Princípios Tributários e suas Aplicações

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Aula 9. Princípios tributários específicos
Questões.
1. Explicar os princípios: i) legalidade tributária; ii) isonomia tributária; iii) não confisco; iv) capacidade contributiva; v) anterioridade tributária (nonagesimal e de exercício); vi) não cumulatividade tributária; e vii) progressividade tributária.
R. O princípio da legalidade prevê que nenhum tributo será criado, a não ser por lei, obedecendo os tramites legais para aprovação e o poder competente.
O princípio da isonomia tributária, previsto pelo inciso II do art. 150 da Constituição Federal, dispõe sobre a proibição de tratamento desigual perante a lei, para os contribuintes que se encontram em situação equivalente.
O princípio do não confisco, com o artigo 150, inciso IV da constituição federal, veda a utilização de tributos com finalidade confiscatória. Tributo não é pena.
O princípio da capacidade contributiva auxilia o princípio da igualdade, que se embasa no artigo 145 § 1º da CF, que diz: “sempre que possível os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte.”
O princípio da anterioridade dispõe que se uma lei vier a criar ou aumentar um tributo, deverá fazer anteriormente ao exercício financeiro em que o tributo será cobrado.
E por fim, o princípio da progressividade prevê que aquele que tiver maior riqueza tributária, deverá ser mais onerado, conforme estipula o art. 145, §1º da CF/88
2. Identificar, nas situações a seguir, se algum princípio foi desrespeitado e, em caso afirmativo, indicar qual: i) instituição de dever instrumental por meio de instrução normativa; ii) criação de tributo por meio de medida provisória; iii) multas sancionatórias na percentagem de 300%; iv) imposto de importação com alíquota de 150%; v) lei municipal que prevê a cobrança imediata de tributo com a publicação da lei.
R. ii) As medidas provisórias podem criar ou majorar tributos, a não ser os que necessitam ser inseridos por lei complementar. Quando haver cobrança de impostos instituídos por MP, necessita-se que esta já tenha se convertido em lei antes do exercício financeiro, caso contrário, pode ferir o princípio da legalidade.
iii) sim, multa no percentual de 300% fere o princípio do não confisco.
v) fere o princípio da legalidade e anterioridade tributária.
3. A alteração do prazo de pagamento deve respeitar o princípio da anterioridade? E a instituição de responsabilidade de crédito tributário à terceira pessoa?
R. Conforme o decidido pela súmula 669 do STF “Norma legal que altera o prazo para recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade.”
Entende-se que a instituição de responsabilidade de crédito tributário à terceira pessoa deve respeitar o princípio da anterioridade e incluir diretamente o responsável pelo pagamento do tributo. Assim não ferirá nenhum princípio.
4. A Prefeitura Municipal de Itumambé, pretendendo aumentar sua receita e a criação de um fundo de combate à pobreza, instituiu o tributo abaixo (fictício). Quais princípios constitucionais tributários não foram respeitados pelo Município na instituição do respectivo tributo? Justifique.
Prefeitura Municipal de Itumambé, Decreto Municipal 3.708 de 10/10/02 (DOM 13/10/02)
Art. 1o Fica instituído tributo sobre a operação de venda e prestação de serviços realizados dentro do território municipal, cuja receita será destinada a manutenção do FCPMI (fundo de combate à pobreza do município de Iumambé). Art. 2o O tributo tem como fato gerador a efetiva prestação do serviço. 
Art. 2 A base de cálculo é o valor da fatura do serviço prestado.
§ 1o A alíquota é de 0,5% para os serviços prestados na região metropolitana e de 0,7% para os realizados fora da região metropolitana.
§ 2o Os estabelecimentos comerciais situados na zona de central de comércio do município terão a alíquota reduzida para 0,2% no mês de dezembro.
Art. 3o Contribuinte é o estabelecimento comercial que realiza a operação de venda e prestação de serviços.
Art. 4o Compete à Secretaria de Finanças fiscalizar a cobrança do tributo, bem como modificar a legislação que regulamenta sua instituição.
Art. 5o A importância devida a título desse tributo deve ser paga até o último dia do mês subseqüente à operação de venda.
Parágrafo único. O não-pagamento do tributo, implica multa de 150 UFIRs. 
Art. 6o Esta lei entra em vigor na data de sua publicação, devendo produzir todos os seus efeitos a partir do dia 01/11/02.
R. O principal princípio constitucional ferido é o da anterioridade tributária, que dispõe que se uma lei vier a criar ou aumentar um tributo, deverá fazer anteriormente ao exercício financeiro em que o tributo será cobrado. Está associado ao princípio da não-surpresa. No exemplo supracitado, a lei diz em seu artigo 6º que deverá produzir efeitos logo no mês seguinte, não respeitando assim o princípio da anterioridade.