RELATÓRIO FINAL

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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ESTÁGIO SUPERVISIONADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
RELATÓRIO FINAL DE ESTÁGIO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DIFERENÇA DE CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL
SEMESTRE: 2020.2/ 6º PERIODO
	
 	
NOME: BRUNO RAFAEL MARINHO GOMES
MATRÍCULA: 201901334481
 PROFESSOR: WELLINTON BARROS FIGUEIREDO
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 - PROPOSTA DA PESQUISA CIENTIFICA..................................................03
 
2 - TEMA..................................................................................................04
3 - CONTEXTUALIZAÇÃO DO PROBLEMA.................................................07
 
4 - PROBLEMA DE PESQUISA....................................................................07 
5 – OBJETIVO...........................................................................................08 
6 – JUSTIFICATIVA....................................................................................09
7 - REFERENCIAL TEÓRICO.......................................................................10
8 – METODOLOGIA..................................................................................12
9 – REFERÊNCIAS.....................................................................................14
1. PROPOSTA DE PESQUISA CIENTÍFICA 
O Estágio Supervisionado é um instrumento para levantar todos os aspectos profissionais dentro de uma organização, colocando a teoria na pratica e fazendo um levantamento organizacional de toda estrutura da empresa, fiscal, tributária e trabalhista, nessa avaliação devem compor uma série histórica para comparativos internos, com dados externos e os setores de atuação da empresa, seu principal objetivo é identificar, através de questionamentos objetivos nos setores de atuação, dificuldades e oportunidades para que a empresa possa crescer e se desenvolve. 
Trabalho desenvolvido na empresa IM DE LIMA CONTABILIDADE, usou-se um plano de desenvolvimento individual onde se acredita que o crescimento do indivíduo está diretamente ligado ao crescimento da empresa , pela constante busca de inovações nos setores tributário, fiscais e trabalhista visando um melhor entendimento do funcionamento contábil, buscando na empresa aumentar sua eficácia na identificação de políticas de escrituração, através dos estudos de pesquisa organizacional procurar aprimorar alguns dos processos na contabilidade da empresa de modo geral manter os padrões de qualidade da empresa, mas de certa forma no período de estagio buscar alguma inovação para ser um diferencial dentro do âmbito organizacional, focalizando um conjunto mais amplo de tarefas dos colaboradores, o presente estudo busca uma conceituação de aspectos da empresa logo, para que as técnicas contábeis sejam aplicadas de maneira uniforme faz-se necessário fixar princípios e regras a serem observadas por todos os profissionais da área contábil, neste estudo consistiu no levantamento, seleção, fichamento e arquivamento de informações relacionadas pesquisa e possibilitara um suporte para todas as fases do estudo, auxiliando assim na resolução de possíveis questões e problemas. 
A atividade aqui desenvolvida é voltada para a investigação de problemas teóricos ou práticos por meio do emprego de processos científicos e para tanto foi utilizado o método da pesquisa bibliográfica que procura explicar um problema ou conceituar aspectos a partir de referências teóricas publicadas em artigos, livros, dissertações e teses e quanto a sua maneira de construção, pode ser realizada independentemente ou como parte da pesquisa descritiva ou experimental vários problemas se apresentam na vivência diária das empresas, por isso é de grande valia a presença de uma pessoa ou equipe com eficiência e experiência necessária para direcionar a organização ao melhor caminho, nele encontrando os melhores resultados e sugerindo modelos de gestão.
2. TEMA: DIFERENÇA DE CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL.
1º -  Simples Nacional é um regime de impostos criado em 2006 como o objetivo de simplificar o pagamento de tributos por Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) além de dar o tratamento diferenciado para essas empresas. Ele reúne todos os tributos de uma empresa em uma única guia denominada Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), nela estão o IRPJ, o CSLL, o PIS, o COFINS, o IPI, o CPP, o ISS e o ICMS.
Podem adotar esse sistema empresas com Receita Bruta de até R$ 3,6 milhões. Além do benefício de recolher através da Guia Única – DAS, as empresas enquadradas como ME ou EPP possuem outros benefícios como preferência desta modalidade em desempate de licitações e não ter a obrigatoriedade de contrata Jovem Aprendiz, sendo este último facultativo.
