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1 ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz de atividade individual Disciplina: CONTROLADORIA Módulo: Aluno: CARLOS EDUARDO Turma: Controladoria-0321-1_1 Tarefa: ATIVIDADE INDIVIDUAL Questão 1 Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas disponibilizadas na aba Questão 1 da planilha postada pelo seu professor-tutor na sala de aula. Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando: 1. as variações de preço da empresa; 2. a variação combinada de volume da empresa; 2 3. as variações de volume da empresa 4. as variações na composição do mix da empresa. Questão 2 Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da planilha. Em vista disso, determine as causas da variação, apontando: 1. as variações de volume do mercado : Resposta: - 977.142,86 2. as variações de market share (participação no mercado). Resposta: 3.257.142,86 Cursos Mercado orçado Mercado realizado Desvio (em volume) Desvio (%) Total 70.000 alunos 68.000 alunos -2.000 -2,86% FÓRMULA DVM = (VMr - VMo) * MSo * PMo VOLUME DE VENDAS DO MERCADO REAL VOLUME DE VENDAS DO MERCADO ORÇADO DESVIO EM VOLUME DESVIO [%] TOTAL 68.000,00 70.000,00 - 2.000,00 -2,86% VOLUME DE VENDAS DA EMPRESA REAL VOLUME DE VENDAS DA EMPRESA ORÇADO TOTAL 32.000,00 30.000,00 REAL ORÇADO MERCADO 68.000,00 70.000,00 EMPRESA 32.000,00 30.000,00 MARKET SHARE 47,06% 42,86% PREÇO MÉDIO ORÇADO [A/B] RECEITA DA EMPRESA [A] 34.200.000,00 QUANTIDADE ORÇADA [B] 30.000,00 PREÇO MÉDIO ORÇADO [A/B] 1.140,00 = Desvio em volume*Market share orçado -857,14 a) as variações de volume do mercado -977.142,86 b) as variações de market share (participação no mercado) 3.257.142,86 Variação de volume da empresa 2.280.000,00 Variações de volume do mercado -977.142,86 Variações de market share (participação no mercado) 3.257.142,86 4 Questão 3 A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência. Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se na aba Questão 3 da planilha. A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de transferência a seguir: 1. método a mercado; 2. método a custo (real) 107% e 3. método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado. DRE MERCADO CUSTO REAL NEGOCIADO P R O D U Ç Ã O Preço de Transferência 38,00 37,45 38,00 Custo de Transferência 0,00 0,00 0,00 Custo da Unidade -35,00 -35,00 -35,00 Resultado 3,00 2,45 3,00 E M B A L A G E M Preço de Transferência 46,00 45,42 46,00 Custo de Transferência -38,00 -37,45 -38,00 Custo da Unidade -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 3,00 2,97 3,00 E T IQ U E T A G E M Preço de Transferência 51,00 55,02 43,00 Custo de Transferência -46,00 -45,42 -46,00 Custo da Unidade -6,00 -6,00 -6,00 Resultado -1,00 3,60 -9,00 V E N D A S Preço de Transferência 61,00 61,00 61,00 Custo de Transferência -51,00 -55,02 -43,00 Custo da Unidade -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 5,00 0,98 13,00 Resultado das Unidades de Negócio 10,00 10,00 10,00 Subsídio Resultado da Empresa 10,00 10,00 10,00 DRE MERCADO Receita 61,00 Custo de produzir -35,00 Custo de embalar -5,00 Custo de etiquetar -6,00 Custo de vender -5,00 Resultado 10,00 6 Questão 4 Com base nas informações da questão 3, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de transferência duplo, apenas para as unidades ineficientes. Ou seja, pratique o preço duplo apenas se a unidade for deficitária pelo método a mercado. Essas unidades pagarão pelos seus insumos a valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método a custo. DRE MERCADO CUSTO REAL DUPLO Bibliografia - Aulas online Eclass FGV – Disciplina Controladoria – Professor Betovem Coura. - Livro: Controladoria/ Betovem Coura, Vera Bermudo. – Rio de Janeiro: FGV Editora, 2018. P R O D U Ç Ã O Preço de Transferência 38,00 37,45 38,00 Custo de Transferência 0,00 0,00 0,00 Custo da Unidade -35,00 -35,00 -35,00 Resultado 3,00 2,45 3,00 E M B A L A G E M Preço de Transferência 46,00 45,42 46,00 Custo de Transferência -38,00 -37,45 -37,45 0,55 Custo da Unidade -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 3,00 2,97 3,55 E T IQ U E T A G E M Preço de Transferência 51,00 55,02 55,02 Custo de Transferência -46,00 -45,42 -45,42 0,58 Custo da Unidade -6,00 -6,00 -6,00 Resultado -1,00 3,60 3,60 V E N D A S Preço de Transferência 61,00 61,00 61,00 Custo de Transferência -51,00 -55,02 -51,00 4,02 Custo da Unidade -5,00 -5,00 -5,00 Resultado 5,00 0,98 5,00 Resultado das Unidades de Negócio 10,00 10,00 15,15 Subsídio 5,15 Resultado da Empresa 10,00 10,00 10,00