Prévia do material em texto
Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte APRESENTAÇÃO Os fatos contábeis podem ser entendidos, de forma mais simples, como os registros realizados na contabilidade da empresa que provocam alteração no Patrimônio Líquido, mas que podem ou não alterar o seu valor. Nas atividades diárias das empresas de transporte, ocorrem diversos fatos contábeis, como, por exemplo, o recebimento de clientes, a aquisição de máquinas e equipamentos, dentre outros. E todos esses fatos contábeis devem ser registrados adequadamente para representar a real situação econômica, financeira e patrimonial da empresa em determinado momento. Nesta Unidade de Aprendizagem, você verá os principais aspectos relacionados à contabilização dos fatos contábeis que envolvem uma empresa de transporte, além de destacar a importância da figura do profissional contábil para a gestão e a contabilização dos fatos contábeis de uma empresa, em especial no setor de transportes. Bons estudos. Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados: Identificar as obrigações fiscais das transportadoras.• Descrever os principais registros contábeis das empresas de transporte.• Relacionar o papel do profissional da contabilidade no setor de transporte.• DESAFIO As empresas de transporte incorrem em transações diárias que requerem do contador os corretos registros para o devido acompanhamento, não apenas para a prestação de contas e cumprimento das obrigações fiscais, mas para a gestão e a tomada de decisões. Essas operações na contabilidade podem ser registradas como atos ou fatos contábeis. Suponha que você tenha sido contratado por uma empresa de transporte para registrar as seguintes operações: Com base nas informações fornecidas, informe à gestão da empresa: a) A classificação de cada uma das movimentações ocorridas em atos ou fatos contábeis. b) Caso sejam fatos contábeis, estes são permutativos, modificativos ou mistos? INFOGRÁFICO Você conhece as principais obrigações fiscais de uma empresa de transportes? Sabe quais são os principais sistemas de envio de informações fiscais? Com o advento da tecnologia e dos sistemas de informações, a contabilidade e, em especial, as obrigações fiscais são facilitadas hoje pelo envio de documentos por sistemas de informações que permitem em tempo real conhecer a situação fiscal de uma empresa, assim como prestar contas de alguma transação que tenha ocorrido. Neste Infográfico, você irá encontrar as principais obrigações fiscais de uma empresa de transportes, e como a gestão dessas obrigações pode ser integrada pelo uso dos ERP – Sistema de Gestão Integrada. CONTEÚDO DO LIVRO As empresas realizam diversas transações em suas atividades diárias, e as movimentações que envolvem o patrimônio da empresa são registradas na contabilidade como fatos contábeis e estes podem alterar ou não o patrimônio da empresa. De qualquer forma, eles devem ter o registro realizado adequadamente, uma vez que o objeto da contabilidade é o patrimônio. A contabilidade também tem como função o fornecimento de informações para a tomada de decisões, a prestação de contas e o cumprimento de obrigações fiscais, portanto, as empresas de transporte também incorrem em uma série de obrigações fiscais. No capítulo Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte, da obra Contabilidade Setorial, você irá encontrar os principais conceitos acerca da contabilização dos fatos contábeis, as obrigações fiscais e o papel do contador no registro dessas operações em uma empresa de transportes. Boa leitura. CONTABILIDADE SETORIAL Rayla dos Santos Oliveira Dias Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte Objetivos de aprendizagem Ao final deste texto, você deve apresentar os seguintes aprendizados: Identificar as obrigações fiscais das transportadoras. Descrever os principais registros contábeis das empresas de transporte. Relacionar o papel do profissional da contabilidade no setor de transporte. Introdução As empresas de transporte, assim como as demais empresas, estão sujeitas a uma série de obrigações fiscais perante o fisco para o recolhimento de seus tributos. Além dessas obrigações, os demais fatos contábeis também carecem de registros para o correto controle do patrimônio da empresa, que é o objeto da contabilidade. Portanto, cabe à contabilidade o registro dos fatos que envolvem as atividades da