Contabilização_da_Folha_de_Pagamento1

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CONTABILIZAÇÃO DA 
FOLHA DE PAGAMENTO 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
Atualização Outubro/2.020 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Apostila destinada aos alunos dos CURSOS CONTMATIC. 
Atualização Janeiro/2016 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
 
 
 
Sumário 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS ..................................................................................................... 3 
Atualização Setembro/2.017 ................................................................................................................................... 3 
1. INTRODUÇÃO ....................................................................................................................................................... 3 
2. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA ........................................................................................ 3 
2.1 Qual a diferença entre Salário e Remuneração? ........................................................................................... 4 
2.2 Horas Extras ................................................................................................................................................... 5 
2.3 Insalubridade e Periculosidade...................................................................................................................... 5 
2.4 Adicional Noturno.......................................................................................................................................... 6 
2.5 Férias e 1/3 Constitucional ............................................................................................................................ 7 
2.6 Salário Maternidade ...................................................................................................................................... 7 
2.7 Salário Família ................................................................................................................................................ 7 
3. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO CONTÁBIL ............................................................................................. 8 
3.1 Princípios de Contabilidade ........................................................................................................................... 8 
3.2 Princípio da Competência .............................................................................................................................. 9 
3.3 A Contabilização da Folha em duas etapas ................................................................................................. 10 
3.4 Classificação Contábil .................................................................................................................................. 10 
4. CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS ............................................................................................... 14 
4.1. Contabilização dos Proventos .................................................................................................................... 16 
4.2. Contabilização dos Descontos .................................................................................................................... 22 
5. EXERCÍCIO PRÁTICO ........................................................................................................................................... 32 
6. CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS .................................................................................................................................. 33 
7. 13º SALÁRIO....................................................................................................................................................... 36 
8. PRO LABORE ...................................................................................................................................................... 39 
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .......................................................................................................................... 41 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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1. INTRODUÇÃO 
 
Qualquer empresa, independente de seu porte ou regime tributário, está obrigada a cumprir a legislação 
trabalhista, registrar seus funcionários e recolher os encargos sociais ao governo. A contabilização dessas 
operações exige boa organização da empresa e, quando o número de funcionários é maior, exige-se um bom 
sistema informatizado. 
 
O objetivo desta aula é mostrar as principais contabilizações das operações com pessoal, fazendo com que o 
aluno domine esse campo e mantenha-se atualizado. 
2. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA 
 
A Folha de Pagamento representa as obrigações da empresa com seus funcionários, como salários, 
gratificações, comissões, etc., assim como os encargos incidentes sobre os mesmos, como FGTS, INSS, IRRF, 
etc.. 
 
Geralmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao do período da folha. A folha de 
pagamento é composta então por: 
 
 Proventos 
 Descontos 
 Tributos 
 
Todas as empresas têm obrigação de registrar seus funcionários e recolher seus encargos sociais ao governo. 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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Na folha de pagamento de salários devem constar todas as verbas que compõem a remuneração do 
funcionário, assim como todos os descontos efetuados pela empresa. 
 
Como verbas, podemos citar: 
 Salários; 
 Horas extras; 
 Adicional Noturno; 
 Adicional de Insalubridade; 
 Adicional de Periculosidade; 
 Férias e 1/3 constitucional; 
 13º salário; 
 Salário-maternidade; 
 Salário-família, etc. 
 
Como descontos, podemos ter: 
 Faltas e atrasos; 
 Adiantamentos; 
 Contribuição Previdenciária dos empregados; 
 Contribuição Sindical e Assistencial; 
 Imposto de Renda Retido na Fonte; 
 Assistência médica; 
 Vale-transporte; 
 Vale-refeição; 
 Seguro de vida em grupo, etc. 
 
A confrontação das verbas com os descontos resulta no valor líquido a pagar ao funcionário. 
 
2.1 Qual a diferença entre Salário e Remuneração? 
 
Salário: É o valor estipulado para retribuição pelo trabalho prestado e é pago diretamente para o trabalhador, 
não envolvendo terceiros. O salário deve ser pago em períodos máximos de um mês e pode ser realizado em 
dinheiro, cheque, depósito bancário ou utilidades (nesse caso, pelo menos 30% do salário deverá ser pago em 
dinheiro). 
Remuneração: Segundo o art. 457 da CLT (Consolidação das Leis do Trabalho), é o total de bens fornecidos ao 
empregado pelo trabalho prestado, ou seja, o resultado da somatória do salário adicionado de comissões, 
porcentagens, horas , gratificações, gorjetas etc.. 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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2.2 Horas Extras 
 
Todo colaborador tem uma jornada de trabalho, porém, ao ultrapassar o horário estipulado pela legislação, 
norma coletiva ou contrato de trabalho, ele realizará Horas Extras. 
 
Esta prática é considerada legal, desde que o tempo extra não exceda de duas horas diárias. 
 
Nesse sentido, pergunta-se: O Banco de Horas, previsto pela legislação e pelas convenções coletivas, deve ser 
contabilizado? 
 
