IEC - unidade 1 STN I 2020.2

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Gestão Fiscal e Tributária / 
SISTEMA TRIBUTÁRIO 
NACIONAL I
APRESENTAÇÃO
PROFESSORA: FERNANDA DE OLIVEIRA SILVEIRA
• Doutoranda em Direito Tributário pela UFMG
• Mestre em Direito Público pela PUC Minas
• Especialista em Direito Tributário pelo IEC PUC Minas
• Bacharel em Direito pela UFMG
• Professora de Pós-Graduação do IEC PUC Minas
• Professora de Pós-Graduação da ESA OABMG
• Advogada e Consultora
DÚVIDAS: fernandadosilveira@gmail.com
mailto:fernandadosilveira@gmail.com
AVALIAÇÃO E REFERÊNCIAS
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO E DISTRIBUIÇÃO DE PONTOS:
• Atividades em sala e trabalho final: 80 pontos 
• Participação em debates em cada aula: 20 pontos 
• Compreensão da matéria e participação
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
• AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. Saraiva. 
• BALEEIRO, Aliomar. Direito Tributário Brasileiro. Forense. 
• COÊLHO, Sacha Calmon. Curso de Direito Tributário Brasileiro. Forense. 
• MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. Malheiros. 
• SCHOUERI, Luís Eduardo. Direito Tributário. Saraiva. 
• TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Tributário e Financeiro. Saraiva. 
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
UNIDADE 1: 
• Apresentação da disciplina 
• Análise do perfil e dos interesses da turma 
• Constituição e Tributação
• Sistema Tributário Nacional
UNIDADE 2: 
• Principais Princípios Constitucionais Tributários
• O poder de tributar e suas limitações constitucionais: estudo geral do que são
normas inflexíveis de competência, princípios tributários e imunidades
• Imunidades genéricas
UNIDADE 3: 
• Desenho Constitucional das Espécies Tributárias
• Competência - Características
• Repartição das Competências
• Criação de Tributos no texto da CF
UNIDADE 1: 
Constituição e Tributação
TRIBUTOS
- PRA QUÊ SERVEM OS TRIBUTOS?
- NA VISÃO DE CADA UM, SOBRE O QUÊ 
PAGAMOS MAIS IMPOSTOS?
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
PERÍODO COLONIAL (APROX. 300 ANOS)
• Tributo como o símbolo maior da sujeição e opressão política, da
espoliação econômica (quinto do pau-brasil) da colônia pela metrópole
• Tributos estabelecidos sem qualquer compromisso de justiça distributiva
(capitação em Vila Rica – séc. XVIII)
• Estado contra a sociedade civil
• Tributação e revoltas políticas (ex: Revolta de Vila Rica, também conhecida como
Revolta de Filipe dos Santos)
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
PERÍODO IMPERIAL 
• Estabelecimento do Estado Fiscal
• Transferência da Corte para o Rio de Janeiro, aumento nos gastos
públicos, crise fiscal
• Criação das primeiras formas de ITCD, ITBI, IPTU, imposto de
importação sobre escravos
• Prosperidade no II Reinado: tributação das exportações de café
• Estado Unitário
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
REPÚBLICA VELHA (1889-1930) 
• Federalismo com primazia dos Estados
• Primeira repartição constitucional de competências tributárias entre
União e Estados (1891)
• Imunidade recíproca (1891)
• Protagonismo dos impostos sobre o comércio exterior
• Estado liberal e oligárquico, voto censitário, igualdade meramente formal
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
REPÚBLICA (1930-1964) 
• O sistema tributário acompanha a urbanização e a industrialização
econômica (CSN em 1941 e Petrobrás em 1953). Protagonismo dos
impostos sobre o consumo interno e sobre a renda
• Federalismo centralizado
• Surge a noção de direitos econômicos e sociais, políticas públicas, de um
Estado ativo, comprometido com o desenvolvimento social (governo Getúlio
Vargas)
• Predominância de períodos autoritários
• Carga tributária ao redor de 15% do PIB em 1946
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
ESTADO MILITAR TECNOCRÁTICO-AUTORITÁRIO (1964-1985)
• Golpe de 1964
• Reforma Tributária (EC 18/1965, CTN) autoritária e modernizadora
• Consolidação de um federalismo meramente nominal. Aumento da carga
tributária total (de 15% em 1964 para 24% do PIB em 1985) e da carga
tributária federal
• Estado-empresário
• Crescimento econômico altamente concentrador de renda. Sistema
tributário repleto de incentivos à acumulação
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
ESTADO MILITAR TECNOCRÁTICO-AUTORITÁRIO (1964-1985)
• Retrocessos em políticas públicas fundamentais como educação e
cultura
• Constituição sem qualquer força normativa. Desprestígio da carreira
jurídica
• Democracia como ideia subversiva. Estado como rival da sociedade civil
e sinônimo de autoritarismo
• Direito tributário visto como um instrumento de defesa do cidadão contra
o Estado ilegítimo
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
ESTADO DEMOCRÁTICO DE DIREITO
• Pela primeira vez, a Constituição trata dos direitos e garantias
fundamentais do cidadão antes de disciplinar a organização do Estado
• Objetivos fundamentais da República: construir uma sociedade justa,
solidária, garantir o desenvolvimento, erradicar a pobreza, reduzir as
desigualdades
• Direitos econômicos e sociais que se pretendem efetivos, judicializáveis.
