Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Tomada de Decisões Relacionadas ao Balanço Patrimonial Núcleo de Educação a Distância www.unigranrio.com.br Rua Prof. José de Souza Herdy, 1.160 25 de Agosto – Duque de Caxias - RJ Reitor Arody Cordeiro Herdy Pró-Reitor de Administração Acadêmica Carlos de Oliveira Varella Pró-Reitor de Pesquisa e Pós-graduação Emilio Antonio Francischetti Pró-Reitora Comunitária Sônia Regina Mendes Direção geral: Jeferson Pandolfo Revisão: Camila Andrade e Laís Sá Produção editoração gráfica: Susane Nascimento e Rodrigo de Oliveira Desenvolvimento do material: Hebert Sá Desenvolvimento instrucional: Solange Félix e Lívia Rosa Copyright © 2018, Unigranrio Nenhuma parte deste material poderá ser reproduzida, transmitida e gravada, por qualquer meio eletrônico, mecânico, por fotocópia e outros, sem a prévia autorização, por escrito, da Unigranrio. Sumário Tomada de Decisões Relacionadas ao Balanço Patrimonial Objetivos .......................................................................................... 04 Introdução ........................................................................................ 05 1. Informações que Compõem o Passivo de Curto e Longo Prazos e suas Implicações sobre a Situação de Caixa da Empresa ........... 06 2. Ativo Circulante e Não Circulante, sua Relação com as Dívidas de Curto e Longo Prazos e Utilização de Recursos Próprios ............. 07 3. Como Tomar Decisão com Base no Balanço Patrimonial ............ 09 Síntese ............................................................................................ 11 Referências Bibliográficas ................................................................... 12 Objetivos Ao final desta unidade de aprendizagem, você será capaz de: ▪ Interpretar as informações contidas no Balanço Patrimonial; ▪ Aplicar os conhecimentos obtidos nas tomadas de decisão; ▪ Compreender os reflexos nas variações patrimoniais, ocorridas a partir das decisões tomadas; ▪ Decidir sobre os rumos a serem tomados pela empresa em busca do resultado esperado. 4 Contabilidade Introdução A publicação dos relatórios contábeis em jornais e revistas é uma exigência da legislação brasileira imposta às Sociedades Anônimas, que objetiva fornecer total transparência dos atos administrativos praticados pelos gestores aos investidores de capital, governo, fornecedores, bancos e demais usuários externos. Tal exigência não se aplica a todas as empresas. Um dos principais objetivos da publicação é demonstrar, para atuais e futuros investidores, as mutações do patrimônio com valores que expressam decisões financeiras ocorridas em períodos passados, perspectivas de crescimento e inserção de novos projetos para o futuro. O público conhece os resultados das grandes empresas por atos praticados por seus gestores financeiros, por meio de publicações em mídias, como: Revista Isto é, Jornal Folha de São Paulo, Folha Econômica etc. Essas empresas obtêm credibilidade e seriedade nas informações publicadas acerca das mutações patrimoniais, estrutura administrativa etc. Toda publicação enseja a exposição de sucessos e/ou fracassos: o sucesso objetiva a prestação de contas de forma honrosa aos acionistas e os fracassos abastecem oportunistas com informações de ineficiência dos gestores de grupos empresariais, preferencialmente, grandes e famosos. A veiculação das informações financeiras expondo a vida da empresa é assunto muito sério, pois a queda na venda das ações expõe os fracassos de seus gestores, podendo representar aclive ou declive em uma carreira profissional. 