A tributação é determinada de acordo com a Atividade Econômica e o anexo de enquadramento no Simples, são 6 anexos que possuem alíquotas de 4,5% à 16,93%, por isso ter um contador pode ser muito importante na abertura e entendimento da tributação.
	2º -  Simples Nacional - Folha de Pagamento:
INSS:
	SALÁRIO CONTRIBUIÇÃO
	ALIQUOTA
	Até um salário mínimo (R$ 1.045)
	7,5%
	De R$ 1.045 até 2.089,60
	9%
	De 2.089,61 até R$ 3.134,40
	12%
	De R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06
	14%
O INSS é o Instituto Nacional de Seguro Social: É o órgão do governo para o qual se destinam as contribuições realizadas por funcionários, autônomos, contribuintes individuais entre outros. A função desta contribuição mensal é garantir benefícios futuros como: aposentadoria, auxílio-doença entre outros. Na folha do Simples Nacional o valor do INSS é descontado do funcionário e simplesmente repassado para o governo, nas alíquotas:
Nova tabela e Regras para base de cálculo INSS Vigente em 03/2020
Aplicação do cálculo SIMPLES NACIONAL
Neste exemplo, a alíquota final será de 14%. Agora, vamos aplicar a tabela de forma progressiva:
Se a base de cálculo for maior que o salário mínimo o primeiro cálculo é sempre com o valor do salário mínimo a 7,5%, então:
R$ 1045 * 7,5% = R$ 78,38
Já temos então o INSS de parte dos R$ 4500. Agora vamos calcular a segunda parte, 2089,60 (teto para 9%)-1045 (primeira parte dos R$ 4500 para a qual já calculamos o), logo, R$ 2089,60 – R$ 1045 = R$ 1044,60 a 9%
R$ 1044,60 * 9% = R$ 94,01
Calculando então a terceira parte, faremos R$ 3134,40 (teto para 12%) - R$ 1045(primeira parte já calculada) - R$ 1044,60(segunda base calculada) = R$ 1044,80 a 12%
R$ 1044,80 * 12% = R$ 125,38
Agora, faremos o que resta, R$ 4500 (base de cálculo) - R$1045 (base a 7,5%) - R$1044,60 (base a 9%) - R$ 1044,80 (base a 12%) = R$ 1365,60 a 14%
R$ 1365,60 * 14% =  R$ 191,18
Logo, o total do INSS será de R$ 78,38 + R$ 94,01 + R$ 125,38 + R$ 191,18 = R$ 488,95
3º -  Lucro Presumido
O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda - IRPJ, e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas jurídicas.
A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação.
4º -  Lucro Presumido - Folha de Pagamento:
Enquanto na folha do Simples Nacional o valor do INSS é descontado do funcionário e simplesmente repassado para o governo, na folha do Lucro Presumido, o valor destinado ao INSS é dividido da seguinte forma: INSS Patronal (apenas responsabilidade da empresa) 20% + **FAP e RAT (pode ser de 0,5 a 3%) e **5,8% de terceiros que também são responsabilidades da empresa, acrescidos ainda do percentual descontado do empregado variável conforme tabela acima vigente em 03/2020, ou seja, enquanto a empresa do Simples Nacional apenas repassa o valor do INSS, a empresa do Lucro Presumido além derepassar o valor pagará o percentual médio de 27,80%.
**SAT/ RAT:
RAT (Risco de acidente de trabalho): Como o próprio nome diz, é um seguro destinado a empresas que de acordo com a atividade, possuem risco de acidente de trabalho. O percentual varia de 0,5 a 3% (conforme Cnae da empresa) de acordo com o grau do risco e é uma obrigatoriedade somente do Lucro Presumido.
**OUTRAS ENTIDADES:
É um encargo social destinado a terceiros (Salário educação, Sesc/Senai/Sesi/Sebrae/INCRA) em geral o percentual é de 5,80 % e novamente é um valor cuja obrigatoriedade é pertencente somente a empresas enquadradas no Lucro Presumido.
3.CONTEXTUALIZAÇÃO DO PROBLEMA
O que é pretendido com essa análise- se pode resumir como expandir a dimensão dos nossos conhecimentos. A disciplina nos propôs realizar um amplo estudo dentro da empresa escolhida por meio desse estágio norteado pela metodologia Universidade Estácio de Sá, desenvolver um trabalho completo e gratificante e através deste contribuir com a nossa visão do funcionamento dos processos organizacional.
