Unidade 2 Aula 1 - Considerações iniciais conceitos e definições Missão e Estruturação da Controladoria como área organizacional Objetivos e funções da Controladoria

Prévia do material em texto

Auditoria, Controladoria e Gestão Financeira
Prof. Luciano Bittencourt
luciano.bittencourt@anhanguera.com
Plano de ensino
UNIDADE DE ENSINO 1 – AUDITORIA
Seção 1.1 Tipos de auditoria; Auditoria interna; Auditoria independente; Aspectos legais.
Seção 1.2 Diagnóstico; Contratação e planejamento; Procedimentos de evidências e documentação; Amostragem..
Seção 1.3 Evidenciação nas demonstrações contábeis; Procedimentos finais; Eventos subsequentes; Relatórios de auditoria
UNIDADE DE ENSINO 2 – CONTROLADORIA
Seção 2.1 Considerações iniciais, conceitos e definições; Missão e Estruturação da Controladoria como área organizacional; Objetivos e funções da Controladoria; O papel e as atribuições do controller. 
Seção 2.2 Aspectos qualitativos da informação; Sistema de informações contábeis; Níveis de informações; Tipologia de subsistemas de informações..
Seção 2.3 O ambiente econômico e as forças competitivas; Sistema empresa; Missão, crenças e valores da empresa; Modelo de gestão..
Plano de ensino
UNIDADE DE ENSINO 3 – PLANEJAMENTO E PROCESSO ORÇAMENTÁRIO 
Seção 3.1 Execução e Controle Orçamentário; Conceito de Controle Orçamentário; Elementos de Controle Orçamentário; Variações orçamentárias 
Seção 3.2 Conceitos fundamentais sobre orçamento; Tipos de orçamentos: orçamentos estáticos e flexível; A Controladoria no processo orçamentário; Implementação e elaboração do orçamento empresarial.
Seção 3.3 Planejamento operacional e orçamentários; Orçamento empresarial e premissas orçamentárias; Relação com o planejamento estratégico; Utilidades e limitações do orçamento.
UNIDADE DE ENSINO 4 – GESTÃO FINANCEIRA
Seção 4.1 Capital de giro; Necessidade de capital de giro; Estratégia financeira; Integração econômico financeira.
Seção 4.2 Gestão de custos; Operações de crédito; Financiamentos; Arrendamento mercantil.
Seção 4.3 Objetivos da administração financeira; Fontes de recursos; Importância da gestão financeira; Conceito de orçamento de capital..
A CONTROLADORIA E O
 PAPEL DO CONTROLLER
4
4
Controladoria
Departamento responsável pelo projeto, elaboração , formatação e controle das informações operacionais financeiras e contábeis
Organizar e reportar informações para a tomada de decisão
Manter constantemente monitoramento sobre os controles das diversas atividades
Influenciar as decisões dos gestores
Objetivo: Estudo e prática das funções de planejamento, controle, registro e divulgação dos fenômenos da administração econômica e financeira em geral
Missão: otimizar os resultados econômicos da empresa por meio da definição de um modelo de informações baseado na forma de gestão
CONTROLADORIA
Abordagem Conceitual
É o conjunto organizado de conhecimentos das ciências da administração, economia, psicologia, estatística e principalmente da contabilidade.
Também pode ser compreendida como a ciência contábil evoluída, que passa a ser entendida como a ciência do controle em todos os aspectos temporais: passado, presente e futuro.
Já segundo o dicionário: s.f. 1.órgão ou departamento controlador, especialmente órgão do governo destinado ao controle financeiro. 2.função de quem exerce esse controle.
7
7
CONTROLADORIA
Abordagem Procedimental
A controladoria utiliza as Técnicas Gerenciais e o Sistema de Informações Contábeis.
Funciona como um órgão administrativo com missão, funções e princípios norteadores definidos no modelo de gestão do sistema da empresa.
8
8
CONTROLADORIA
Abordagem Utilitarista
Tem a finalidade de apoiar as tomadas de decisões que servem de base para o planejamento e controle de tarefas.
