Unidade 3 Aula 1 - Execução e Controle Orçamentário Conceito de Controle Orçamentário Elementos de Controle Orçamentário Variações orçamentárias

Prévia do material em texto

Auditoria, Controladoria e Gestão Financeira
Prof. Luciano Bittencourt
luciano.bittencourt@anhanguera.com
Plano de ensino
UNIDADE DE ENSINO 1 – AUDITORIA
Seção 1.1 Tipos de auditoria; Auditoria interna; Auditoria independente; Aspectos legais.
Seção 1.2 Diagnóstico; Contratação e planejamento; Procedimentos de evidências e documentação; Amostragem..
Seção 1.3 Evidenciação nas demonstrações contábeis; Procedimentos finais; Eventos subsequentes; Relatórios de auditoria
UNIDADE DE ENSINO 2 – CONTROLADORIA
Seção 2.1 Considerações iniciais, conceitos e definições; Missão e Estruturação da Controladoria como área organizacional; Objetivos e funções da Controladoria; O papel e as atribuições do controller. 
Seção 2.2 Aspectos qualitativos da informação; Sistema de informações contábeis; Níveis de informações; Tipologia de subsistemas de informações..
Seção 2.3 O ambiente econômico e as forças competitivas; Sistema empresa; Missão, crenças e valores da empresa; Modelo de gestão..
Plano de ensino
UNIDADE DE ENSINO 3 – PLANEJAMENTO E PROCESSO ORÇAMENTÁRIO 
Seção 3.1 Execução e Controle Orçamentário; Conceito de Controle Orçamentário; Elementos de Controle Orçamentário; Variações orçamentárias 
Seção 3.2 Conceitos fundamentais sobre orçamento; Tipos de orçamentos: orçamentos estáticos e flexível; A Controladoria no processo orçamentário; Implementação e elaboração do orçamento empresarial.
Seção 3.3 Planejamento operacional e orçamentários; Orçamento empresarial e premissas orçamentárias; Relação com o planejamento estratégico; Utilidades e limitações do orçamento.
UNIDADE DE ENSINO 4 – GESTÃO FINANCEIRA
Seção 4.1 Capital de giro; Necessidade de capital de giro; Estratégia financeira; Integração econômico financeira.
Seção 4.2 Gestão de custos; Operações de crédito; Financiamentos; Arrendamento mercantil.
Seção 4.3 Objetivos da administração financeira; Fontes de recursos; Importância da gestão financeira; Conceito de orçamento de capital..
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
Orçamento é um plano administrativo abrangendo todas as fases das operações para um período futuro definido (Welsch, 1973). 
Orçamento é um instrumento de ação, elemento motor que auxilia a orientar o processo de tomada de decisão da empresa (Zdanowicz, 1983).
O orçamento é a expressão de um plano de ação futuro da administração para um determinado período. Ele pode abranger aspectos financeiros e não-financeiros desses planos e funciona como um projeto para a empresa seguir no período vindouro (Horngren et. al., 1997). 
O orçamento deve permitir
Precisar os objetivos seguintes da organização; 
Elaborar os planos a curto prazo; 
Estimar os recursos associados aos planos; 
Estabelecer um plano de investimento; 
Desenvolver um plano de produção; 
Planejar as compras;
Prever a necessidade de MOD e prepará-la; 
Ajustar o orçamento de produção
Estabelecer os orçamentos financeiros; 
Ajustar o orçamento global.
Assegurar o prosseguimento dos planos; 
Mensurar periodicamente em que medida os objetivos estão sendo atingidos; 
Analisar a economia, a eficiência e a eficácia dos gestores; 
Intervir para ratificar os planos; Reavaliar os objetivos e a estratégia da organização.
ORÇAMENTO - FUNÇÕES
Decisão Gerencial 
	• Construir Conhecimento 
	• Comunicar Conhecimento 
	• Plano 
Decisão de Controle 
	• Direcionar ações e decisões 
	• Medidas de desempenho 
CICLO ORÇAMENTÁRIO
As empresas bem administradas normalmente têm o seguinte ciclo orçamentário: 
Planejamento do desempenho da empresa como um todo, assim como as respectivas subunidades. Todos os gestores concordam com o que é esperado deles. 
Estabelecimento de um parâmetro de referência, isto é, um conjunto de expectativas específicas com relação às quais os resultados reais possam ser comparados. 
Análise das variações dos planos, seguida, se necessário, das respectivas ações corretivas. 
Replanejamento, levando em consideração o feedback e a mudança das condições. 
CICLO ORÇAMENTÁRIO
O período de orçamento deve ser o tempo necessário para prover uma meta atingível em condições normais. 
Idealmente, o período de tempo deve minimizar o impacto de flutuações sazonais ou cíclicas. 
Por outro lado, o período de orçamento não deve ser longo demais que inviabiliza estimativas realistas. 
O período de orçamento mais comum em empresas brasileiras é de um ano. Esse orçamento anual também pode ter ajustes mensais, trimestrais ou semestrais ou acréscimo do mesmo período acabado no futuro.
ORÇAMENTOS ESPECÍFICOS
O orçamento geral de uma empresa industrial é formado basicamente pelos seguintes orçamentos específicos:
orçamento de vendas; 
orçamento de produção; 
orçamento de matérias-primas; 
orçamento de mão-de-obra direta; 
orçamento de custos indiretos de fabricação; 
orçamento de custo de produção; 
g. orçamento de despesas gerais, administrativas e de vendas; 
h. orçamento de investimentos (capital); 
i. orçamento de aplicações financeiras e financiamentos; 
j. orçamento de caixa; 
k. orçamento de resultado.
QUADRO ORÇAMENTÁRIO
ORÇAMENTO E OS CENTROS DE RESPONSABILIDADE
Para atingir as metas prescritas no orçamento geral, uma empresa deve coordenar os esforços de todos os seus empregados. 
Na implementação do orçamento é necessário atribuir responsabilidades. 
Para tanto, os objetivos e as metas são atribuídas através de centros de responsabilidade. 
VANTAGENS DO ORÇAMENTO
O orçamento é uma característica principal da maioria dos sistemas de controle. Quando se gerencia corretamente o orçamento, ele:
Estabelecimento de metas claras e desafiadoras para uma utilização mais inteligente dos recursos e maximização das oportunidades de ganhos; 
compartilhamento da responsabilidade; 
criação de uma base histórica de informações; 
indicadores de desempenho simples e acessíveis; 
rápida identificação de desvios em relação as metas possibilitando ajustes em tempo; 
proporciona uma visão sistêmica das operações, identificando e eliminando as restrições e gargalos, gerando maior eficiência, eficácia e economia as operações
LIMITAÇÕES DO ORÇAMENTO
Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação;
o plano de resultados, por si só, não garantem o resultado projetado, deve ser continuamente monitorado e adaptado as circunstâncias; 
custo de implantação e manutenção do sistema não permite sua utilização plena por todas as empresas; 
os atrasos na emissão de dados realizados prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil; 
as dificuldades de implementação de ajustes geram desconfianças em relação a resultados projetados; 
quando existe alta volatilidade das variáveis econômicas e financeiras, os resultados projetados sofrem distorções.