2.3 Insalubridade e Periculosidade 
 
A legislação trabalhista protege, por meio de normas, todo trabalhador que executa suas funções em 
atividades insalubres ou perigosas. 
 
De acordo com o art. 189 E 193 da CLT: 
 
“Art. 189. Consideram-se atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza, condições ou 
métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância 
fixados em razão da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposição aos seus efeitos;” 
 
“Art. 193. São consideradas atividades ou operações perigosas, na forma da regulamentação aprovada pelo 
Ministério do Trabalho e Emprego, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho,impliquem risco 
acentuado em virtude de exposição permanente do trabalhador”. 
 
EXEMPLO DE INSALUBRIDADE: 
 
Níveis de ruído, exposição ao calor excessivo, exposição a radiações, trabalho sob condições hiperbáricas, 
exposição a radiações não-ionizantes, vibrações, frio, umidade, agentes químicos, etc.. 
 
NOTA: O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo 
MTE, assegura a percepção de adicional respectivamente de 40%, 20% e 10% do salário-mínimo da região. 
 
 
 
 
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EXEMPLO DE PERICULOSIDADE: 
 
Inflamáveis, explosivos ou energia elétrica, roubos ou outras espécies de violência física nas atividades 
profissionais de segurança pessoal ou patrimonial. 
 
NOTA: O trabalho em condições de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta por 
cento) sobre o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos lucros da 
empresa. 
 
Caso, por meio de perícia, se constate que a atividade exercida seja, concomitantemente, insalubre e 
perigosa, será facultado aos empregados que estão sujeitos à estas condições, optar pelo adicional que lhe for 
mais favorável, não podendo perceber, cumulativamente, ambos os adicionais. 
 
Portanto, se em determinada atividade o perito indicar que há insalubridade em grau médio (20%) 
e periculosidade (30%), o empregado não terá direito a perceber, cumulativamente, (50%) de adicional, já que 
a legislação trabalhista faculta ao empregado o direito de optar pelo mais favorável, ou seja, o de 
periculosidade. 
 
2.4 Adicional Noturno 
 
Art. 73 da CLT: Salvo nos casos de revezamento semanal ou quinzenal, o trabalho noturno terá remuneração 
superior à do diurno e, para esse efeito, sua remuneração terá um acréscimo de 20% (vinte por cento), pelo 
menos, sobre a hora diurna. 
 
Considera-se noturno o trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do 
dia seguinte. 
 
Portanto, ao tratar do adicional noturno necessário atentar, inicialmente, para o fato que a hora noturna é de 
52 minutos e 30 segundos (e não 60 minutos), por conseguinte, a jornada de 8 horas fica reduzida a 7 horas. 
Além disso, o valor da hora noturna sofre acréscimo de, no mínimo, 20% sobre o valor da hora diurna. 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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2.5 Férias e 1/3 Constitucional 
 
O pagamento das férias é sempre com base na última remuneração, isto é, o salário acrescido da média das 
horas extras ou a média das comissões, ou a média de qualquer outro adicional que o empregado venha a 
receber durante o ano. 
 
De acordo com o artigo 143 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o empregador é obrigado a conceder 
férias após 12 meses de serviço do empregado, tendo 12 meses para sua concessão. 
 
Caso essa regra não seja cumprida, o empregador deverá pagar em dobro o valor das férias. 
 
Abono Pecuniário de férias significa converter 1/3 das férias que o empregado fizer jus em dinheiro. A 
conversão de 1/3 das férias em abono pecuniário é facultativa, atribuído apenas ao empregado esse direito, 
devendo ser concedida obrigatoriamente pela empresa, quando for solicitada. 
 
2.6 Salário Maternidade 
 
Salário-maternidade é o benefício a que tem direito as seguradas empregada, empregada doméstica, 
contribuinte individual e facultativa, por ocasião do parto, da adoção ou da guarda judicial para fins de adoção. 
 A Previdência Social não exige carência para conceder esse benefício. 
O salário-maternidade da segurada empregada é pago pelo empregador e reembolsado com as contribuições 
previdenciárias devidas em GPS. 
 
2.7 Salário Família 
 
Salário-família é o benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados de qualquer 
condição até a idade de quatorze anos ou inválido de qualquer idade, independente de carência e desde que 
o salário de Contribuição seja inferior ou igual ao limite máximo permitido. 
 
De acordo com a Portaria Interministerial MTPS/MF nº 01/2016, valor do Salário Família será de R$ 41,37, por 
filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 806,80. Já para o trabalhador que 
receber de R$ 806,80 até R$ 1.212,64, o valor do salário-família por filho de até 14 anos de idade ou inválido 
de qualquer idade será de R$ 29,16. 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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3. PRINCIPAIS ASPECTOS DA LEGISLAÇÃO CONTÁBIL 
 
Assim como a Legislação Trabalhista, a elaboração da Contabilidade completa também é obrigatória para 
todas as empresas, independente do porte ou regime tributário. Esta obrigatoriedade está expressa no art. 
1.179 e 1.188 do Código Civil brasileiro, como segue: 
 
Lei nº 10.406/02 – Código Civil 
 
(...) 
 
Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, 
mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a 
documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. 
 
(...) 
 
Art. 1.188. O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e, 
atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposições das leis especiais, indicará, distintamente, o ativo 
e o passivo. 
 
(...) 
 
3.1 Princípios de Contabilidade 
 
Cabe ressaltar outro dispositivo legal que rege a contabilidade no Brasil e será utilizado em nossa aula: 
Resolução CFC nº 1.282/10, que dispõe sobre os Princípios de Contabilidade. 
 
Art. 3º São Princípios de Contabilidade: 
 
 o da ENTIDADE; 
 o da CONTINUIDADE; 
 o da OPORTUNIDADE; 
 o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; 
 o da COMPETÊNCIA; e 
 o da PRUDÊNCIA. 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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3.2 Princípio da Competência 
 
Dentre os Princípios que regem a profissão contábil, destacamos para a Contabilização da Folha de 
Pagamento, o Princípio da Competência: 
 
Resolução CFC nº 1282/10 
 
Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam 
reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. 
 
Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de 
despesas correlatas. 
 
Segundo o artigo 177 da Lei nº 6.404/76, a escrituração contábil deverá ser elaborada em obediência as leis 
comerciais e aos Princípios de Contabilidade e as suas mutações devem ser registradas segundo o Regime de 
Competência. 
 
Assim vamos entender o Regime de Competência para fins contábeis. 
 
Regime de Competência: 
 
O registro do fato se dá na data que o evento aconteceu. Este evento pode ser uma entrada (venda) ou uma 
saída (despesas e custos). A contabilidade define o Regime de Competência como sendo o registro do 
documento na data do fato gerador (ou seja, na data em que ocorrer, não importando quando vou pagar ou 
receber). 
 
Regime de Caixa: 
 
Diferente do regime de competência. No Regime de Caixa, consideramos o registro dos fatos na data que 
foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancária. 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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3.3 A Contabilização da Folha em duas etapas 
 
A contabilização da Folha de Pagamento é feita em duas etapas: 
 
1) No final do mês, quando ela é elaborada, são efetuados os lançamentos de apropriação das Despesas 
com Salários e dos Encargos. 
 
2) No mês seguinte são feitos os lançamentos da liquidação da Folha correspondente ao pagamento do 
LÍQUIDO aos empregados e aos recolhimentos dos respectivos ENCARGOS, para extinguir a Obrigação 
registrada no mês anterior. 
 
Mesmo que o pagamento do salário seja efetuado dentro do próprio mês, a contabilidade deverá efetuar a 
apropriação da Despesa com Salário no momento em que ela ocorrer, respeitando o Princípio da 
Competênciasupracitado. 
 
3.4 Classificação Contábil 
 
Na classificação contábil dos elementos da Folha de Pagamento, devemos atentar-se para a essência da 
remuneração do funcionário, para então lançar no grupo e ou subgrupo correto nas demonstrações 
financeiras. 
 
Os gastos com pessoal devem ser classificados de acordo com a atividade realizada pelo funcionário, a saber: 
 
a) os gastos incorridos com o pessoal de produção de bens ou de serviços são classificados como custos 
de produção; 
 
b) os gastos referentes ao pessoal da administração são classificados como despesas administrativas; 
 
c) os gastos relativos ao pessoal alocados nos setores de vendas são classificados como despesas 
comerciais. 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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Modelo de Planos de Contas – Passivo Circulante 
 
2.1.01.000.00000 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 
2.1.01.001.00000 OBRIGACOES COM O PESSOAL 
2.1.01.001.00001 Salários e ordenados a pagar 
2.1.01.001.00002 Pro - labore a pagar 
2.1.01.001.00003 Gratificações a pagar 
2.1.01.001.00004 Rescisões a Pagar 
2.1.01.001.00005 Indenizações a pagar 
2.1.01.001.00006 Pensão Alimentícia 
2.1.01.001.00007 Férias a pagar 
2.1.01.001.00008 13° Salario a Pagar 
2.1.01.002.00000 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 
2.1.01.002.00001 INSS a pagar 
2.1.01.002.00002 FGTS a pagar 
2.1.01.002.00003 INSS s/ ferias 
2.1.01.002.00004 INSS s/ 13º Salário 
2.1.01.002.00005 FGTS s/ ferias 
2.1.01.002.00006 FGTS s/ 13° Salário 
 
Modelo de Planos de Contas – Contas de Resultado 
Os gastos com pessoal podem estar assim representados no plano de contas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Custos de Produção 
3.1.04.01.000.0000 Custos Diretos de Fabricação 
3.1.04.01.001.0000 Mão de Obra Direta 
3.1.04.01.001.0001 Salário – Horas Normais 
3.1.04.01.001.0002 Salário – Horas Extras 
3.1.04.01.001.0003 Férias e Encargos Sociais 
3.1.04.01.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais 
3.1.04.01.001.0005 Aviso-Prévio 
3.1.04.01.001.0006 FGTS 
3.1.04.01.001.0007 INSS 
3.1.04.01.001.0008 Assistência Médica 
3.1.04.01.001.0009 Vale-Transporte 
3.1.04.01.001.0010 Vale-Refeição 
3.1.04.01.001.0011 Plano de Previdência Privada 
3.1.04.01.001.0012 Seguro de Vida em Grupo 
3.2.04.000.0000 Custos Indiretos de Fabricação 
3.2.04.001.0000 Mão de Obra Indireta 
3.2.04.001.0001 Salário – Horas Normais 
3.2.04.001.0002 Salário – Horas Extras 
3.2.04.001.0003 Férias e Encargos Sociais 
3.2.04.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais 
3.2.04.001.0005 Aviso-Prévio 
3.2.04.001.0006 FGTS 
3.2.04.001.0007 INSS 
3.2.04.001.0008 Assistência Médica 
3.2.04.001.0009 Vale-Transporte 
3.2.04.001.0010 Vale-Refeição 
3.2.04.001.0011 Plano de Previdência Privada 
3.2.04.001.0012 Seguro de Vida em Grupo 
4.0.00.000.00000 Despesas 
4.1.00.000.00000 Despesas Operacionais 
4.1.01.000.00000 Despesas com Vendas 
4.1.01.001.00000 Gastos com Pessoal 
4.1.01.001.00001 Salários 
4.1.01.001.00002 Comissões 
4.1.01.001.00003 Prêmios e Bonificações 
4.1.01.001.00004 Aviso-Prévio 
4.1.01.001.00005 Férias e Encargos Sociais 
4.1.01.001.00006 13º Salário e Encargos Sociais 
4.1.01.001.00007 FGTS 
4.1.01.001.00008 INSS 
4.1.01.001.00009 Vale-Transporte 
4.1.01.001.00010 Vale-Refeição 
4.1.01.001.00011 Assistência Médica 
4.1.02.000.00000 Despesas Administrativas 
4.1.02.001.00000 Gastos com Pessoal 
4.1.02.001.00001 Salários 
4.1.02.001.00004 Aviso-Prévio 
4.1.02.001.00005 Férias e Encargos Sociais 
4.1.02.001.00006 13º Sal. e Enc. Sociais 
4.1.02.001.00007 FGTS 
4.1.02.001.00008 INSS 
4.1.02.001.00009 Vale-Transporte 
4.1.02.001.00010 Vale-Refeição 
4.1.02.001.00011 Assistência Médica 
4.1.02.001.00012 Seguro de Vida em Grupo 
4.1.02.001.00013 Plano de Previdência Privada 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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PLANO DE CONTAS GERADO NO SISTEMA contábil PHOENIX 
 
Dentro do sistema Contábil Phoenix o usuário pode cadastrar o Plano de Contas conforme a sua necessidade. O 
Plano de Contas pode ser feito completamente de forma manual ou o usuário poderá copiar os modelos de 
planos de contas disponibilizados pela Contmatic Phoenix. 
 
 
 
Os modelos 
disponibilizados pela 
Contmatic Phoenix são 
de acordo com a 
legislação em vigência 
(Lei nº 11.638/2007, Lei 
nº 11.941/2009, 
Resolução CFC 
1.418/2012, entre 
outras). 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
13 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
14 
 
4. CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
A partir de agora, iremos demonstrar as contabilizações, com base em um Resumo da Folha de um empresa 
comercial, contendo algumas verbas, descontos e dos encargos sociais correspondentes mais comuns nas 
empresas. 
 
 
 
FOLHA DE PAGAMENTO 31/07/20XX 
Razão Social: CONTMATIC LTDA Pág.: 001 
CNPJ/CEI: 99.999.999/0001-99 Inscrição: 123456789 Período de: 01/07/20XX a 31/07/20XX 
Endereço: RUA PADRE ESTEVÃO PERNET, 215 Bairro: TATUAPÉ Cidade: SÃO PAULO UF:SP 
RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
Lançamentos 
Proventos Descontos 
Salário 150,00 9.620,55 
Comissão 7.053,20 
D.S.R. Sobre Comissão 1.410,64 
Hora Extras 100% 8,92 114,84 
D.S.R. Sobre Horas Extras 22,97 
Auxilio Creche 544,80 
Diárias para Viagem 800,00 
Salário Maternidade 1.200,00 
Salário Família 26,20 
Adicional Periculosidade 300,00 
Adicional Noturno 60,00 
Crédito Vale-Transporte 500,00 
Complemento do Auxilio Doença 250,00 
Adicional de Transferência 400,00 
 