“É responsável pela (...) manutenção dos sistemas de informações e modelo de gestão econômica, que supram adequadamente as necessidades informativas dos gestores e como órgão administrativo que responde pela disseminação de conhecimento, modelagem e implantação de sistemas de informações.” Almeida, Parisi e Pereira in Catelli,1999 p.370
9
9
CONTROLADORIA
No controle das organizações
A controladoria é a unidade da organização que executa as funções de controle.
Controle: verifica se a execução das tarefas está no rumo certo para a realização do planejado.
Ela também auxilia os gestores na função de planejar, ou seja, na decisão sobre objetivos e metas e os meios para atingi-los.
10
10
CONTROLADORIA
Histórico
CONTRE
RÔLE
CONTRE-RÔLE
Confronto com o original
Rol / Lista
Controle
+
=
A Contabilidade Gerencial com base em um modelo financeiro não consegue dar apoio na tomada das principais decisões.
Para ser relevante, o modelo contábil precisa ser estendido, flexibilizado, considerando novas dimensões, identificando e integrando variáveis, processos de trabalho e os recursos tangíveis e intangíveis. 
Foi desta lacuna da Contabilidade Gerencial que surgiu a Controladoria.
11
11
CONTROLLER
Abordagem Conceitual
“É o responsável pela controladoria. Executivo financeiro responsável principalmente pelas contabilidades gerencial e financeira.” Iudícibus e Marion(2001)
“...procura-se demonstrar quais são as novas posturas, atitudes e percepções(...)que devem ser adotados por um CONTADOR para se transformar num moderno controller.” Martin(2002)
S.s. 2g. Indivíduo responsável por uma determinada área administrativa, em certas organizações industriais ou comerciais. Dicionário Houaiss
12
12
CONTROLLER
Formação Requisitada 1966-1999
Fonte: SIQUEIRA & SOLTELINHO (2001, p. 75) adaptado.
 
E.R.P.
CONTROLLER
C.E.O.
 Contabilidade
Vendas
 Produção
CONTROLLER
Abordagem Procedimental
CONTROLLER
Abordagem Utilitarista	
Tem a finalidade de reunir, interpretar e reportar informações relevantes na tomada de decisões.
15
15
CONTROLLER
Funções
Fazer o planejamento e o controle.
Elaborar relatórios e interpretar informações.
Avaliar as informações e assessorar os executivos.
Realizar a Administração Tributária.
Elaborar relatórios para o Governo.
Promover a proteção dos Ativos.
Efetuar a Avaliação Econômica da empresa.
Financial Executive Institute
Controladoria - Estruturação:
Contábil – Fiscal
Contabilidade tradicional
Relatórios com fins societários, fiscais, tributários, auditoria
Conciliação de contas
Controle patrimonial
Planejamento e Controle
Orçamento e projeções
Contabilidade gerencial
Acompanhamento do negócio 
Medidas de Desempenho
CONTROLLER
Funções Solicitadas 1966-1999
Fonte: SIQUEIRA & SOLTELINHO (2001, p. 73) adaptado.
CONTROLLER
Foco da atenção
 As organizações existem para produção de valor.
A controladoria deve ser estratégica.
A transformação produtiva se faz através dos processos.
Os recursos constituem a base da competitividade.
A avaliação de desempenho deve ser integrada.
CONTROLLER
Posição hierárquica
Processos
Criação de valor
Orçamento
Análise riscos
e projetos
Auditoria
Interna
Diagnóstico
do ambiente
Contabilidade
Fiscal
Contabilidade
Gerencial
Controller
CEO
Conselho
Administrativo
Organograma da área de Finanças
 FINANÇAS
 TESOURARIA
Câmbio
Planejamento financeiro
Administração de caixa 
Contas a pagar 
Contabilidade de custos
Administração
 de tributos 
Sistemas de informação 
Contabilidade financeira 
Orçamentos
 CONTROLADORIA
Crédito e contas a receber 
GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
21
Controladoria
Funções
Contribuir, Conhecer e acompanhar o plano de negócios
Controle das operações – analisar os sistemas operacionais
Medir performance
Medir eficiência dos objetivos do negócio
Proteção para os ativos da empresa
Redução de custos
Verificar objetivos traçados e realizados
Analisar causas de desvios e sugerir soluções
Analisar a adequação da utilização de recursos (materiais e humanos)
CONTROLLER
Histórico
No Brasil, o controller surgiu nos anos 60 com a instalação de empresas multinacionais americanas, parecendo estar vinculado ao crescimento da importância da matriz produtiva brasileira.
