Cálculos Trabalhistas

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 Catia Arloy - Contadora, Especializada em Auditoria Fiscal, 
Ministra Cursos de Contabilidade e Finanças – 25/08/2018
MODELO
CÁLCULOS TRABALHISTAS
I. Salários
II. Horas Extras
III. DSR
IV. Adicional de Insalubridade
V. Adicional de Periculosidade
VI. Adicional Noturno
VII. Salário Família
VIII. INSS – Empregado e Patronal
IX. IRRF
X. Falta
XI. Vale transporte
XII. Alimentação
XIII. Assistência Médica
XIV. Férias
XV. 13º Salário
XVI. Rescisão
HORAS EXTRAS
 Horas excedentes pelo menos acrescida de 50 %
Ex. 954,00/220= 4,34 HN
4,34 x 50% = 2,17 
4,34 + 2,17 = 6,51 HE
CALCULAR!
1. Funcionário mensalista excedeu horário de
trabalho em 6h, HE de 50%, no mês de Março,
valor do salário mensal é de R$ 1000,00, defina o
valor total das horas extras a serem pagas e
contabilize a Folha de Pagamento.
DESCANSO SEMANAL REMUNERADO
DSR/RSR – repouso semanal remunerado
Adicionado às horas extraordinárias habitualmente prestadas.
Fórmula – Total he/dias uteis x dias não uteis = Y
Y x valor da he
Ex. Salário R$ 954,00 
Mês base – Março 2018
Total HE a 50%– 10
Dias uteis – 25 dias 
Dias não uteis – 6 dias 
10/25 = 0,40x6 = 
2,4 x 6,51= 15,62 valor do DSR
Fórmula 2 – Valor total das he/Dias uteis x dias não uteis
Ex. 65,10/25 = 2,60 *6 = 15,62
VAMOS PRATICAR?
2 – Devido as 6 horas extras o empregado fará jus 
ao DSR, calcule e contabilize.
ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
Exposição a agentes nocivos à saúde.
Definidos pelo tempo de exposição e pela natureza.
Graus - máximo, médio e mínimo,
respectivamente de 40%, 20% e 10% sobre o salário
da categoria/Mínimo.
RESPONDENDO! 
3 – Empregado está exposto ao nível médio de
insalubridade, calcule sobre o salário de R$
1.000,00 e contabilize.
ADICIONAL DE PERICULOSIDADE
Atividades com riscos à integridade Física
30% do salário efetivo
Não cumulativo com o adicional de insalubridade
ENTENDENDO A PRÁTICA
4 – Empregado com salário efetivo de R$ 1000,00
trabalha em condições de periculosidade, devendo
receber adicional de periculosidade, calcule e
contabilize.
ADICIONAL NOTURNO
22 horas de um dia às 5 horas do dia seguinte
Adicional de 20% sobre as horas trabalhadas.
De 22:00:00 às 22:52:30 = 1 hora
Ex. HN = 4,34
Hora Normal noturna – 4,34*20% = 0,86 + 4,34 = 
5,21
1Hora extra Noturna – 5,21*50% = 2,60 + 5,21 = 
7,81 HEn
PRATIQUE!!!
5 – Empregado trabalha em período noturno,
recebe salário de R$ 1000,00 e excedeu 6 horas
extras a 50%, contabilize.
SALÁRIO FAMÍLIA
Menores de 14 anos/Necessidades especiais
Quota por Filho 
R$ 45,00 Salário até R$ 877,67
R$ 31,71 877,68 até R$ 1.319,18.
ACERTE!!
6 – Empregado tem filho menor, 12 anos, entregou 
comprovante escolar, e percebe salário de 
R$1200,00, qual o valor de salário família a ser 
recebido pela Previdência Social? Contabilize.
INSS
INSS Patronal - 20%
Outras entidades – Nosso exemplo alíquota de
5,8% - FPAS – 507
 Fundo da Previdência e Assistência Social
TABELA DE CONTRIBUIÇÃO MENSAL
Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso 2018
Salário de Contribuição (R$) Alíquota
Até R$ 1.693,72 8%
De R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%
De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,80 11%
ENTENDENDO O INSS!!
7 - Calcule o INSS sobre Salário de 1000,00 e
informe o valor a ser descontado do empregado,
parte patronal e Outras entidades, contabilize.
TABELA PROGRESSIVA DE IRRF
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do 
IRPF (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 
2.826,65
7,5 142,80
De 2.826,66 até 
3.751,05
15 354,80
De 3.751,06 até 
4.664,68
22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
IRRF – DEDUÇÕES
 I – importâncias pagas de pensão alimentícia;
 II – a quantia equivalente a R$ 189,59 por
dependente;
 III – as contribuições para a Previdência Social
da União, dos estados, do distrito Federal e dos
Municípios;
 IV – as parcelas isentas de R$ 1.903,98
provenientes de aposentadoria e pensão,
transferência para a reserva remunerada ou
reforma pagos pela Previdência Social da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios. Segundo o artigo 83, inciso I, alínea
D, da Lei n° 8.981, de 20/01/1995
CALCULE SEU IRRF!!
8 - Um funcionário que ganha R$ 8.500,00, tem 4
dependentes, qual vai ser o valor do Imposto de
Renda Retido na Fonte (IRRF) ?
PRÁTICA
8.500,00 Base de Cálculo
(-)621,04 Inss retido do empregado
(-)758,36 Dependentes (02)
=7120,60 Valor Tributável
7120,60 x 27,5= 1958,17 Alíquota – vide tabela
1958,17
(-)869,36 Parcela a deduzir (vide tabela)
=1088,81 Imposto de Renda Retido na fonte
DESCONTOS
Falta – Desconto de Salário por ausência não
justificada.