INSS Sobre Salario 56,00 1.419,72 
IRRF Sobre Salario 35,00 1.276,28 
Mensalidade Sindical (Valor) 30,40 
Desc. Cesta Básica 90,00 
Desc. Vale Transporte (Valor) 240,00 
Desc. Assist. Odontológica 150,85 
Empréstimos Consignados (Outros Descontos ) 850,25 
*Adiantamento Anterior 4.288,77 
Proventos: 22.303,20 Descontos: 8.346,27 Liquido: 13.956,93 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
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TOTAIS 
Base INSS Empresa: 18.222,20 Base INSS Funcionário: 14.113,74 Base I.R.R.F.: 13.933,43 
Base INSS Empresa 13o. Sal.: 0,00 Deduções: 1.779,14 
FGTS Mensal(Recolhimento SEFIP) 
Base F.G.T.S.: 18.222,20 F.G.T.S.: 1.457,79 C.Social: 0,00 
Base FGTS 13o.Sal.: 0,00 F.G.T.S. 13o. Salario: 0,00 
FGTS Rescisório (Recolhimento GRRF) 
Base F.G.T.S.: 0,00 F.G.T.S.: 0,00 C.Social: 0,00 
Base FGTS 13o.Sal.:0,00 F.G.T.S. 13o. Salario: 0,00 
Multa FGTS: 0,00 C.Social Multa 10%: 0,00 
GPS 
Cód.. 1031 Segurados 1.419,72 Cód.. 1058 Dedução FPAS 1.226,20 
Cód.. 1040 Empresa 3.866,51 Cód.. 1066 Total Líquido 5.116,93 
Cod.. 0079 Terceiros 1.056,90 
Total de Funcionários: 006 
 
Cabe lembrar que trata-se de um resumo hipotético, sendo que não cabe ao conteúdo do curso a 
conferência e cálculo dos valores demonstrados. 
 
LIVRO DIÁRIO GERADO NO SISTEMA CONTÁBIL PHOENIX 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
16 
 
4.1. Contabilização dos Proventos 
 
Começamos a contabilização da Folha de Pagamentos pelos Proventos, identificando cada lançamento 
contábil, respeitando o Princípio da Competência. 
 
I - Pela apropriação da Despesa com Salário ref. ao mês Julho/20XX. 
 
 
 
 
 
No Livro Razão os lançamentos ficam da seguinte forma: 
 
 
 
II – Pelo registro das Comissões e DSR 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes ao Comissão + DSR. 
Data
Debito
Crédito
Valor
Historico
Despesas com Salários (CR)
Salários a Pagar (PC)
Apropriação de Despesas com Salários ref. Mês Julho/2015
31/07/20XX
R$ 9.620,55
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Comissões (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 8.463,84
Apropriação de Despesa com Comissões ref. Julho/2015
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
17 
 
III – Pelo registro das Horas Extras 
 
 
 
 
 
 
 
 
Observe que o valor da Hora Extra figuram junto aos valores pertinentes aos Salários a Pagar do mês. 
NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes as Horas Extras + DSR. 
 
IV – Pelo registro do Auxilio Creche 
 
 
 
 
 
 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Horas Extras (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 137,81
Apropriação de Despesa com Horas Extras ref. Julho/2015
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Auxilio Creche (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 544,80
Apropriação de Despesa com Auxilio Creche ref. Julho/2015
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
18 
 
 
V – Pelo registro das Diárias para Viagem 
 
 
 
 
 
 
 
 
VI – Pelo registro do Salário Maternidade 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
INSS a Recuperar (AC)
Salários a Pagar (PC)
R$ 1.200,00
Pagamento de Salário Maternidade ref. Julho/2015 
 
 
 
 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Diarias para Viagem (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 800,00
Apropriação de Despesa com Viagem ref. Julho/2015
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
19 
 
 
VII – Pelo registro do Salário Família 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
INSS a Recuperar (AC)
Salários a Pagar (PC)
R$ 26,20
Pagamento de Salário Família ref. Julho/2015 
 
 
 
VIII – Pelo registro do Adicional Periculosidade 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp Adicional de Periculosidade (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 300,00
Desp Adicional de Periculosidade ref. Mês Julho/2015 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
20 
 
 
IX – Pelo registro do Adicional Noturno 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp Adicional Noturno (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 60,00
Apropriação Desp Adicional Noturno ref. Mês Julho/2015 
 
 
 
X – Pelo registro do Crédito Vale Transporte 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Vale Transporte (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 500,00
Apropriação Desp com VT ref. Mês Julho/2015 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
21 
 
XI – Pelo registro do Compl. Auxilio Doença. 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Compl. Auxilio Doença (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 250,00
Apropriação Desp com Auxilio Doença ref. Julho/2015 
 
 
 
XII – Pelo registro do Auxilio Transferência 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Desp com Auxilio Transferência (CR)
Salários a Pagar (PC)
R$ 400,00
Desp com Auxilio transferência ref. Mês Julho/2015 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
22 
 
4.2. Contabilização dos Descontos 
 
Após a contabilização dos Proventos, alocando os saldos credores na conta contábil “Salários a Pagar”, no 
Passivo Circulante, deve-se elaborar os lançamentos contábeis dos descontos efetuando a classificação a 
débito na mesma conta. 
 
Com base no mesmo resumo da folha, teremos: 
 
I - Previdência Social - INSS 
 
De acordo com a legislação previdenciária, todo empregado assalariado, regido pela CLT, está obrigado a 
contribuir com a Previdência Social. Essa contribuição é descontada do colaborador em folha de pagamento, e 
varia de acordo com a faixa salarial de cada empregado. 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Salários a Pagar (PC)
INSS a Recolher (PC)
R$ 1.419,72
INSS Segurados ref. Julho/2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
23 
 
I - Previdência Social – INSS (Patronal) 
Para a Contribuição Previdenciária, além da parte descontada do colaborador, a empresa deve recolher a 
parte patronal (INSS parte Empresa). 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Despesa com INSS
INSS a Recolher (PC)
R$ 4.923,41
Apropriação de despesa com INSS ref. Julho/2015 
 
 
 
II – IRRF - Imposto de Renda na Fonte 
 
O IRRF é um tributo variável, correspondente ao valor do salário. Sobre o valor bruto do salário, aplica-se a 
tabela progressiva. 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Salários a Pagar (PC)
IRRF a Recolher (PC)
R$ 1.276,28
IRRF Sobre Salarios ref. Julho/2015 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
24 
 
III – Mensalidade Sindical 
 
A mensalidade sindical é a contribuição que o sócio sindicalizado faz a partir do momento que opta em filiar-se 
ao sindicato representativo. 
 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Salários a Pagar (PC)
Mensalidade Sindical a Pagar (PC)
R$ 30,40
Mensalidade Sindical ref. Julho/2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
25 
 
IV – Cesta Básica, Vale Transporte, Vale Refeição 
 
Para os elementos como Cestas Básicas, Vale Transporte, Vale Refeição, entre outros, a contabilização será 
elaborada de acordo com a forma em que a operação é realizada. Geralmente uma parte é descontada do 
colaborador e a maior parte do pagamento é suportada pela empresa. 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Salários a Pagar (PC)
Despesas com Cesta Básica (CR)
R$ 90,00
Desconto ref. Cesta Básica Julho/2015 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Salários a Pagar (PC)
Despesas com Vale Transporte (CR)
R$ 240,00
Desconto de VT ref. Julho/2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
26 
 
V – Assistência Odontológica 
 
Em regra geral os benefícios como Assistência Médica e Odontológica são pagos pela empresa e descontado 
uma parte do salário do colaborador. Neste caso a contabilização do desconto será da seguinte forma: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
27 
 
 
VI – OutrosDescontos 
 
Os Outros Descontos, tratam-se de eventuais valores descontados dos colaboradores mas que estejam em 
pleno acordo com a legislação trabalhista. A titulo de exemplo usamos as ligações efetuadas, Nextel, 
Empréstimos Consignados, etc.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
28 
 
VII – Adiantamento de Salário 
 
No caso do Adiantamento de Salário, o registro contábil é feito em duas etapas: 
 
1º) No ato do pagamento do adiantamento (geralmente entre 15 e 20 de cada mês) 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
20/07/2015
Adiantamento Salário (AC)
Banco c/ Movimento (AC)
R$ 4.288,77
Adiantamento Salário ref. Julho/2015 
 
2º) Pelo desconto do adiantamento na folha de pagamento do mês 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Salários a Pagar (PC)
Adiantamento Salário (AC)
R$ 4.288,77
Desconto ref. adiantamento Salário do mês 
 
16 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
29 
 
VIII – FGTS 
 
Corresponde a 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento, o qual será recolhido na Caixa Econômica 
Federal, em nome dos empregados, constituindo-se em despesa paga pela empresa aos empregados. 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
31/07/2015
Despesa com FGTS (CR)
FGTS a Recolher (PC)
R$ 1.457,79
Apropriação de despesa com FGTS ref. julho/2015 
 
 
 
Pelo registro dos pagamentos 
 
No pagamento das obrigações em seus devidos vencimentos, Debitar as contas do Passivo Circulante que 
representam a obrigação e creditar conta de Disponibilidades (Caixa ou Banco). 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
05/08/2015
Salários a Pagar (PC)
Banco c/ Movimento (AC)
R$ 13.956,93
Pagamento de Salarios ref. Julho/2015 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
05/08/2015
FGTS a Recolher (PC)
Banco c/ Movimento (AC)
R$ 1.457,79
Pagamento FGTS ref. Julho/2015 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
30 
 
LIVRO RAZÃO (Razonetes) gerado pelo sistema Contábil Phoenix 
 
O Livro Razão (Razonetes) tem por finalidade informar a movimentação de cada conta escriturada no livro 
Diário e seguira a mesma ordem cronológica que o Livro Diário. No Razão será demonstrado em cada folha de 
seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do 
período e o saldo final, sendo devedor ou credor. 
 
 
 
Em tempo, o Livro Razão segue de acordo com as informações alimentadas no Livro Diário, para que possa 
controlar a movimentação das contas e seus saldos individualmente. Para isso basta abrir um razão para cada 
conta apresentada no lançamento e inserir os seus saldos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
31 
 
 
A Contmatic Phoenix desenvolve soluções para facilitar as rotinas do profissional de contabilidade. 
Pensando nisso, foi desenvolvido no sistema Folha Phoenix a integração contábil, onde o 
Departamento Pessoal, após gerar a Folha de Pagamento, poderá integrar os lançamentos 
automaticamente para o sistema Contábil Phoenix. 
 