Na época, esses profissionais vinham ensinar práticas contábeis americanas com vista ao desenvolvimento e implementação de um sistema de informações para os usuáriosda contabilidade e para manter o controle nas operações.
CONTROLLER
Evolução histórica
1960-1965: Baixa demanda devida a baixa complexidade dos negócios. Maioria das organizações com controle familiar.
1966-1969: Rápido crescimento da demanda graças ao aumento de fluxo de investimento direto, trazendo para o país empresas de maior porte e complexidade, em sua maioria norte-americanas.
Anos 80: Consolidação do controller no mercado. Crescimento na requisição da função de administrador tributário.
Anos 90: Domínio do idioma inglês e de softwares passaram a ser atributos básicos. Exigência de domínio em um terceiro idioma e pós graduação.
Controller Atualmente
Assim como qualquer profissão, a mudança do perfil dos anos 60 para hoje em dia é boa parte por conta das evoluções tecnológicas. 
Todos os requisitos anteriores se mantém em certo grau, mas agora o Controller precisa de um vasto conhecimento em administração. Isso porque, como comentado, a profissão deixou de ser somente contábil e passou a lidar com administração, lidando diretamente com outras áreas da empresa na criação do planejamento orçamentário.
Nas últimas duas décadas a importância e necessidade da Controladoria apenas cresceu. Isso pela exigência do mercado em reflexo à economia dos últimos anos. 
Da mesma forma que a exigência por conhecimento em planejamento orçamentário e relatórios gerenciais se manteve. 
O papel do Controller saiu de uma posição contábil e financeira para algo mais gerencial e voltado ao planejamento e auxílio nas tomadas de decisões. 
Atualmente se espera do profissional ao lado das outras áreas da empresa a:
Criação do planejamento orçamentário (budget e forecast);
Demonstrações contábeis mensais;
Construção e simulação de cenários econômicos;
Criação da modelagem financeira;
Planejamento dos investimentos e gastos conforme o desempenho financeiro.
É importante ressaltar que a Controladoria atual não é mais centrada em uma única pessoa. É claro que temos o profissional da área, o Controller, mas uma característica essencial da nova Controladoria é a descentralização de todo o processo. 
Antes, tanto o planejamento orçamentário quanto os relatórios por ela utilizados eram resguardados a área e a diretoria. Hoje, pelo contrário, todas as áreas devem participar da criação do orçamento e na utilização das demonstrações contábeis.
A medida em que se percebeu que todas as áreas, sem exceção, são responsáveis por ajudar a empresa a alcançar seu objetivo, a Controladoria tomou um papel de integradora de todas as áreas.
Terceirização da Controladoria
Outra forma de como a área evoluiu é em relação a pluralização da Controladoria.
Ao contrário dos anos da sua chegada, a Controladoria não é mais uma área destinada às grandes corporações. 
A atual alta competitividade entre empresas não abre espaço para gestões amadoras e não-estratégicas. Por isso, a Controladoria se tornou a área essencial para as empresas que buscam se destacar no mercado, atuando com base em informações de resultados e decisões estratégicas.
Em direção a esse caminho que funções da área como o planejamento orçamentário ganham mais espaço entre empresas dos mais variados segmentos e portes.
 Neste momento em que entra a terceirização da Controladoria. Como nem toda empresa possui capital de giro o suficiente para construir uma área, ou contratar um Controller, a terceirização de boa parte das funções se tornou a melhor saída.