empresa. O profissional contábil é peça-chave nesse processo, pois a sua atu- ação permite gerar informações não apenas para o cumprimento de obrigações legais, mas também para o controle, a gestão e o auxílio na tomada de decisão. Portanto, esse profissional e os seus serviços são indispensáveis para o cumprimento das obrigações fiscais, sobretudo para a tomada de decisões estratégicas e a obtenção de melhores resultados por parte das empresas. Neste capítulo, você conhecerá os principais aspectos relacionados com a contabilização dos fatos contábeis em uma empresa de transporte, bem como as suas obrigações fiscais e o papel do profissional contábil diante dessas operações. 1 Obrigações fiscais das empresas de transporte As obrigações fi scais de uma empresa de transporte fi cam a cargo do setor de contabilidade em muitas situações, podendo ser vistas como complexas e muito burocráticas, pois, quando não gerenciadas adequadamente, podem incorrer em autuações e multas para a empresa. A contabilidade, além de auxiliar na gestão do negócio, tem o papel de prestação de contas, como, por exemplo, o correto recolhimento dos tribu- tos para o cumprimento das obrigações fiscais. O Brasil é considerado um dos países com a maior carga tributária, tanto para pessoas físicas quanto jurídicas. Em relação aos principais tributos que uma empresa de transporte pode incorrer, destacam-se: tributos federais, tributos estaduais e tributos municipais (PÊGAS, 2017). Os tributos federais são os tributos destinados ao Governo Federal, são eles: imposto de renda pessoas jurídicas (IRPJ); contribuição de intervenção no domínio econômico (Cide); contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL); contribuição para os programas de integração e formação do patrimônio do servidor público (PIS/Pasep); contribuição para o financiamento da seguri- dade social (Cofins); previdência social (INSS); e imposto sobre produtos industrializados (IPI). Já os tributos estaduais são recolhidos pelos estados, como, por exemplo, imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e serviços de transporte interestadual e intermunicipal (ICMS) e imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA). Por fim, os tributos municipais são reco- lhidos pelos municípios, como, por exemplo, o imposto sobre serviços (ISS). O Quadro 1, a seguir, apresenta as principais características de cada um desses tributos. Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte2 Fonte: Adaptado de Pêgas (2017). Competência Tributo Descrição Federal IRPJ Imposto que incide sobre o lucro da empresa; a base de cálculo da pessoa jurídica é o lucro real, presumido ou arbitrado. Cide Imposto que incide na venda de combustíveis, afetando o preço final de venda nos postos. CSLL Contribuição social que incide sobre o lucro da empresa antes da provisão para o imposto de renda (IR). PIS/PASEP De acordo com a legislação, o fato gerador — ou seja, a incidência do PIS/PASEP — é sobre o faturamento mensal da empresa, sobre a sua receita auferida. Cofins Assim como o PIS/PASEP, o Cofins também é recolhido sobre o faturamento da empresa, ou seja, sobre a sua receita auferida. INSS Imposto que incide sobre a remuneração do trabalhador; a empresa, como contratante desse serviço, deve fazer o recolhimento do INSS patronal. IPI Imposto que incide sobre a produção, a circulação e as operações de produtos industrializados, e não sobre o processo de industrialização.Estadual ICMS Imposto sobre as operações relativas à circulação de mercadorias e serviços de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicações (ICMS). IPVA Imposto que tem como fato gerador a propriedade de veículo automotor; no caso das empresas de transporte, a frota de veículos está sujeita ao IPVA. Municipal ISS A incidência do imposto se dá devido ao seu fato gera- dor, que ocorre no momento da prestação do serviço, ou melhor, quando se fornece o trabalho. Quadro 1. Características dos tributos e sua incidência 3Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte O recolhimento desses tributos está condicionado ao tipo de enquadramento tributário da empresa, ou seja, à alíquota do tributo, e a sua incidência será alterada conforme o regime de tributação adotado. Em relação aos regimes de tributação, a empresa poderá se enquadrar em: lucro real, lucro presumido, lucro arbitrado e simples nacional (PÊGAS, 