Para isso basta efetuar uma única vez a parametrização informando as contas contábeis para os 
respectivos eventos da folha de pagamento. 
 
Veja a tela de Integração Contábil no sistema Folha Phoenix: 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
32 
 
5. EXERCÍCIO PRÁTICO 
 
 
Resumo de Folha de Pagamento do Mês de Julho 
 
 
 
Informações adicionais: 
- INSS Patronal e Terceiros do mês: R$ 1.180,00 
- FGTS do mês: R$ 472,86 
- *Houve adiantamento quinzenal que gerou um débito na conta de Adiantamento a funcionários. 
Com base no resumo de folha de pagamento e nas informações adicionais, realize a contabilização dos 
Proventos, Descontos e Tributos. 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
33 
 
6. CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS 
 
Na pratica o que é um direito para o trabalhador, consequentemente, é uma obrigação para a empresa, logo 
essa obrigação deve ser reconhecida na contabilidade. O registro das apropriações para Férias e 13º Salario, 
devem observar o regime de competência, ou seja, devem ser reconhecidos proporcionalmente em cada mês 
trabalhado pelo empregado independentemente de seu pagamento. 
 
PERGUNTA... Posso fazer Provisão de Férias e 13º Salário na Contabilidade? 
Não... Conforme conceito de Provisões expressas na Resolução CFC Nº 1.285/09 (CPC 25), Provisões 
representam acréscimo de exigibilidade cujo valor e/ou prazo de pagamento ainda não está totalmente 
definido. Férias e Décimo Terceiro Salário representam obrigações a serem reconhecidas mensalmente por 
regime de competência e não seguem a premissa de provisões. 
 
Neste sentido, o roteiro para a contabilização das férias será da seguinte forma: 
 
No momento da apropriação da despesa 
O valor correspondente às férias, assim como o abono constitucional e os encargos sociais incidentes deve ser 
reconhecido contabilmente como custo ou como despesa operacional, tendo como contrapartida as contas de 
“Férias a Pagar” e “Encargos Sociais sobre Férias a Pagar”. 
 
A baixa dos valores apropriados 
Na concessão das férias, o valor pago deve ser baixado da conta “Férias a Pagar ” até o limite do que foi 
apropriado mensalmente. 
 
Por determinação da legislação previdenciária, as remunerações de férias, os abonos pecuniários e o 1/3 
constitucional devem constar da folha de pagamento de salários. 
 
O pagamento das férias será debitado em conta de “Adiantamento de Férias“, no Ativo Circulante, em 
contrapartida à conta de disponibilidade que sofrer o desembolso (Caixa ou Banco). 
 
A baixa dos valores apropriados ocorrerá no momento da contabilização da remuneração constante da folha 
de pagamento e terá como contrapartida a conta “Salários a Pagar”, a qual absorverá o adiantamento 
registrado no Ativo Circulante. 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
34 
 
Exemplo prático 
Considerando que a empresa efetua a apropriação mensalmente das férias e os respectivos encargos sociais 
de seus empregados com base em cálculo individual efetivo, conforme a seguir: 
 
 Salário: R$ 9.000,00 
 1/3 Adicional: R$ 3.000,00 
 INSS: R$ 3.384,00 
 FGTS: R$ 960,00 
 
 
 
 
 
I – Apropriação Mensal das Férias 
 
 
 
II – Apropriação Mensal dos Encargos (FGTS + INSS) 
 
 
 
 
 
 
 
Apropriação Mensal das Férias = R$ 1.000,00 (R$ 12.000,00 / 12 meses). 
Apropriação Mensal dos Encargos = R$ 362,00 (R$ 4.344,00 / 12 meses). 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
35 
 
Pagamento das férias ao colaborador 
 
Conforme visto anteriormente, o pagamento das férias deve ser lançado na conta de “Adiantamento de 
Férias“. A baixa do adiantamento ocorre no momento do fechamento da folha de pagamento, o que 
geralmente ocorre no mês seguinte. 
 
 
 
 
 
No fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil pertinente a baixa da apropriação será: 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
XX/XX/2015
Férias a Pagar (PC)
Salários a Pagar (PC)
R$ 12.000,00
Pagamento de férias Funcionario José da Silva 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
36 
 
No fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil pertinente a baixa do adiantamento de férias 
será da seguinte forma: 
 
Data
Débito
Crédito
Valor
Historico
XX/XX/2015
Salários a Pagar (PC)
Adiantamento de Férias (AC)
R$ 12.000,00
Pagamento de férias Funcionario José da Silva 
 
 
 
7. 13º SALÁRIO 
 
O 13º salário é um direito que o empregado vai adquirindo ao longo do ano, proporcionalmente ao número de 
meses efetivamente trabalhados. As principais diferenças entre o 13º salário e as férias são: 
 
 No 13º salário não há o acréscimo de 1/3 constitucional; 
 
 O 13º salário é quitado no decorrer do ano. Nos casos de haver parcela variável, o valor decorrente 
disso terá seu saldo quitado em janeiro; 
 
 O 13º salárioé pago em duas parcelas: A primeira, por ocasião das férias concedidas do mês de 
fevereiro a novembro, se o adiantamento for requerido expressamente pelo funcionário, ou até 30 de 
novembro e a segunda, em 20 de dezembro. 
 