Assim, pequenos negócios podem deixar o trabalho de planejamento, modelagem financeira e análise de indicadores com especialistas terceirizados, por exemplo. Enquanto internamente mantém-se os controles rotineiros, como de caixa e contas a pagar e a receber.
Antes restrita, agora a Controladoria ganha espaço em qualquer empresa que precisar de maior visão analítica do desenvolvimento financeiro-econômico, conciliado desde o início ao planejamento orçamentário, que garantirá previsibilidade financeira.
ACCOUNTABILITY
É a obrigação de prestar contas dos resultados obtidos, em função das responsabilidades que decorrem de uma delegação de poder.
LIABILITY
ACCOUNT
ACCOUNTABILITY
Relatar com 
Responsabilidade
Responsabilidade
Registrar/Relatar
CONTA
+
=
30
30
ACCOUNTABILITY 
PRESTADOR DE CONTAS
A controladoria se esforça a fim de se certificar que os registros contábeis estão sendo realizados com responsabilidade, clareza e veracidade, ou seja, é por meio dela que o accountability pode ser percebido.
O accountability mantém um status de responsabilidade na obrigação de execução das atividades e prestação de contas dos resultados obtidos. A expectativa é a de que os gestores escolhidos procurarão sempre otimizar os interesses dos stakeholders da empresa, além dos seus próprios interesses pessoais.
Controladoria
Uma empresa que possui controladoria consegue responder:
Sabe-se as origens de cada ingresso de recurso?
Sabe-se o destino de cada item de saída?
As receitas e despesas estão dentro dos valores e limites esperados?
Os desvios nesses parâmetros são de rápido conhecimento?
Os SIC suprem as tomadas de decisão?
Controller
Assessorar o CEO e os demais gestores na definição estratégica, fornecendo informações rápidas e confiáveis sobre a empresa
Planejamento operacional baseado no sistema de informações atual, integrado para otimização das análises
Controle: Juiz ou perito - Qualidade
Controller
Finance controller
Corporative Controller
Planting Controller
Controller para unidade de negócios
Gerente de controladoria
Gerente Administrativo Financeiro
Gestor do Sistema de Informações Gerenciais
Controller: técnicos
Contabilidade
Finanças
Sistemas de Informações
Tecnologia da informação
Visão empresarial
Métodos quantitativos
Processos informatizados nas funções de bens e serviços
Controller
Coletar informações para tomada de Decisão
Elaboração de relatórios
Informações customizadas
Gráficos e formas visuais de informações
Visão pro ativa e preocupada para o futuro
Relatórios automáticos, precisos e confiáveis
Conselheiro
Consultor – soluções
Imparcialidade
Vender sua posição
Respeitar posicionamento dentro da empresa
Controller
Controladoria Estratégica
Planejar as informações necessárias para o planejamento, implementação e controle das estratégias das empresas;
Elaborar e contribuir para o Business Plan – Planejamento Estratégico
Planejamento Estratégico – nível estratégico
Controle Gerencial - nível tático
Controle Operacional – nível operacional
Controladoria Estratégica
Planejamento Estratégico – nível estratégico
Controle Gerencial - nível tático
Controle Operacional – nível operacional
CONTROLADORIA
Histórico
CONTRE
RÔLE
CONTRE-RÔLE
Confronto com o original
Rol / Lista
Controle
+
=
A Contabilidade Gerencial com base em um modelo financeiro não consegue dar apoio na tomada das principais decisões.
Para ser relevante, o modelo contábil precisa ser estendido, 
flexibilizado, considerando novas dimensões, identificando e integrando variáveis, processos de trabalho e os recursos tangíveis e intangíveis. 
Foi desta lacuna da Contabilidade Gerencial que surgiu a Controladoria.
40
40
25%
1%
12%
17%
1%
44%
Contabilidade
Direito
Administração
Economia
Engenharia
Em aberto
9%
17%
10%
15%
19%
6%
1%
23%
Planejamento para o controle
Relatórios e Interpretação
Avaliação e Assessoramento
Adm. Tributária
Relatórios para o Governo
Proteção de Ativos
Avaliação Econômica
Não Esclareceu