2017). O regime de tributação pelo lucro real é apurado pelo balanço anual levantado pela empresa, decorrente de suas atividades. A tributação pelo lucro real, de acordo com o art. 257 do Decreto n° 9.580/2018, é obrigatória para as pessoas jurídicas cuja receita total, no ano calendário anterior, seja superior ao limite de 78 milhões de reais, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 meses. Já a tributação pelo lucro presumido é uma alternativa para empresas pequenas, com o limite da receita bruta anual sendo estabelecido pela le- gislação. Ou seja, em vez de a empresa adotar o regime de tributação pelo lucro real, ela tem a opção de presumir o seu lucro. Essa presunção resulta de uma alíquota aplicada sobre a receita, que possui um cálculo de IR e CSLL com um grau de simplicidade bem maior em comparação com o cálculo pelo regime do lucro real. O regime de tributação pelo lucro arbitrado, por sua vez, ocorre nas situações em que a empresa deixa de cumprir com alguma das obrigações acessórias que permitam aplicar o lucro real ou lucro presumido, quando, por exemplo, não tem um dos livros contábeis — diário ou razão —, que registram as operações capazes de determinar a receita. Nesse caso, a empresa adotará os procedimentos para efetuar o recolhimento do imposto conforme o lucro arbitrado. Por fim, o simples nacional é um regime de tributação diferenciado sim- plificado para microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), conhecido como sistema integrado de pagamento de impostos e contribuições (Simples). Para se enquadrar como ME e EPP no simples nacional, as ME deverão apresentar receita bruta anual de até R$ 360 mil por ano, ao passo que as EPP deverão apresentar receita bruta anual de até R$ 4,8 milhões por ano. Esse limite foi alterado recentemente pela Lei Complementar nº. 155/2016. Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte4 É importante destacar que o enquadramento pelo regime de tributação não é apenas uma escolha da empresa, visto que ela precisa atender aos limites de faturamento determinados pela legislação. Mais importante ainda é que a determinação do regime esteja alinhada ao que é considerado mais adequado pelo planejamento tributário da empresa. Para saber mais sobre o planejamento tributário, acesse o site do Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas (Sebrae), disponível no link a seguir. https://qrgo.page.link/cn3j6 2 Registros contábeis das empresas de transporte Antes de falar dos registros, é importante destacar os conceitos de atos e fatos contábeis. Os atos contábeis podem ser entendidos como um ato praticado pela administração da empresa que não provoca alterações qualitativas ou quantitativas no patrimônio líquido, mas que pode vir a provocar futuramente (RIBEIRO, 2018). Esses atos são conhecidos também como atos administrati- vos. Um exemplo de ato contábil é a contratação ou demissão de funcionários. Já os fatos contábeis são aqueles que resultam em uma movimentação de valores no patrimônio da empresa, porém não provocam alterações no patri- mônio líquido, como, por exemplo, o pagamento de salários ou uma compra de mercadorias. Esses fatos são divididos em: permutativos, modificativos e mistos. 5Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte Os fatos contábeis permutativos são conhecidos como os fatos que apenas trocam os valores entre as contas de ativos e passivos, sem que isso altere o patrimônio líquido. Como sugere o seu nome, esse fato resulta em uma permuta entre os valores das contas do ativo e as contas do passivo. Já os fatos contábeis modificativos, como o próprio nome já diz, provocam modificações no patrimônio líquido da empresa, as quais podem ser aumen- tativas ou diminutivas. As modificações aumentativas resultam no aumento do patrimônio líquido, ao passo que diminutivas resultam na diminuição do patrimônio líquido. Por fim, os fatos contábeis mistos envolvem movimentações entre as contas de ativos e passivos e provocam alterações no patrimônio líquido da empresa; ou seja, são fatos contábeis que, ao mesmo tempo, são permutativos e modificativos. Como um exemplo de fato contábil misto, tem-se o caso do registro da receita de vendas à vista resultante em lucro, que impacta tanto nas contas de ativo quanto nas contas de resultado, que, ao serem confrontadas, resultam no aumento do patrimônio líquido. Os