5Contabilidade 1. Informações que Compõem o Passivo de Curto e Longo Prazos e suas Implicações sobre a Situação de Caixa da Empresa O Passivo nos remete ao que a empresa deve. No Passivo Circulante, encontramos as dívidas de Curto Prazo, enquanto o Passivo Não Circulante mostra as dívidas que vencerão a Longo Prazo. A partir dessas informações, precisamos saber quais serão as atitudes da empresa para cumprir com esses compromissos. Essa informação vem do entendimento correto de seus ativos, ou seja, seus Ativos Circulantes e Não Circulantes, que demonstram o que a empresa tem disponível, o que ela tem para gastar imediatamente e o que ela pode obter no longo prazo, tomando, assim, a melhor decisão. Com base nos valores contidos nos grupos do Circulante, temos a informação de quanto a empresa possui para pagar suas dívidas de curto prazo, se está faltando ou sobrando dinheiro, o que fazer para conseguir recursos ou o que fazer com o dinheiro excedente. Existe, também, a gestão do Passivo Circulante e Não Circulante, para não haver dificuldade de caixa. Por exemplo, a empresa pode negociar prazos para pagamento com os fornecedores que lhe permitam equalizar o fluxo de entradas de numerários, evitando o fluxo de caixa. O mesmo procedimento pode ser adotado na relação com os bancos e financeiras, na qual os recursos devem ser tomados à medida que forem necessários e em prazos que possam ser suportados pelo caixa da empresa. Veja o exemplo e analise a situação a seguir: ATIVO 2.000 PASSIVO 2.000 Circulante 1.500 Circulante 1.000 Caixa 1.000 Fornecedores 700 Mercadorias 500 Impostos a pagar 300 Não Circulante 500 Não Circulante 1.000 Duplicatas a Receber 500 Empréstimos bancários 1.000 6 Contabilidade Bem simples, não? A empresa deve 1.000 a curto prazo (PC) e tem 1.000 (no AC) em caixa; não terá, portanto, dificuldade para pagar essa dívida. No Não Circulante, ela deve 1.000 e terá que vender suas mercadorias e, ainda, receber o valor das Duplicatas para fazer jus ao compromisso assumido com o Banco. 2. Ativo Circulante e Não Circulante, sua Relação com as Dívidas de Curto e Longo Prazos e Utilização de Recursos Próprios Os valores que compõem o Ativo Circulante e Não Circulante representam aplicações de recursos oriundos de terceiros e/ou dos sócios da empresa. Ou seja, os recursos alocados na empresa devem ser aplicados nela própria. Mas onde exatamente? Essa questão pode ser respondida com outras perguntas: De que a empresa precisa? ▪ Móveis; ▪ Equipamentos; ▪ Máquinas; ▪ Mercadorias. Qual a melhor forma de obtê-los? ▪ Recursos de terceiros; ▪ Financiamento; ▪ Recursos próprios; ▪ Recursos dos donos da empresa. Será por meio de recursos de terceiros e/ou financiamentos? Ou será por meio de recursos próprios ou dos donos da empresa? 7Contabilidade Responder a essas perguntas requer conhecimento do mercado em que a empresa atua, alguma noção de economia e, principalmente, conhecimento do potencial da empresa em alcançar seus objetivos. Isso é que vai determinar a melhor alternativa de captação dos recursos a serem aplicados na empresa. Por exemplo, analise a situação abaixo: ATIVO 2.000 PASSIVO Circulante 500 Circulante Mercadorias 500 Fornecedores Não Circulante 2.000 Empréstimos bancários Equipamentos 700 Não Circulante Móveis 300 Financiamentos Máquinas 600 Patrimônio Líquido Instalações 400 Capital Se a empresa pretende investir os valores acima nos ativos mencionados, de onde devem vir os recursos? Qual é a melhor fonte de financiamento, a curto ou longo prazo? De terceiros ou próprios? Mais uma vez, respostas a essas perguntas requerem conhecimento do mercado em que a empresa atua, alguma noção de economia e, principalmente, conhecimento do potencial da empresa em alcançar seus objetivos. Isso é o que vai determinar a melhor alternativa de captação dos recursos a serem aplicados na empresa. Existem fórmulas em contabilidade que, associadas a uma noção de economia, podem ajudar na tomada dessa decisão. 