Constituição compromissária
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
RETROSPECTIVA FINALÍSTICA DOS TRIBUTOS 
AO LONGO DA HISTÓRIA
ESTADO DEMOCRÁTICO DE DIREITO
• O Estado não é mais o Estado-empresário, mas em contrapartida a
Constituição lhe reserva uma série de tarefas socialmente
transformadoras (saúde, educação, pleno-emprego, moradia etc.)
• Estabelecimento de políticas públicas permanentes e ambiciosas.
Igualdade de direito e de fato.
• Estado a serviço da sociedade, e não contra ela
• Período pós-1988: maior visibilidade para as mazelas do setor público,
dando a impressão de que elas aumentaram após a redemocratização
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
TRIBUTO E ESTADO DEMOCRÁTICO DE DIREITO
• Os direitos (políticos, sociais, individuais) não nascem em árvores. O 
custo dos direitos e os tributos – o papel das finanças públicas
• Tributos como recursos retirados da economia privada para “sustentar” a 
“máquina” burocrático-estatal?
• Tributo e capitalismo (Estado Fiscal). Tributo e solidariedade social
• Carga tributária crescente em percentual do PIB (1987: 23%; 1994: 29%; 
2002: 32%; 2010-12: 34%)
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
DIREITO TRIBUTÁRIO E ESTADO DEMOCRÁTICO 
DE DIREITO
• O objeto exclusivo do direito tributário é a defesa do contribuinte contra o
Fisco?
• Reflexos dessa concepção sobre a interpretação do direito tributário, o
combate aos planejamentos tributários abusivos, o sigilo bancário, a visão
da capacidade contributiva, a política de punição dos crimes de sonegação
tributária, etc.
• A relação dos contribuintes entre si: o lado pouco visível do direito
tributário
CONSTITUIÇÃO E TRIBUTAÇÃO
UNIDADE 1: 
Sistema Tributário Nacional
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
PREÂMBULO
TÍTULO I - Dos Princípios Fundamentais (art. 1° ao 4°)
TÍTULO II - Dos Direitos e Garantias Fundamentais (art. 5° ao 17)
Capítulo I - Dos direitos e deveres individuais e coletivos
Capítulo II – Dos direitos sociais
Capítulo III – Da nacionalidade
Capítulo IV – Dos direitos políticos
Capítulo V – Dos partidos políticos 
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_1.html
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_1.html
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_2.html
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
TÍTULO III - Da Organização do Estado (art. 18 ao 43)
Capítulo I – Da organização político-administrativa
Capítulo II – Da União
Capítulo III – Dos Estados federados
Capítulo IV – Dos Municípios
Capítulo V – Do Distrito Federal e dos territórios 
Capítulo VI – Da intervenção
Capítulo VII – Da administração pública
Seção I – Disposições gerais
Seção II – Dos servidores públicos
Seção III – Dos militares dos Estados, doDistrito Federal e dos territórios
Seção IV – Das regiões
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_3.html
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
TÍTULO IV - Da Organização dos Poderes (art. 44 ao 135)
Capítulo I – Do Poder Legislativo
Seção I – Do Congresso Nacional
Seção II – Das atribuições do Congresso Nacional
Seção III – Da Câmara dos Deputados
Seção IV – Do Senado Federal
Seção V – Dos deputados e dos Senadores
Seção VI – Das reuniões
Seção VII – Das comissões
Seção VIII – Do Processo Legislativo
Seção IX – Da fiscalização contábil, financeira e orçamentária
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_4.html
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
Capítulo II – Do Poder Executivo
Seção I – Do Presidente e do Vice-Presidente da República
Seção II – Das atribuições do Presidente da República
Seção III – Da responsabilidade do Presidente da República
Seção IV – Dos Ministros de Estado
Seção V – Do Conselho da República e do Conselho de Defesa Nacional
Capítulo III – Do Poder Judiciário
Seção I – Disposições gerais
Seção II – Do Supremo Tribunal Federal
Seção III – Do Superior Tribunal de Justiça
Seção IV – Dos Tribunais Regionais Federais e dos Juízes Federais
