Aula 05 - Auditoria Contábil-Financeira

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Aula 05
Parte 1 - Avaliação de Controle Interno
 
PROFª VALÉRIA ELERES
SEJA BEM-VINDO(A)!
DEFINIÇÃO
O controle interno foi definido pelo “AICP – Instituto 
Americano de Contadores Públicos Certificados” como o 
plano de organização e todos os métodos e medidas, 
coordenados e adotados numa empresa. 
OBJETIVO
- Salvaguardar os ativos de prejuízos decorrentes de fraudes 
ou de erros não intencionais;
- Assegurar a validade e integridade dos dados contábeis que 
serão utilizados pela gerência para a tomada de decisões;
- Incrementar a eficiência operacional e promover a 
obediência às normas estabelecidas pela administração.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Esses controles, também chamados de controles 
gerenciais, compreendem os métodos e procedimentos 
referentes principalmente à eficiência operacional e 
obediência às diretrizes administrativas. 
São aqueles destinados a assegurar o cumprimento 
dos objetivos específicos de uma operação ou 
transação. 
CONTROLES OPERACIONAIS
RESPONSABILIDADES DE AVALIAÇÃO CI
- Administração: responsável pela criação e manutenção 
de controles interno.
O estudo e avaliação, assim como as recomendações 
feitas pela Auditoria, não isentam nem diminuem a 
responsabilidade dos administradores de uma atividade. 
- Auditor:
a) avaliar os procedimentos em vigor e determinar se os 
mesmos oferecem um grau de confiança razoável;
b) verificar se o sistema está sendo corretamente aplicado;
c) as falhas observadas, oferecendo recomendações para 
saná-las.
RESPONSABILIDADES DE AVALIAÇÃO CI
CONTROLES CONTÁBEIS
Compreendem o plano de organização e todos os 
m ét odos e pr oced i m e n t o s r e l a c i o n a d o s c o m a 
salvaguarda do patrimônio da propriedade dos registros 
contábeis.
São exemplos de controles contábeis:
- sistemas de conferências, aprovação e autorização;
- segregação de funções;
- controles físicos sobre ativos;
- auditoria interna.
CONTROLES CONTÁBEIS
Compreendem o plano de organização e os métodos e 
procedimentos relacionados com a eficiência das 
operações, voltadas para a política de negócios da 
empresa e, indiretamente, com os registros financeiros.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
São exemplos de controles administrativos:
- análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos;
- controle de qualidade;
- treinamento de pessoal;
- estudos de tempos e movimentos;
- análise das variações entre valores orçados e incorridos;
- controle dos compromissos assumidos, mas ainda não realizados 
economicamente.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
A necessidade de manter um sistema de controle 
interno adequado, visa proteger o patrimônio da 
empresa e assegurar a fidedignidade e integridade dos 
registros e demonstrações contábeis. 
Conclusão
A avaliação do Controle Interno se configura em um importantíssimo 
aliado do gestor, pois sua atuação independente dentro da empresa 
permite uma base de dados segura, objetiva e impessoal para a tomada 
de decisão, de maneira a estimular a diretoria a executar atos de 
maneira eficaz.
Aula 05
Parte 2 - Papéis de Trabalho
 
PROFª VALÉRIA ELERES
SEJA BEM-VINDO(A)!
CONCEITO
Constituem a documentação preparada pelo auditor ou 
fornecida a este na execução da auditoria. 
OBJETIVOS DOS PAPÉIS DE TRABALHO
a) Auxiliar na execução de exames;
b) Evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas;
c) Servir de suporte aos relatórios;
d) Constituir um registro que possibilite consultas 
posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a 
auditoria;
e) Fornecer um meio de revisão por Supervisores;
f) Determinar se o serviço foi feito de forma adequada e eficaz, 
bem como julgar sobre a solidez das conclusões emitidas;
g) Considerar possíveis modificações nos procedimentos de 
auditoria adotados, bem como no programa de trabalho para o 
exame subseqüente.
OBJETIVOS DOS PAPÉIS DE TRABALHO
PAPÉIS DE TRABALHO
O QUE DEVEM CONTER OS PAPÉIS DE TRABALHO:
1 - Informações e fatos importantes;
2 - Escopo do trabalho efetuado;
3 - Fonte das informações obtidas;
4 - Suas opiniões e conclusões.
DIVISÃO E ARQUIVO DOS PAPÉIS DE TRABALHO
Arquivo Permanente: que contém informações úteis 
para um período de anos. Cada seção é parte necessária 
e integrante dos Papéis de Trabalho referentes a 
qualquer ano. 
PAPÉIS DE TRABALHO
DIVISÃO E ARQUIVO DOS PAPÉIS DE TRABALHO
Arquivo Corrente: para cada período coberto pela 
auditoria, sendo incompleto sem o arquivo permanente.
PAPÉIS DE TRABALHO
Conclusão
Portanto, o auditor deve registrar nos papéis de trabalho 
informação relativa ao planejamento de auditoria, a 
n a t u r e z a , a o p o r t u n i d a d e e a e x t e n s ã o d o s 
procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as 
conclusões a que chegou referente a empresa auditada.
DEFINIÇÕES DE CONTROLE ONTERNO. Disponível em:
https://portaldeauditoria.com.br/definicoes-do-controle-interno/ 30/07/2020
CONTROLES INTERNOS. Disponível em:
https://www.contabeis.com.br/artigos/1054/controles-internos/ 30/07/2020
PAPEIS DE TRABALHO. Disponível em:
https://portaldeauditoria.com.br/papeis-de-trabalho-de-auditoria-interna-2/ 
30/07/2020
Referências Bibliográficas