Para o 13º Salário, também existe a necessidade de se efetuar a classificação contábil mensalmente para 
atendimento ao regime de competência, tendo em vista que se trata de um direito que está vinculado ao 
tempo de trabalho do empregado durante o ano. Portanto, o 13º salário deve ser reconhecido 
proporcionalmente, em cada mês trabalhado pelo empregado, independentemente de seu pagamento. 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
37 
 
Exemplo de Contabilização de 13º Salário: 
 
O registro da apropriação mensal dos valores de 13º salário e encargos sociais pode ser efetuado da seguinte 
forma: 
 
D – Despesa com 13º Salário (Conta de Resultado) 
C – 13º Salário a Pagar (Passivo Circulante) 
 
D - Desp. com Encargos Sociais sobre 13º (CR) 
C - Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar (PC) 
 
O pagamento da 1ª parcela do 13º salário caracteriza-se como adiantamento da gratificação. Assim o valor 
pago na primeira parcela, será registrado a débito de conta do Ativo Circulante, normalmente denominada 
“Adiantamento de 13º Salário”. Ressaltamos que incide o FGTS sobre o pagamento da 1ª parcela do 13º 
salário, sendo o valor correspondente ao pagamento desse encargo social baixado à conta de “Encargos 
Sociais sobre 13º Salário a Pagar”. 
 
Pelo registro do valor do Adiantamento; 
 
D - Adiantamento de 13º Salário (AC) 
C - Bancos (AC) 
 
Pela transferência do FGTS apropriado durante o ano para a conta “FGTS a Recolher”; 
 
D - Encargos Sociais sobre o 13º Salário a Pagar (PC) 
C - FGTS a Recolher (PC) 
 
Pelo registro da baixa do saldo apropriado para o 13º salário: 
 
D - 13º Salário a pagar (PC) 
C - Salários a Pagar (PC) 
 
Pelo registro do INSS do empregado; 
 
D - Salários a Pagar (PC) 
C - INSS a Recolher (PC) 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
38 
 
 
Registro do Imposto de Renda Retido na Fonte: 
 
D - Salários a Pagar (PC) 
C - IRRF a Recolher (PC) 
 
Registro da baixa do adiantamento de 13º salário: 
 
D - Salários a Pagar (PC) 
C - Adiantamento de 13º Salário (AC) 
 
Pelo registro da transferência dos valores apropriados na conta “Encargos Sociais sobre o 13º Salário a 
pagar” para as contas de registro das contribuições efetivas a pagar: 
 
a) INSS 
 
D - Encargos sobre o 13º Salário a pagar (PC) 
C - INSS a Recolher (PC) 
 
b) FGTS 
 
D - Encargos sobre o 13º Salário a pagar (PC) 
C - FGTS a Recolher (PC) 
 
Contabilização do pagamento da 2ª parcela (pagamento do valor líquido da folha) 
 
D - Salários a Pagar (PC) 
C - Bancos Conta Movimento (PC) 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
39 
 
8. PRO LABORE 
 
O pró-labore é uma expressão latina que significa “Pelo Trabalho” e corresponde ao valor pago aos sócios e 
administradores da pessoa jurídica por seus serviços à sociedade. O pró-labore será debitado à conta de custos 
ou despesas operacionais. 
 
 
 
Considerando que o Pró-labore é a remuneração que os sócios, diretores ou administradores e titulares das 
pessoas jurídicas, esta remuneração não poderá ser confundida com os valores correspondentes a lucros, que 
são distribuidos em decorrência da participação societária. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
40 
 
 
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CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS 
 
41 
 
9. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 
 
BRASIL. Regulamento do Imposto de Renda. Física e jurídica – Decreto no. 3.000 de 26/03/1999. Acesso em: 
20 mar. 2017 
 
Resolução CFC nº 1.255/2009, que aprovou a NBC TG 1000, que disciplina a Contabilidade para as Pequenas e 
Médias empresas; 
 
BRASIL, Lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>. 
Acesso em: 20 mar. 2017. 
 
BRASIL, Lei 10.406 de 10 de janeiro de 2002. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>. 
Acesso em: 20 mar. 2017. 
 
BRASIL, Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007. Lex: Legislação Federal. Disponível em: 
<www.planalto.gov.br>. Acesso em: 20 mar. 2017. 
 
BRASIL, Lei 11.941 de 27 de maio de 2009. Lex: Legislação Federal. Disponível em: <www.planalto.gov.br>. 
Acesso em: 20 mar. 2017. 
 
BRASIL, Resolução CFC 1.255 de 10 de Dezembro de 2009. Aprova a NBC TG 1000 - Contabilidade para 
pequenas e médias empresas. Acesso em: 20 mar. 2017. 
 
BRASIL, Resolução CFC 1.282 de 28 de maio de 2010. Atualiza e consolida dispositivos da Resolução CFC nº 
750/93. Acesso em: 20 mar. 2017.