Seção V – Do Tribunal Superior do Trabalho, dos Tribunais Regionais do Trabalho e dos 
Juízes do Trabalho
Seção VI – Dos Tribunais e Juízes Eleitorais
Seção VII – Dos Trinunais e Juízes Millitares
Seção VIII – Dos Tribunais e Juízes dos Estados
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
Capítulo IV – Das funções essenciais à Justiça
Seção I – Do Ministério Público
Seção II – Da Advocacia Pública
Seção III – Da Advocacia e Defensoria Pública
TÍTULO V - Da Defesa do Estado e Das Instituições Democráticas (art.136 
ao 144)
Capítulo I – Do Estado de Defesa e do Estado de Sítio
Seção I – Do Estado de Defesa
Seção II – Do Estado de Sítio
Seção III – Disposições gerais
Capítulo II – Das Forças Armadas
Capítulo II – Da Segurança Pública
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_5.html
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
TÍTULO VI - Da Tributação e do Orçamento (art. 145 ao 169)
Capítulo I – Do Sistema Tributário Nacional
Seção I – Dos Princípios Gerais
Seção II – Das Limitações ao Poder de Tributar
Seção III – Dos Impostos da União
Seção IV – Dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal
Seção V – Dos Impostos dos Municípios
Seção VI – Da Repartição das Receitas Tributárias
Capítulo II – Das Finanças Públicas
Seção I – Normas gerais
Seção II – Dos Orçamentos
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_6.html
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
TÍTULO VII - Da Ordem Econômica e Financeira (art. 170 ao 192)
Capítulo I – Dos Princípios Gerais da Atividade Econômica
Capítulo II – Da Política Urbana
Capítulo III – Da Política Agrícola e Fundiária e da Reforma Agrária
Capítulo IV – Do Sistema Financeiro Nacional
TÍTULO VIII - Da Ordem Social (art. 193 ao 232)
Capítulo I – Disposição geral
Capítulo II – Da Seguridade Social
Capítulo III – Da Educação, da Cultura e do Desporto
Capítulo IV – Da Ciência e Tecnologia e Inovação
Capítulo V – Da Comunicação Social 
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_7.html
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_8.html
ESTRUTURA DA CF/1988
ÍNDICE SISTEMÁTICO
Capítulo VI – Do Meio Ambiente
Capítulo VII – Da Família, da Criança, do Adolescente, do Jovem e do 
Idoso
Capítulo VIII – Dos índios
TÍTULO IX - Das Disposições Constitucionais Gerais (art. 233 ao 250)
TÍTULO X - Ato das Disposições Constituicionais Transitórias (art. 1° ao 
100)
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_9.html
http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_10.html
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
• Condição para implementação da Constituição e dos direitos 
fundamentais. Caráter instrumental da atividade financeira do Estado
• Receitas públicas (tributos, receitas originárias, multas administrativas e 
penais, etc.)
• Despesas públicas (custeio dos serviços públicos; investimento; juros da 
dívida pública; gastos assistenciais, previdenciários)
• Crédito público
• Orçamento público
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
DIREITO FINANCEIRO
• O Direito Financeiro congloba os princípios e normas jurídicas que regulam a
atividade financeira do Estado, se ocupando das receitas e das despesas do
Estado e também dos orçamentos.
• O Direito Financeiro, portanto, cuida tanto de receitas originárias, como operações
de crédito (empréstimos e títulos públicos), patrimoniais, industriais e comerciais,
como receitas derivadas, dentre as quais se incluem os tributos. Cuida, também,
da despesa pública (gastos estatais)
• Direito Financeiro Constitucional
a) Normas sobre repartição de receitas tributárias (arts. 157-162)
b) Normas sobre “finanças públicas” (art.163) e “orçamentos” (arts. 165-169)
c) Normas sobre competências do Senado Federal
• Art.169, caput, da CF e Lei de Responsabilidade Fiscal – LC 101/2000
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
CIÊNCIA DAS FINANÇAS
• Conhecimento do ramo das ciências econômicas, políticas e sociais
• Estudo dos fenômenos financeiros sem dar ênfase ao aspecto normativo como
ocorre com a ciência jurídica.