A maneira pelo qual foi conduzido esse estudo e, portanto, como os dados foram obtidos permitiu classificar essa pesquisa em: estudo de caso e documental. É estudo de caso porque “analisou um fato em profundidade, possibilitando conhecimentos detalhados do objeto estudado, dentro de seu contexto na vida real”.
4. PROBLEMA DE PESQUISA
O que é o planejamento tributário?
Denomina-se planejamento tributário “um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos”, ou seja, o enquadramento tributário da sua empresa. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos dentro dos parâmetros da lei, é claro. Mas, como realizar este planejamento? 
Para iniciar o seu planejamento, primeiramente, é necessário levantar as seguintes informações:
1. Previsão de faturamento (ou seja, a receita bruta);
2. Previsão de despesas operacionais;
3. Margem de lucro;
4. Valor da despesa com empregados.
Por que essas informações são tão importantes? A resposta é simples: são elas que darão o direcionamento para a escolha do enquadramento tributário enquadramento tributário de sua empresa. Você irá comparar essas informações dentre os regimes tributários disponíveis e escolherá o mais vantajoso para a sua empresa e que esteja enquadrado em sua atividade e faturamento.
5. OBJETIVO GERAL
· Conhecer as diferenças de cálculo da folha de pagamento do lucro presumido e do lucro simples nacional de uma determinada empresa.
5.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
· Identificar as diferenças dos cálculos utilizados pela empresa;
· Analisar a folha de pagamento;
· Elaborar estratégias a partir da identificação e análise dos cálculos propostos.
6. JUSTIFICATIVA 
As organizações hoje em dia estão sempre em busca de pessoas talentosas para melhoria da prestação de seus serviços, pois a única forma de se obter lucros é investida no desenvolvimento de talentos, neste procedimento de estudo aficionado na área contábil busca demostrar fatos sobre o perfil é a representação para profissionais da área, mostrar uma fonte abrangente sobre contabilidade e demonstração contábil de forma eficaz, adequando o projeto de estagio acadêmico em busca de alternativas que possam identificar acrescentar no perfil profissional do docente dentro de uma organização, alinhando os conhecimentos para que possa ter total domínio no momento de capacitação profissional dando -se extrema importância na metodologia especifica, justifica -se através deste relatório parcial o levantamento de dados que auxilia no desenvolvimento profissional e acadêmico para identificar todos os processos contábeis realizado na empresa e desempenho nas funções contábeis colocando em pratica a teoria estudada.
7. REFERENCIAL TEÓRICO
O projeto estudo da disciplina Estágio Supervisionado do Curso de Ciências Contábeis, apresenta uma modelagem e estruturação de uma gestão estratégica para a organização de modo com que enfatiza treinamento e desenvolvimento estratégico para possíveis melhorias para a empresa a o longo dos anos as empresas têm procurado maneiras de aprimorar e se desenvolver para se manter sobrevivente no mundo dos negócios, para que isso seja possível é necessário buscar diversas técnicas e métodos para uma gestão contábil. 
Simples Nacional Com a implantação da Lei Geral das Micro e Pequenas empresas, surgiu um novo regime de tributação, o Simples Nacional, uma nova sistemática para o recolhimento de tributos de forma unificada, que agora conta com o pagamento do ICMS e ISSQN embutidos em uma só alíquota, juntamente com todos os outros impostos integrantes do antigo Simples Federal (XERXES,2013).
Foram criadas cinco tabelas de tributação, que variam de acordo com a atividade que a empresa exerce, em que o limite de faturamento anual é de R$ 3.600.000,00, ficando restrito o recolhimento de ICMS e de ISSQN embutidos na alíquota do Simples Nacional aos Sublimites Estaduais27 de faturamento, atribuídos a cada estado através da sua representatividade no PIB do país. No caso do estado de Mato Grosso, esse limite é de R$ 1.800.000,00, ou seja, as empresas que tenham o faturamento dos últimos 12 meses de até este valor podem recolher o ICMS ou ISSQN embutidos no Simples Nacional (XERXES,2013).