8 Contabilidade Complemente seus estudos com uma revisão básica e rápida do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício. Você verá sucintamente a importância da contabilidade para a tomada de decisão, bem como os conceitos de ativo, passivo e PL, além de uma breve explicação sobre DRE.3. Como Tomar Decisão com Base no Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial é um documento contábil, gerado depois da escrituração e tratamento de toda a movimentação e informações financeiras da empresa. Sua maior função é evidenciar e refletir a posição econômica da organização, em termos qualitativos e quantitativos em determinado período. Dentre as suas finalidades, está o fato de contribuir para o processo de tomada de decisão. Os administradores de empresa necessitam de uma gama de relatórios que possibilitem avaliar todos os processos que envolvam a empresa, como custos, orçamentos, investimentos, obrigações e direitos. O Balanço Patrimonial visa elucidar obrigações e direitos que a empresa possui, assim como capital próprio. Para elaboração do Balanço Patrimonial, as contas pagas, a pagar e a receber são classificadas de acordo com os elementos do patrimônio que registrem e justifiquem os acontecimentos ou fatos. Essas contas são agrupadas de forma a simplificar todo o conhecimento e toda a análise da situação financeira de uma empresa. Pode-se dizer que o Balanço Patrimonial é uma espécie de fotografia da empresa, mostrando todos os bens, direitos e deveres da empresa em determinada data. Saiba Mais Assista agora Importante 9Contabilidade https://www.youtube.com/watch?v=tP0gYe2_kHk&feature=youtu.be https://www.youtube.com/watch?v=tP0gYe2_kHk&feature=youtu.be Inúmeras são as decisões que podem ser tomadas a partir do Balanço Patrimonial. Dependendo das metas e dos objetivos da empresa, as decisões estarão sempre alicerçadas pela análise das demonstrações contábeis, que podem variar desde uma simples decisão de aumento de vendas, passando por redução de custos, até margens de percentuais de ganhos e rentabilidade. Uma decisão consistente a partir do Balanço Patrimonial requer conhecimento, alguma prática de análise e aplicação de fórmulas que determinem, com exatidão, a situação do momento. Para saber mais sobre esse assunto, assista ao vídeo indicado e encontre diferenças em razonetes e algumas dicas e soluções para problemas contábeis básicos. Saiba Mais Assista agora 10 Contabilidade https://www.youtube.com/watch?v=x02IK4jVDyY&feature=youtu.be https://www.youtube.com/watch?v=x02IK4jVDyY&feature=youtu.be Síntese Nesta unidade, foram apresentados os itens pertencentes ao Balanço Patrimonial, com um foco de utilização para entendimento, a fim de uma melhor tomada de decisão. Diante dessa ferramenta de informação de natureza econômica, os gestores estarão mais confiantes em sua tomada de decisão, e a empresa vai escolher o que for melhor com base nas suas características. As referidas informações alcançarão públicos internos e externos, exigentes por interpretá-las. EMPRESA GESTORES Balanço Patrimonial{ AtivoPassivoPL{ Relatórios{ Decisões{ 11Contabilidade Referências Bibliográficas CABARI, Eli Cecilia; MATTOS, Marinei Abreu; COSTA, Viviane da. Contabilidade societária. Curitiba: Intersaberes, 2012. DANIEL RAMOS NOGUEIRA. Revisão de Balanço Patrimonial e DRE. Disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=tP0gYe2_ kHk&feature=youtu.be. Acesso em: 10 mai. 2018. DANTAS, Inácio. Contabilidade introdução e intermediária. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2016. FARIA, Ana Cristina de; IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Introdução à teoria da contabilidade. Para o Nível de Graduação. 5 ed. São Paulo: Atlas, 2009. FERRARI, Ed Luiz. Contabilidade geral e 1.000 questões. 26 ed. Niterói: Impetus, 2010. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de contabilidade. 7 ed. São Paulo: Atlas, 2008. JORGE EDUARDO SCARPIN. Balanço Patrimonial - diferenças, dicas e soluçoes. Disponível em: https://www.youtube.com/ watch?v=x02IK4jVDyY&feature=youtu.be. Acesso em: 10 mai. 2018. MARION, José Carlos. Análise das demonstrações contábeis. Contabilidade Empresarial. 7 ed. São Paulo: Atlas, 2012. 12 Contabilidade https://www.youtube.com/watch?v=tP0gYe2_kHk&feature=youtu.be https://www.youtube.com/watch?v=tP0gYe2_kHk&feature=youtu.be https://www.youtube.com/watch?v=x02IK4jVDyY&feature=youtu.be https://www.youtube.com/watch?v=x02IK4jVDyY&feature=youtu.be MATARAZZO, Dante Carmine. Análise financeira de balanços. Abordagem Gerencial. 7 ed. São Paulo: Atlas, 2010. NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo Eduardo V. Contabilidade básica. São Paulo: Frase Editora, 2004. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 26 ed. São Paulo: Saraiva, 2009. 13Contabilidade Contabilidade Formação da Sociedade: Aspectos Introdutórios Objetivos Introdução 1. A Natureza da Contabilidade e seu Papel na Tomada de Decisão 2. Os Relatórios Contábeis Exigidos pela Legislação Brasileira 3. Formas de Constituição de Empresas no Brasil 3.1 Formalidades das Sociedades 4. Empresa Individual 4.1 Empresário Individual (após a Lei 12.441 de 11/07/2011) 4.2 EIRELI — Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (após a Lei 12.441/2011) 5. Sociedade por Cotas e Sociedade por Ações 5.1 Contabilidade: Origem, Conceito, Objeto e Objetivo 5.2 O Desempenho Empresarial Medido com as Informações Contábeis Síntese Referências Bibliográficas Balanço Patrimonial Objetivos Introdução 1. Balanço Patrimonial 1.1 Formação do Patrimônio: Aspectos Teóricos 1.2 O Devedor e o Credor 2. Investimento e Financiamento 3. Origens de Recursos 3.1 Aplicação de Recursos 4. Componentes Patrimoniais Síntese Referências Bibliográficas Processo Contábil Objetivos Introdução 1. Contas: Conceituação, Função e Elementos Patrimoniais 1.1 Plano de Contas 1.2 Movimentação das Contas 1.3 Saldo das Contas 2. Regras para Contabilização 2.1 Método das Partidas Dobradas 3. Os Livros Contábeis e suas Funções 4. Balancete de Verificação 4.1 Razonetes e Controle de Saldo das Contas Síntese Leitura Complementar Tomada de Decisões Relaconadas ao Balanço Patrimonial Objetivos Introdução 1. Informações que Compõem o Passivo de Curto e Longo Prazos e suas Implicações sobre a Situação de Caixa da Empresa 2. Ativo Circulante e Não Circulante, sua Relação com as Dívidas de Curto e Longo Prazos e Utilização de Recursos Próprios 3. Como Tomar Decisão com Base no Balanço Patrimonial Síntese Leitura Complementar Objetivos Introdução 1. Grupos que Formam o Relatório e suas Funções para o Processo de Gestão Financeira 2. Formação da Receita Bruta Operacional, suas Deduções e Receita Líquida 2.1 Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Destinado aos Acionistas e sua Formação 2.2 Receita Extra Operacional 3. Resultado de Despesas e Receitas Financeiras na DRE 4. Resultados Contábil (Fiscal) e Financeiro 4.1 Formas de Tributação do Lucro Síntese Leitura Complementar Objetivos Introdução 1. Integração entre DRE e Balanço Patrimonial 2. Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados 3. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 4. Ajuste de Exercícios Anteriores 5. Proposta para Destinação de Lucro e sua Apresentação no DRE e BP, Transferência do Lucro para Dividendos e/ou Reservas de Lucros Síntese Leitura Complementar Referências Bibliográficas Objetivos Introdução 1. Interpretações das Informações Contábeis 1.1 Análise de Balanço – Aspectos Introdutórios 2. Demonstrações Contábeis Utilizadas no Processo de Análise 2.1 Cuidados Antes de Iniciar a Análise 3. Métodos de Análise das Variações Ocorridas e suas Interpretações 3.1 Análise Econômica e Análise Financeira – Distinção 4. Técnicas de Análise Síntese Leitura Complementar Referências Bibliográficas Objetivos Introdução 1. Análises Horizontal e Vertical 1.1 Análise Horizontal 1.2 Análise Vertical 2. Índices de Liquidez 2.1 Liquidez Geral (LG) 2.2 Liquidez Imediata (LI) 2.3 Liquidez Corrente (LC) 2.4 Liquidez Seca (LS) 3. Análise da Rentabilidade 3.1 Giro do Ativo 3.2 Rentabilidade do Ativo 3.3 Rentabilidade do Patrimônio Líquido 4. Estrutura de Capital 4.1 Participação deCapital de Terceiros 4.2 Participação do Capital Próprio 4.3 Composição do Endividamento 4.4 Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC 4.5 Demonstração do Valor Adicionado – DVA Síntese Leitura Complementar Referências Bibliográficas Balanço Patrimonial Objetivos Introdução 1. Balanço Patrimonial 1.1 Formação do Patrimônio: Aspectos Teóricos 1.2 O Devedor e o Credor 2. Investimento e Financiamento 3. Origens de Recursos 3.1 Aplicação de Recursos 4. Componentes Patrimoniais Síntese Referências Bibliográficas Formação da Sociedade: Aspectos Introdutórios Objetivos Introdução 1. A Natureza da Contabilidade e seu Papel na Tomada de Decisão 2. Os Relatórios Contábeis Exigidos pela Legislação Brasileira 3. Formas de Constituição de Empresas no Brasil 3.1 Formalidades das Sociedades 4. Empresa Individual 4.1 Empresário Individual (após a Lei 12.441 de 11/07/2011) 4.2 EIRELI – Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (após a Lei 12.441/2011) 5. Sociedade por Cotas e Sociedade por Ações 5.1 Contabilidade: Origem, Conceito, Objeto e Objetivo 5.2 O Desempenho Empresarial Medido com as Informações Contábeis Síntese Referências Bibliográficas Processo Contábil Objetivos Introdução 1. Contas: Conceituação, Função e Elementos Patrimoniais 1.1 Plano de Contas 1.2 Movimentação das Contas 1.3 Saldo das Contas 2. Regras para Contabilização 2.1 Método das Partidas Dobradas 3. Os Livros Contábeis e suas Funções 4. Balancete de Verificação 4.1 Razonetes e Controle de Saldo das Contas Síntese Referências Bibliográficas Tomada de Decisões Relacionadas ao Balanço Patrimonial Objetivos Introdução 1. Informações que Compõem o Passivo de Curto e Longo Prazos e suas Implicações sobre a Situação de Caixa da Empresa 2. Ativo Circulante e Não Circulante, sua Relação com as Dívidas de Curto e Longo Prazos e Utilização de Recursos Próprios 3. Como Tomar Decisão com Base no Balanço Patrimonial Síntese Referências Bibliográficas DRE – Demonstração do Resultado do Exercício Objetivos Introdução 1. Grupos que Formam o Relatório e suas Funções para o Processo de Gestão Financeira 2. Formação da Receita Bruta Operacional, suas Deduções e Receita Líquida 2.1 Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Destinado aos Acionistas e sua Formação 2.2 Receita Extra Operacional 3. Resultado de Despesas e Receitas Financeiras na DRE 4. Resultados Contábil (Fiscal) e Financeiro 4.1 Formas de Tributação do Lucro Síntese Referências Bibliográficas
Compartilhar