• Exemplos:
a) estudo dos efeitos do aumento da carga tributária sobre a sonegação;
b) estudo do orçamento público como imagem da luta de classes;
c) efeitos da austeridade fiscal num contexto de recessão econômica duradoura
(dilema europeu atual)
d) CRISE FISCAL ATUAL NO BRASIL E AS MEDIDAS ADOTADAS
RECENTEMENTE OU AINDA EM DISCUSSÃO:
• EC 95/2016 – Congelamento de gastos por 20 anos;
• EC 103/2019 - Reforma da Previdência; e
• Reforma Tributária, dentre outras.
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
DIREITO TRIBUTÁRIO
• O Direito Tributário, por sua vez, regula e restringe o poder do Estado de exigir
tributos e regula os deveres e direitos dos contribuintes, isonomicamente, tendo
por objeto a relação jurídica travada entre o Estado e o contribuinte.
• Relação com o Direito Financeiro e com o Direito Administrativo
• Autonomia do Direito Tributário em relação aos demais ramos jurídicos. Explicação
histórica e sentido da autonomia.
• Direito Tributário como conjunto de normas positivas (direito tributário positivo) e
Direito Tributário como conjunto de conhecimentos científicos (ciência do direito
tributário).
• Tributo como o conceito nuclear do direito tributário
• Tributo como item da “receita derivada”. Outros itens da receita derivada (multas,
confiscos de bens, reparações de guerra)
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
OUTRAS RECEITAS NÃO TRIBUTÁRIAS
EXEMPLOS:
• doações recebidas pelo Estado;
• aluguéis oriundos dos imóveis públicos (originárias);
• dividendos de empresas públicas e sociedades de economia mista
(originárias);
• receitas obtidas na concessão de serviços públicos (fornecimento de energia
elétrica, serviços de telefonia, exploração de rodovias, aeroportos, etc.;
• compensação ambiental;
• compensações e participações na exploração dos recursos minerais –
royalties (“originárias”).
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL - STN
• CONCEITO: complexo de regras jurídicas formado pelos tributos
instituídos em um país ou região autônoma e os princípios e normas que
os regem.
• COMPOSIÇÃO: o Sistema Tributário Nacional é formado pelas regras
jurídicas que disciplinam o exercício do poder imposto pelos diversos
órgãos públicos.
• FINALIDADE: o Sistema Tributário Nacional, tal como existe atualmente,
foi criado buscando harmonizar as relações da sociedade de forma a se
atender aos seus princípios fundamentais, como também de forma a se
respeitar o pacto federativo sob o qual vivemos.
• OBSERVAÇÃO: a expressão STN serve para designar o conjunto de
todos os tributos cobrados no País, sem distinguir os da competência
Federal, Estadualou Municipal, e, bem assim, todas as regras jurídicas
com relações entre si que disciplinam a arrecadação desses tributos.
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL - STN
• PRINCÍPIOS GERAIS – normas que regem o alcance e os limites das
normas tributárias.
• LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR – normas que determinam os
limites à atividade tributária do Estado.
• IMUNIDADES – características e peculiaridades das sociedades e
pessoas imunes à tributação de sua renda e patrimônio.
• DEFINIÇÃO E REPARTIÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA –
divisão dos tributos e, consequentemente, das receitas tributárias.
• DESENHO DAS ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS NA CF/1988 – tipos de
tributo e hipóteses restritas de criação de novos tributos.
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
ORGANIZAÇÃO E MATÉRIAS DAS PRÓXIMAS AULAS
Capítulo I – Do Sistema Tributário Nacional
Seção I – Dos Princípios Gerais
Seção II – Das Limitações ao Poder de Tributar
Seção III – Dos Impostos da União
Seção IV – Dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal
Seção V – Dos Impostos dos Municípios
Seção VI – Da Repartição das Receitas Tributárias
UNIDADE 2: 
Principais Princípios Constitucionais Tributários
O poder de tributar e suas limitações constitucionais: estudo geral do que são normas inflexíveis
de competência, princípios tributários e imunidades
Imunidades genéricas
UNIDADE 3: 
Desenho Constitucional das Espécies Tributárias
Competência - Características
Repartição das Competências
Criação de Tributos no texto da CF
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL