APS - Direito Tributario Aplicado - 8 semestre FMU

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CENTRO UNIVERSITÁRIO DAS FACULDADES 
METROPOLITANAS UNIDAS FMU 
 
 
 
 
 
Samara Martensen Andrade 
RA: 6666737 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA - APS 
DIREITO TRIBUTÁRIO APLICADO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2021 
 
 
ATIVIDADES A SEREM DESENVOLVIDAS 
 
1. Os alunos deverão construir um quadro comparativo entre as imunidades tributárias 
previstas no art. 150, VI da CF (imunidades gerais). 
2. O quadro comparativo deve descrever de forma objetiva os seus elementos. 
3. A construção do quadro comparativo deve acompanhar uma resenha da leitura do 
texto indicado no material de apoio. 
4. O aluno deverá relacionar sua percepção sobre a tabela, em especial sobre o 
contexto histórico que embasou o surgimento de cada imunidade, construindo um 
texto argumentativo, e, expressando, ao final, sua posição crítica sobre os temas 
abordados. 
5. O aluno deverá, também, investigar a atual interpretação do STF sobre cada uma 
das imunidades. 
6. A tabela e o texto deverão ser postados no ambiente Blackboard. 
 
MATERIAL DE APOIO 
BALEEIRO, Aliomar. Limitações constitucionais ao poder de tributar. Rio de Janeiro: 
Forense, 2010. 
 
 
 Imunidade 
Recíproca 
Imunidade dos 
templos de 
qualquer culto 
Imunidade dos 
partidos 
políticos, suas 
fundações, 
entidades 
sindicais dos 
trabalhadores, 
instituições de 
educação e de 
assistência social 
Imunidade dos 
livros, jornais, 
periódicos e do 
papel destinado 
à sua impressão 
Imunidade Musical 
FUNDA
MENTA
ÇÃO 
Art. 150, VI, “a” 
CF 
Art. 150, VI, “b” 
CF 
Art. 150, VI, “c” 
CF 
Art. 150, VI, “d” 
CF 
Art. 150, VI, “e” CF 
CLASSIFI
CAÇÃO 
Subjetiva, pois 
não há 
incidência de 
nenhum 
imposto. 
 
Subjetiva, pois 
não há incidência 
de nenhum 
imposto. 
 
Subjetiva, pois 
não há incidência 
de nenhum 
imposto. 
 
Objetiva, pois não 
incidem apenas 
os impostos que 
recaem 
diretamente 
sobre o bem 
protegido. 
Objetiva, pois não 
incidem apenas 
impostos 
específicos que 
recaem 
diretamente sobre 
o bem protegido. 
FINALID
ADE 
Impede que a 
União, Estados, 
DF e Municípios 
cobrem 
quaisquer 
impostos, sobre 
patrimônio, 
renda ou 
serviços, uns 
dos outros. 
 
Além dos entes 
federativos, a 
imunidade é 
concedida às 
autarquias e 
fundações 
instituídas e 
mantidas pelo 
Poder Público. 
 
Estendida a 
aplicação da 
imunidade 
recíproca às 
sociedades de 
economia mista 
prestadoras de 
serviço público 
de cunho 
essencial e 
exclusivo – Sum. 
76 STF. 
Visa proteger o 
exercício da 
atividade 
religiosa, onde 
impede a criação 
de obstáculos 
econômicos, por 
meio dos 
impostos, à 
realização de 
cultos religiosos. 
 
 
Disposto na CF: 
“templos de 
qualquer culto”, 
no entendimento 
do STF, a 
imunidade 
alcança toda a 
atividade das 
instituições 
religiosas, pois o 
Estado brasileiro 
é laico (não tem 
religião oficial), 
toda e qualquer 
religião é 
abrangida pela 
imunidade, não 
importa o credo. 
Visa proteger: 
Partidos políticos 
(ideias de grupos 
e o 
pluripartidarismo)
; Entidades 
Sindicais 
(trabalhadores 
nas relações de 
emprego e 
trabalho); 
Entidades sem 
fins lucrativos 
(quando possuem 
a missão de 
atender as 
necessidades de 
educação e da 
assistência social 
de forma 
subsidiaria, 
principalmente 
de populações 
em situações de 
vulnerabilidade 
social). 
Remete a 
fomentação da 
cultura, artes e a 
difusão de 
informações. 
Além de defender 
o exercício da 
liberdade de 
expressão 
intelectual, 
artística, 
científica e de 
comunicação da 
população. 
Criada por EC no 
75/2013, onde visa 
o combate à 
contrafação 
(pirataria); 
revigoramento do 
mercado 
fonográfico 
brasileiro; e a 
difusão da cultura 
musical a todas as 
classes sociais do 
Brasil, em especial 
as menos 
privilegiadas. 
Onde reduz a carga 
de impostos em 
tais produtos. 
 
ABRAN
GÊNCIA 
Impositiva, 
abrange 
somente os 
impostos. 
Outros tributos, 
como as taxas e 
as 
contribuições, 
podem incidir 
sobre o 
patrimônio, 
renda ou 
serviços dessas 
pessoas. 
Impositiva, atinge 
apenas os 
impostos, (não 
atingindo as 
demais espécies 
tributárias como 
as taxas). 
A Imunidade 
abrange 
patrimônio, 
rendas e 
serviços. Desde 
que estejam 
sempre 
vinculadas as 
atividades 
essenciais 
destas 
entidades. 
Abrange o ICMS, 
IPI, II e o IE na 
produção e 
circulação 
destes bens, às 
pessoas de 
direito jurídico 
privado que 
exercem estas 
atividades 
econômicas. 
A imunidade 
abrange 
também 
eventuais 
impostos de 
importação 
sobre 
maquinários, de 
bens que sejam 
vinculados a 
essa produção e 
circulação. 
Afasta a incidência 
do ICMS sobre a 
circulação 
mercantil em face 
dessas mídias 
O suporte para a 
produção musical 
dessas mídias 
também está 
imune. 
 
APLICAB
ILIDADE 
Incondicionadas 
(autoaplicáveis), 
são aplicáveis 
desde a 
promulgação da 
CF e 
independem de 
requisito 
estabelecido em 
lei. 
 
Somente os 
bens, as rendas 
e os serviços das 
autarquias e 
fundações 
públicas 
desfrutam da 
imunidade 
quando 
vinculados às 
atividades 
essenciais de 
tais pessoas 
jurídicas de 
direito 
público. 
Condicionada 
(não 
autoaplicáveis), 
dependem de 
regulamentação 
infraconstituciona
l para produzir 
efeitos, sendo 
necessário às 
instituições 
religiosas o 
cumprimento dos 
requisitos 
dispostos no rol 
do Art. 14 CTN. 
Condicionada 
(não 
autoaplicáveis), 
pois exigem o 
preenchimento 
de certos 
requisitos 
previstos em lei. 
Determinado pela 
CF que serão 
imunes a 
impostos os 
partidos políticos, 
as entidades 
sindicais e suas 
fundações. 
Entidades de 
educação e 
assistência social. 
Os requisitos 
estão dispostos 
no rol do Art. 14 
CTN. 
Incondicionadas 
(autoaplicáveis), 
trata de norma de 
eficácia plena e 
aplicabilidade 
imediata, não 
havendo 
ressalvas e não 
sendo necessário 
qualquer 
complemento 
legal para que 
seja aplicada. 
Condicionada (não 
autoaplicáveis), 
pois exigem o 
preenchimento de 
certos requisitos 
previstos em lei. 
 
 
OBSERV
AÇÕES 
A imunidade 
reciproca das 
autarquias e 
fundações 
instituídas e 
mantidas pelo 
poder público, 
se aplica ao 
patrimônio, 
rendas ou 
serviços que 
estejam 
vinculados as 
finalidades 
essenciais. 
Perante 
interpretação do 
STF, ainda que o 
imóvel 
pertencente a 
uma entidade 
religiosa esteja 
alugado, mas não 
deixe de estar 
vinculado as 
finalidades 
essenciais, será 
imune a cobrança 
de impostos. 
A imunidade dos 
partidos políticos 
atinge também as 
fundações 
partidárias, 
entidades 
sindicais dos 
trabalhadores, 
instituições de 
educação e as 
instituições de 
assistência social, 
sem fins 
lucrativos 
(atendidos os 
requisitos da lei). 
A empresa que 
produz papel não 
tem imunidade 
tributária, a não 
ser quando 
produz papel 
vinculado e 
destinado a 
produção de 
livros, jornais e 
periódicos. 
 
A CF também 
imuniza os arquivos 
digitais que 
contenham 
fonogramas ou 
videofonogramas 
musicais, ou seja 
aqueles disponíveis 
para download, 
utilizados em 
smartphones, 
tablets, entre 
outros aparelhos 
digitais.