Transporte – 6% do salário base
Alimentação – Desconta 20% do valor total do beneficio
concedido
Assistência Médica - Acordo entre empregado e
empregador.
FGTS
 FGTS – CF/88 - Direito dos trabalhadores
urbanos e rurais, compulsório: Fundo de
Garantia do Tempo de Serviço ( FGTS ), 8% sobre
todas as verbas salariais recebidas em Folha de
Pagamento.
PRÁTICA
9- Empregado recebe salário de R$ 1000,00,
desconte o valor de Transporte do mês de março e
contabilize.
10 – Calcule o valor do FGTS a ser recolhido pela
empresa das questões de 1 a 6 e contabilize.
13° SALÁRIO
PRIMEIRA PARCELA
 50% do Salário
 Sem descontos
 Recolhe FGTS
SEGUNDA PARCELA
 50% do salário 
 Desconta IRRF e INSS do total pago de 13°
Salário
 FGTS
PRÁTICA
11- Calcule 13° salário e encargos de empregado
com salário de R$ 1.000,00, contabilize provisões.
FÉRIAS
Salário + 1/3
 Poderá dividir em 3 períodos distintos, não
podendo ser inferior a 5 dias e inferior a 14 dias
em um dos períodos;
FÉRIAS
Abono Pecuniário 
Converter 10 dias em abono e usufruir de 20 dias,
Férias não poderá ser concedida 2 dias antes de
Feriado ou Repouso remunerado.
TABELA DE FÉRIAS – FALTAS NÃO
JUSTIFICADAS
 I – 30 dias ocorridos, quando não houver faltado 
o serviço mais de 5 vezes; 
 II – 24 dias ocorridos, quando houver de 6 a 14 
faltas;
 III - 18 dias ocorridos, quando houver de 15 a 23 
faltas; 
 IV - 12 dias ocorridos, quando houver de 24 a 32 
faltas; ( art. 130, incisos I a IV da CLT ).
PRÁTICA
12 – Calcule as Férias e seus encargos de 
empregado com salário de R$ 1500,00, contabilize 
as provisões.
RESCISÃO
I. Desligamento do Empregado
II. Aviso Prévio indenizado/Trabalhado
III. Encargos e Multa FGTS
CONTABILIZAÇÕES
Contabilizações
1 D Despesas c/ Salários 1.000,00 
1.1D Despesas c/ Horas Extras 40,86 
2 D Despesas c/ DSR 9,81 
3 D Despesas c/ Insalubridade 200,00 
4 D Despesas c/ Periculosidade 300,00 
5 D Despesas c/ Adicional Noturno 49,05 
C Salários a Pagar 1.599,72 
6 D INSS a Pagar 31,71 
6 C Salários a Pagar 31,71 
7 D Salários a Pagar 80,00 
7 D Despesas c/ INSS 258,00 
7 C INSS a Pagar 338,00 
CONTABILIZAÇÕES
Contabilizações
8 D Salários a Pagar 1088,81
8 C IRRF a Pagar 1.088,81
9 D Salários a Pagar 60,00 
9 D Despesas c/ Vale Transporte
9 C Vale Transporte a Pagar 60,00 
D Salários a Pagar 100,00 
D Despesas c/ Vale Refeição 400,00 
C Vale Refeição a Pagar 500,00 
D Salários a Pagar 175,00 
D Despesas c/ Assistência Médica 175,00 
C Assistência Médica a pagar 350,00 
CONTABILIZAÇÃO
Contabilizações
10 D Despesas c/ FGTS 127,98 
10 C FGTS a pagar 127,98 
11 D Despesas c/ 13° Salário 1.000,00 
11 C Provisão de 13° Salário 1.000,00 
11 D Despesas c/ INSS S/ 13° Salário 80,00 
11 C Provisão INSS S/ 13° Salário 80,00 
11 D Despesas c/ FGTS S/ 13º Salário 80,00 
11 C Provisão FGTS S/ 13° Salário 80,00 
12 D Despesas c/ Férias 2.000,00 
12 C Provisão de Férias 2.000,00 
12 D Despesa c/ INSS S/ Férias 180,00 
12 C Provisão INSS S/ Férias 180,00 
12 D Despesa c/ FGTS S/ Férias 160,00 
12 C Provisão FGTS S/ Férias 160,00 
APURAÇÃO RESULTADO FOLHA
Apuração do Resultado
D
Resultado apuração 
(Re) 6.215,43 
C
Salários/HE/Adicionai
s 1.599,72 
C 13º Salário 1.000,00 
C Férias 2.000,00 
C FGTS 127,98 
C INSS 258,00
C INSS s/ Férias 180,00 
C FGTS s/ Férias 160,00 
C INSS s/ 13º Salário80,00 
C FGTS s/ 13º Salário 80,00 
C Vale Transporte -
C Vale Refeição 400,00 
C Assistência Médica 175,00 
INFORMAÇÃO – BALANÇO PATRIMONIAL
Após apuração de Resultado, assim como as
demais contas de resultados, será feita a
contabilização do resultado para o Patrimônio
Líquido.
LEGISLAÇÃO BÁSICA
 CPC 33/2012 – Benefícios a Empregados: Trata
da contabilização e da Divulgação dos Benefícios
concedidos aos empregados
 Decreto 5.452/43 – 13.467/2017 - CLT –
Consolidação das Leis Trabalhistas
 Decreto 3.048/99 - Regulamento da Previdência
Social – Art. 225: Obrigação e Estrutura da
Elaboração
 NR – Norma regulamentadora 15, Portaria n.
3.214/78 MT