Da mesma forma que o extinto Simples Federal, esse novo regime de tributação oportuniza às empresas o pagamento do IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, Contribuição Previdenciária Patronal e IPI em uma só alíquota, aplicada sobre a sua Receita Bruta28. Esta alíquota oscila de acordo com o faturamento acumulado nos últimos 12 meses anteriores ao período de apuração (XERXES,2013).
Um grande incentivo foi dado às microempresas, através do Simples Nacional, cujas alíquotas de IRPJ e de PIS foram reduzidas a 0,00%, para as que tenham um faturamento anual de até R$ 360.000,00, além da possibilidade de pagamento do ICMS e do ISSQN com alíquota reduzida e da não exigência do pagamento da Contribuição Previdenciária Patronal sobre a folha de salários e pró-labore, haja vista que já existe um percentual reservado na alíquota do Simples Nacional destinado a esta contribuição (XERXES,2013).
Para o setor varejista, as alíquotas iniciam em 4,00% e vão até 5,47% para as Microempresas – ME e de 6,84% até 11,39% para as Empresas de Pequeno Porte – EPP, em cujos valores já estão embutidos os percentuais relativos ao ICMS (XERXES,2013).
No Simples Nacional, com relação ao prejuízo das empresas, a regra é a mesma do Lucro Presumido, ou seja, independentemente de a empresa ter lucro ou prejuízo no período de apuração, ela deve recolher os impostos da mesma forma. Abaixo, segue a tabela 01, demonstrando o anexo I, da Lei Complementar Nº. 139/2011, onde são relacionadas as alíquotas do Simples Nacional para as Indústrias, de acordo com a faixa de Receita Bruta dos últimos 12 meses (XERXES,2013).
Lucro Presumido O Lucro Presumido é um regime de tributação no âmbito federal sobre o qual é aplicado um percentual predeterminado em lei, para a obtenção da base de cálculo do IRPJ e da CSLL. Dessa maneira, o governo federal facilita a forma de apuração desses tributos e, por consequência, a de fiscalização das empresas, pois está presumindo o lucro das empresas, sendo que, neste caso, tanto o governo como a empresa podem sair perdendo; se a primeira obtiver um lucro líquido superior ao presumido pelo governo, ela está tendo uma economia tributária; da mesma forma, o inverso beneficiaria o governo com aumento de arrecadação (XERXES,2013).
A Lei n. 9.718, de 1998, dispõe que:
Art. 516. A pessoa jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a vinte e quatro milhões de reais, ou a dois milhões de reais multiplicado pelonúmero de meses de atividade no ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13). 
§ 1º A opção pela tributação com base no lucro presumido será definitiva em relação a todo o ano-calendário (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, § 1º). ... 
§ 3º A pessoa jurídica que não esteja obrigada à tributação pelo lucro real (art. 246), poderá optar pela tributação com base no lucro presumido. 
§ 4º A opção de que trata este artigo será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário (Lei nº 9.430, de 1996, art. 26, § 1º).
8. METODOLOGIA 
8.1 Levantamentos de Dados 
A pesquisa de modo exploratório, por meio de um estudo da FOLHA DE PAGAMENTO DE DUAS EMPRESAS em um escritório de contabilidade. 
Após o levantamento de todos os dados referente ao escritório de contabilidade, feitos através de pesquisa de campo, observando pontos positivos e negativos, questionário aplicado e conversas com a gerencia administrativa, foi possível enxergar os que a empresa devolve uma prestação de serviço visando às qualidades com os clientes e usando um padrão de preocupação com o cliente e a continuidade do negócio o principal objetivo organizacional é a geração de riqueza para o proprietário . 
Para tanto, se utiliza de várias ferramentas de gestão, auxiliares nas tomadas de decisões, minimizando o erro e tentando sempre alcançar o melhor resultado. Embasado por pesquisas bibliográficas de autores que são referências na área, com o conhecimento dos contadores e as necessidades encontradas foi possível desenvolver uma estratégia de melhoria para aprimorar o processo produtivo da organização uma das táticas auxiliar da melhor maneira nas atividades proposta pela empresa para que toda a equipe alinhada com os objetivos e atividade fim. Recebendo treinamento aplicado por meio de ensinamentos com profissionais especializados de forma dinâmicas feitas na sala buscando o entrosamento da equipe, tornando o trabalho peça fundamental no processo produtivo, depois de aplicado o treinamento temos a avaliação que tem como objetivo principal medir o nível de eficácia e o quanto foi benéfico para organização. 
Essa avaliação é feita através de pesquisa de campo, observando principalmente aqueles pontos onde seriam desenvolvidos as atividades de departamento pessoal foi aplicado e um questionário tornando o ambiente de trabalho buscando um melhor desempenho, aprimorando as habilidades e competências, partir para o próximo passo, que é desenvolvimento, das atividades de aprendizado onde foi aplicado conceitos e ideias capazes de influenciar e motivar o aperfeiçoamento viabilizando e fazendo a assimilação de informações, novas habilidades, comportamentos e atitudes necessárias para a contínua adequação do colaborador na empresa. 
 Na pesquisa de campo as atividades propostas de atendimento ao público (interno ou externo) repassa informações úteis sobre experiências passadas em outras organizações, temas que consiste em dar ao colaborador informações necessárias relacionadas ao trabalho ficou evidenciado que contabilidade é um trabalho minucioso de análise, notadamente nas áreas, fiscal, tributária e trabalhista de uma empresa, instituição ou entidade. Portanto, é uma atividade que exige tempo para análise. 
Consegue-se evidenciar que devido ao tempo dispendido, muitas empresas contratam firmas ou escritórios de contabilidade para prestar esse serviço. Em muitos casos, não há vantagem financeira em manter uma estrutura contábil. Até mesmo porque muitas empresas são obrigadas a realizar auditorias periódicas. 
Por essas razões, em quase todos os casos, notadamente em se tratando de empresas de médio e pequeno porte, é vantagem à empresa contratar um escritório de contabilidade, que passa a ser responsável pelo balanço contábil e financeiro, pagamento de tributos, folha de pagamentos, resoluções de problemas relativos ao quadro de funcionários, entre outras questões relativas à contabilidade empresarial, sem contar o benefício para a empresa contratante, quanto à o foco necessário em sua atividade principal, que é a geração de negócios em seu setor de atuação quanto ao mercado, ficou claro que a prestação de serviços é bastante concorrida. Por isso, torna -se essencial manter a qualidade no atendi mento como diferencial em relação à concorrência, o contador deve traçar um diagnóstico correto da situação real do empreendimento, de forma a estabelecer estratégias adequadas para o cliente atingir suas metas e objetivos a área com orientações.
9. REFERÊNCIAS 
FERNANDES, Regina. A diferença entre Simples Nacional e Lucro Presumido: simples nacional e lucro presumido. In: FERNANDES, Regina. Simples nacional e lucro presumido. 10.11.6. Brasil: Capital Social contabilidade e gestão, 2 mar. 2016. Disponível em: https://capitalsocial.cnt.br/simples-nacional-lucro-presumido-lucro-real/. Acesso em: 19 nov. 2020.
JUNIOR, José. Cálculo do INSS: Como realizar e compreender a operação à partir de Março 2020. In: JUNIOR, José. Cálculo do INSS: Como realizar e compreender a operação à partir de Março 2020. 10.11.6. Brasil: Contábeis, 21fev.2020.Disponívelem:https://www.contabeis.com.br/artigos/5917/calculo-do-inss-como-realizar-e-compreender-a-operacao-a-partir-de-marco-2020/. Acesso em: 19 nov. 2020.
BASTOS, Renata. Simples nacional ou lucro presumido: Diferenças tributarias em relação a folha de pagamento. In: BASTOS, Renata. Simples nacional ou lucro presumido: Diferenças tributarias em relação a folha de pagamento. 10.11.6. São Paulo: Meu contador online, 10 nov. 2017. Disponível em: https://www.meucontadoronline.com.br/blog/diferenca-tributarias-em-relacao-a-folha-de-pagamento/. Acesso em: 19 nov. 2020.
XERXES, Ricardo Alberti. Comparativo tributário: simples nacional, lucro presumido e lucro real. Revista Eletrônica Multidisciplinar da Faculdade de Alta Floresta, Brasil, v. 2, ed. 2, p. 1-13, 2013.
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