principais usuários da informação contábil são os administradores e gestores que participam da tomada de decisão, mas a contabilidade também possui como atribuição a prestação de contas para os usuários externos. Ribeiro (2018) destaca que a contabilidade é uma ciência social cujo objetivo principal é controlar o patrimônio das entidades em decorrência de suas variações. Portanto, essas variações são registradas na contabilidade, e os registros iniciais incluem os registros nos livros contábeis. Em relação aos livros contábeis, a empresa deverá manter a escrituração do livro-razão, do livro-caixa e do livro-diário. O livro-razão registra todas as movimentações da empresa que envolvem as contabilizações a débito e a crédito nas contas que compõem o patrimônio. Todas as contas que afetam o patrimônio da empresa são registradas, porém o livro-razão tem por foco as contas que fazem parte da formação do patrimônio da empresa. Já o livro-caixa, como o próprio nome já diz, registra as movimentações que envolvem o caixa da empresa, ou seja, todos os pagamentos e recebimentos efetuados por ela. Esse livro é muito utilizado pela gestão da empresa para ter controle sobre o valor efetivamente em caixa, a fim de observar as movimen- tações ocorridas que foram registradas pelo regime de competência, o que de fato a empresa recebeu ou pagou e quanto ela possui em caixa. Por fim, o livro-diário registra as movimentações diárias da empresa que afetam o patrimônio, as quais são registradas por ordem cronológica, como, Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte6 por exemplo, dia, mês e ano. Entretanto, apesar de possuir o nome diário, o contador pode realizar esse registro de modo mensal, desde que respeite e realize os lançamentos conforme a data de ocorrência. Além dos livros con- tábeis supracitados, a empresa de transporte, por ser contribuinte do ICMS, deverá manter, ainda, a escrituração, para fins fiscais, do livro de registro de entradas, destinado ao registro das operações de entrada de mercadorias ou bens e aquisições de serviços de transporte e comunicação. Como contribuinte do ISS, a empresa de transporte deverá registrar no livro de registro dos serviços prestados os documentos fiscais relativos aos serviços prestados. Já no livro de registro de serviços tomados, devem ser registrados os serviços que porventura a empresa tenha tomado de terceiros. Por fim, no livro de registro de entrada e saída de selo de controle, devem ser registradas as transações com produtos industrializados sujeitos ao IPI. De modo geral, como auxílio da tecnologia, em particular dos sistemas de informações, esses livros passaram a ser preenchidos em forma eletrônica, no formato digital, o que facilita o seu preenchimento e acompanhamento, apesar de muitas empresas adotarem ainda o seu formato manuscrito (Figura 1). Figura 1. Livro contábil. Fonte: Robin Akira/Shutterstock.com. 7Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte Para o registro dessas operações, as empresas adotam os lançamentos conforme definido pelo plano de contas, que pode ser entendido como o con- junto de contas que representam as movimentações econômicas e financeiras que ocorreram em determinado período em uma empresa (RIBEIRO, 2018). A base para realizar os registros contábeis são as notas fiscais, os recibos, os contratos, entre outros. Como exemplo de registro contábil, pode-se citar o reconhecimento da venda de um serviço de frete. Nesse momento, a empresa emite a nota fiscal de saída referente à prestação do serviço no valor de R$ 5.000,00, devendo registrar na sua contabilidade a receita do serviço prestado, uma vez que o recebimento pelo serviço foi à vista. Portanto, os registros deve- rão envolver a conta de receita de serviços e a conta banco movimento/caixa. A seguir, observe alguns exemplos da contabilização do reconhecimento de receita de serviço prestado: Débito – banco conta movimento (R$ 5.000,00). Crédito – receita de serviços prestados (R$ 5.000,00). Portanto, nesse momento, a empresa passa a ter os saldos das contas atualizados conforme o acontecimento dos fatos contábeis de prestação de serviços, e a base para o registro foi a nota fiscal de venda. 