. 12 ed. São Paulo: Frase, 2002.</p><p>https://gruporeadapt.com.br/7-vantagens-do-lucro-real-que-poucos-empresarios-conhecem> Acesso 04/08/2024.</p><p>1</p><p>2</p><p>9</p><p>image1.png</p><p>image2.png</p><p>image3.emf</p><p>image4.wmf</p>