3 O papel do profissional contábil em uma empresa de transporte Martins (2018) destaca que a regulamentação da profi ssão de contador no Brasil teve início por meio do Decreto nº. 20.158/31. Posteriormente, foi publicado o Decreto-Lei nº 9.295/46, para dispor sobre a criação do Conselho Federal de Contabilidade, o qual defi ne as atribuições do contador e do guarda-livros. O contador foi conhecido pelos primeiros registros da profissão como guarda-livros, termo este que vem justamente da função desempenhada na época, que era, em sua quase totalidade, burocrática e de preenchimento de livros e papéis. Ao longo dos anos, a profissão passou por diversas evoluções, e uma delas foi em relação à sua principal função, que passou de guarda-livros para profissional da contabilidade. Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte8 O termo profissional da contabilidade é utilizado para se referir tanto aos técnicos em contabilidade quanto os bacharéis em ciências contábeis. Entretanto, vale destacar que o registro para técnicos em contabilidade era emitido até o ano de 2015, ou seja, os que já possuíam o registro de técnico ou realizaram a prova para conseguir o registro até essa data podem ainda atuar como técnicos, porém, a partir dessa data, não foram mais emitidos novos registros. De acordo com a Lei nº. 12.249/2010, que atualizou o Decreto-Lei nº. 9.295/46, o registro em CRC como técnico em contabilidade foi assegurado até 1º de junho de 2015. Para saber mais sobre esse assunto, acesse o link a seguir. https://qrgo.page.link/tz5iQ A mudança não ocorreu apenas no registro profissional do contador, pois, nos últimos anos, a função do contador tem deixado de ser vista apenas como burocrática e para o cumprimento de exigências fiscais e tributárias, passando a ser vista como uma contabilidade que fornece informações para assessorar a gestão da empresas na tomada de decisões. Desse modo, há mais ênfase no papel da contabilidade gerencial. Yoshitake et al. (2015) destacam que vem aumentando o número de empre- sas que buscam consultores da área contábil para aprimorarem seu desempenho gerencial, a fim de aumentar a vida útil da empresa. De qualquer forma, é importante destacar que esse posicionamento é adotado por empresas que buscam se destacar no mercado e adotam as informações contábeis para decisões estratégicas. No entanto, ainda há empresas que procuram a figura do contador apenas para o cumprimento das exigências legais. O Brasil é visto como um país de elevada carga tributária, e, em muitos casos, a empresa se depara com a situação de contratar ou terceirizar os serviços ficais e tributários do contador. Isso não seria diferente em uma empresa de transportes. 9Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte Em relação às atribuições do contador em uma empresa, o Decreto n°. 9.245 destaca: Art. 25. São considerados trabalhos técnicos de contabilidade: a) organização e execução de serviços de contabilidade em geral; escrituração dos livros de contabilidade obrigatórios, bem como de todos os necessários no conjunto da organização contábil e levantamento dos respec- tivos balanços e demonstrações; b) perícias judiciais ou extrajudiciais, revisão de balanços e de contas em geral, verificação de haveres revisão permanente ou periódica de escritas, regulações judiciais ou extrajudiciais de avarias grossas ou comuns, assistência aos Conselhos Fiscais das sociedades anônimas e quaisquer outras atribuições de natureza técnica conferidas por lei aos profissionais de contabilidade (BRASIL, 1946, documento on-line). Conforme destacado pela legislação, o contador atua tanto com os serviços obrigatórios como com a escrituração dos livros contábeis, mas também tem papel fundamental na gestão da empresa, como, por exemplo, na análise dos custos, no planejamento financeiro e no fornecimento de informação para a tomada de decisões. A seguir, observe alguns exemplos de serviços prestados pelos contadores nas empresas de transportes: auxílio na atualização de licenças, documentos e apoios legais; assessoramento nas questões trabalhistas, como contratação, folha de pagamento e rescisão; gestão e manutenção da frota, como o cálculo da depreciação de veículos e ma- nutenção das máquinas e equipamentos; auxílio no setor de logística com os custos logísticos, planejamento de rotas, pe- dágios e seguros dos veículos; auxílio na definição dos modais de transporte em razão dos custos envolvidos; gestão tributária e fiscal, para cumprimento das determinações legais; auxílio na gestão da empresa com informações da contabilidade gerencial. Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte10 A decisão de contratar ou terceirizar os serviços contábeis está, em muitos casos, relacionada ao porte da empresa e à demanda pelos serviços. De forma geral, EPP contratam os serviços de profissionais que atuam como autônomos em escritórios de contabilidade, os quais atuam desde a abertura legal do negócio até a manutenção das suas atividades com a prestação de serviços fiscais e emissões de guias. Já em empresas de maior porte, o contador, na maioria dos casos, faz parte do quadro de funcionários, e, por vezes, há um setor específico para a contabilidade, que pode até ser dividida em diversos setores, como contábil, financeiro, fiscal, gerencial, controladoria. Dessa forma, o contador está muito mais ciente das informações e dos registros dos fatos ocorridos na empresa. Para uma empresa de transportes, o contador pode prestar serviços atuando tanto como terceirizado quanto como funcionário, mas cabe destacar que o profissional que atende de forma terceirizada está a serviço de diversas empresas, e, para que o serviço possa atender às demandas da empresa em paridade com os serviços prestados pelo contador, que atuaria dentro do quadro funcional da empresa, é importante que essa empresa forneça adequadamente todas as informações que estão disponíveis ao contador funcionário. A atuação do profissional contábil é importante tanto para a manutenção da regularidade fiscal da empresa de transporte como para a adoção do regime tributário mais adequado para ela, pois cada atividade tem um regime dife- renciado, e a adoção do regime mais adequado podetrazer maiores resultados para a empresa. Com o advento da tecnologia, os contadores precisam estar também atuali- zados, sendo capazes de operar os sistemas de informação, como, por exemplo, o registro do certificado digital, para que a empresa possa emitir notas fiscais eletrônicas. Isso, para uma empresa de transporte, é de extrema importância, visto que, para o carregamento e o transporte das cargas, o motorista res- ponsável pelo trajeto deverá carregar consigo a nota fiscal correspondente à carga transportada. Dessa forma, pode-se concluir que o contador está também relacionado à prestação dos serviços de transporte, pois, além de atuar no planejamento e no assessoramento contábil e fiscal, é responsável pela parte técnica de envio de informações que permitem a operacionalização dos serviços de transporte prestados. 11Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte A Receita Federal disponibiliza um portal com informações sobre as notas fiscais eletrônicas. Nesse portal, é possível, inclusive, verificar a autenticidade de uma nota fiscal e tirar dúvidas em relação ao seu preenchimento e o certificado digital para emissão. Para saber mais, acesse o link a seguir. https://qrgo.page.link/4mByr BRASIL. Decreto nº. 9.580, de 22 de novembro de 2018. Regulamenta a tributação, a fis- calização, a arrecadação e a administração do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015- 2018/2018/Decreto/D9580.htm. Acesso em: 25 jan. 2020. BRASIL. Decreto nº. 20.158, de 30 de junho de 1931. Organiza o ensino comercial, regula- menta a profissão de contador e dá outras providências. Disponível em: https://www2. camara.leg.br/legin/fed/decret/1930-1939/decreto-20158-30-junho-1931-536778-repu- blicacao-81246-pe.html. Acesso em: 25 jan. 2020. BRASIL. Decreto-lei n°. 9.245, de 27 de maio de 1946. Cria o Conselho Federal de Contabi- lidade, define as atribuições do Contador e do Guarda-livros, e dá outras providências. Disponível em: https://www2.camara.leg.br/legin/fed/declei/1940-1949/decreto- -lei-9295-27-maio-1946-417535-publicacaooriginal-1-pe.html. Acesso em: 25 jan. 2020. BRASIL. Decreto-lei nº. 9.295, de 27 de maio de 1946. Cria o Conselho Federal de Contabi- lidade, define as atribuições do Contador e do Guarda-livros, e dá outras providências. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del9295.htm. Acesso em: 25 jan. 2020. BRASIL. Lei complementar nº. 155, de 27 de outubro de 2016. Altera a Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, para reorganizar e simplificar a metodologia de apuração do imposto devido por optantes pelo Simples Nacional; altera as Leis nos 9.613, de 3 de março de 1998, 12.512, de 14 de outubro de 2011, e 7.998, de 11 de janeiro de 1990; e revoga dispositivo da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp155.htm. Acesso em: 25 jan. 2020. MARTINS, E. Contabilidade de Custos. 11ª Edição. São Paulo: Atlas, 2018. Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte12 PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017. RIBEIRO, O. M. Contabilidade básica. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2018. YOSHITAKE, M. et al. O papel do contador como consultor nas micro e pequenas empresas. Disponível em: https://www.sindcontsp.org.br/wp-content/uploads/2019/08/13-O- -papel-do-Contador.pdf. Acesso em: 20 dez. 2019. Leituras recomendadas BRASIL. Lei nº. 12.249, de 11 de junho de 2010. Disponível em: http://www.planalto.gov. br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2010/Lei/L12249.htm. Acesso em: 25 jan. 2020. BRASIL. Projeto de Lei Complementar nº. 25/2007. Dá nova redação ao caput do art. 79 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Disponível em: https://www. camara.leg.br/proposicoesWeb/fichadetramitacao?idProposicao=344866. Acesso em: 25 jan. 2020. BRASIL. Receita Federal. Certificação digital (13 questões). 2019. Disponível em: http://www. nfe.fazenda.gov.br/portal/perguntasFrequentes.aspx?tipoConteudo=k/E5BakB80o%3D. Acesso em: 25 jan. 2020. OCB; SESCOOP. Manual contábil para cooperativas de transporte de cargas e de passageiros. [2019]. Disponível em: http://manuais.brasilcooperativo.coop.br/manual/1/manual- -contabil-ramo-transporte. Acesso em: 25 jan. 2020. SEBRAE. Regime tributário: saiba qual é o certo para a sua empresa. 2019. Disponível em: https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/simulador-simples-ou- -lucro-presumido-qual-o-melhor-para-sua-empresa,d4a81e0933e5a410VgnVCM200 0003c74010aRCRD. Acesso em: 25 jan. 2020. Os links para sites da Web fornecidos neste capítulo foram todos testados, e seu fun- cionamento foi comprovado no momento da publicação do material. No entanto, a rede é extremamente dinâmica; suas páginas estão constantemente mudando de local e conteúdo. Assim, os editores declaram não ter qualquer responsabilidade sobre qualidade, precisão ou integralidade das informações referidas em tais links. 13Contabilização de fatos contábeis em empresas de transporte DICA DO PROFESSOR Ao falar em registros contábeis, é importante que você saiba diferenciar bem o que são atos contábeis e o que são fatos contábeis. Atos contábeis podem ser entendidos como, o próprio nome diz, um ato praticado pela administração da empresa. O importante é que esses atos não provocam alterações qualitativas ou quantitativas no patrimônio líquido, mas podem vir a provocar futuramente (RIBEIRO, 2018). No entanto, os fatos contábeis são aqueles que resultam em uma movimentação de valores no patrimônio da empresa, mas essa movimentação não resulta em alteração no patrimônio líquido, como o pagamento de salários ou uma compra de mercadorias, por exemplo. Nesta Dica do Professor, você irá saber mais sobre os registros contábeis em uma empresa de transportes e os principais aspectos para a sua contabilização. Você verá, ainda, ferramentas que auxiliam as empresas nesses registros, para que otimizem o processo e obtenham melhores resultados. Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino! EXERCÍCIOS 1) Em relação aos principais tributos que uma empresa de transporte pode incorrer, é possível destacar: os tributos federais, estaduais e municipais. Em relação às alternativas a seguir, assinale um tributo estadual: A) IRPJ – Imposto de Renda Pessoas Jurídicas. B) CIDE – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. C) CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. D) IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores. E) IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados. 2) As pessoas jurídicas estão sujeitas ao recolhimento do Imposto de Renda Pessoas Jurídicas, que é um tributo de competência da união e tem como incidência: A) a venda de combustíveis, afetando o preço final de venda nos postos. B) a remuneração do trabalhador. A empresa como contratante desse serviço deve fazer o recolhimento. C) as operações relativas à Circulação de Mercadorias e Serviços de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicações. D) a propriedade de veículo automotor, no caso das empresas de transporte. E) incide sobre o Lucro da empresa, a base de cálculo é o lucro real, presumido ou arbitrado 3) O recolhimento das obrigações fiscais e tributárias está condicionado ao tipo de enquadramento da empresa, ou seja, a alíquota do tributo e a sua incidência irão alterar conforme o regime de tributação adotado. Em relação aos regimes de tributação, estes são divididos em: A) Lucro real, lucro de fato, lucro arbitrado e MEI. B) Lucro real, lucro presumido, lucro arbitrado e simples nacional. C) Lucro real, lucro presumido, lucro arbitrado e MEI. D) Lucro atual, lucro presumido, lucro arbitrado e simples nacional. E) Lucro atual, lucro resumido, lucro arbitrado e simples nacional. 4) Os fatos e os atos contábeis são movimentações que ocorrem e podem ou não afetar o patrimônioda empresa. Em relação às alternativas a seguir, assinale aquela que representa o conceito de atos contábeis: A) São aqueles que resultam em uma movimentação de valores no patrimônio da empresa, mas não resultam em alteração no patrimônio líquido. B) Apenas trocam os valores entre as contas de ativos e passivos, sem que isso altere o patrimônio líquido. C) Provocam modificações no patrimônio líquido da empresa. E essas modificações ainda podem ser aumentativas ou diminutivas. D) Envolvem movimentações tanto entre as contas de ativos e passivos quanto provocam alteração no patrimônio líquido da empresa. E) São aqueles praticados pela administração da empresa e não provocam alterações qualitativas ou quantitativas no patrimônio líquido, mas podem vir a provocar futuramente. 5) O termo profissional da contabilidade é utilizado para se referir tanto aos técnicos em contabilidade quanto aos bacharéis em ciências contábeis que atuam como contadores. Em relação à atuação do profissional da contabilidade em uma empresa de transportes, assinale a alternativa correta: A) Atua para o cumprimento das exigências legais e sua função se restringe às obrigações fiscais. B) Atua para o cumprimento das obrigações fiscais, além de realizar a escrituração dos livros contábeis, e sua modalidade de prestação de serviços é apenas como prestador de serviços terceirizados. C) Atua no cumprimento das exigências legais, além de auxiliar na gestão dos custos logísticos, prestando serviços de forma terceirizada ou como funcionário da empresa. D) Atua na gestão de custos logísticos da empresa e na prestação de contas, e pode ser contratado apenas como funcionário da empresa. E) Atua na gestão dos custos logísticos, na contratação e demissão de funcionários e na instalação de softwares contábeis. NA PRÁTICA Por muito tempo, o profissional contábil era visto apenas como uma exigência legal e uma figura obrigatória para o cumprimento das obrigações fiscais e tributárias das empresas. Com o tempo, o papel desse profissional tem ganhado mais espaço, principalmente para a tomada de decisões, o assessoramento para a redução de custos, o planejamento tributário, o orçamento e as consultorias na área gerencial. Em uma empresa de transportes isso não seria diferente. A seguir, você irá encontrar uma situação comum em que o profissional contábil é contratado para o cumprimento de obrigações legais, mas irá se deparar com as atividades que também podem ser desempenhadas por esse profissional em uma empresa desse setor. SAIBA MAIS Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor: Planejamento tributário em uma empresa de transporte de combustíveis, optante pelo lucro presumido Neste trabalho, você irá encontrar um estudo de caso de uma empresa que atua no segmento de transportes de combustíveis, abordando as formas de regimes tributários existentes no Brasil, relacionando os aspectos do sistema tributário nacional e a importância do planejamento tributário. Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino! Uso de dados de documentos fiscais eletrônicos para o planejamento do transporte urbano de cargas Neste estudo, você irá encontrar uma metodologia que permite a obtenção de informações para o planejamento do transporte urbano de cargas a partir de dados de documentos fiscais eletrônicos. Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino! Lucro real: quais são as vantagens e desvantagens para as empresas de transporte Nesta matéria, você irá encontrar os principais aspectos do lucro real em uma empresa de transporte e as suas principais vantagens e desvantagens. Conteúdo interativo disponível na plataforma de ensino!