Aula 02 - O orçamento e a administração de empresas

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O orçamento e a 
administração de empresas 
Prof.ª. Laís Bastos
Usuários
Todos, de alguma forma, têm a necessidade de orçar: 
 Estudante; 
 Grandes corporações multinacionais; 
 Entidades do terceiro setor.
Orçamento
 Plano administrativo que abrange todas as fases das
operações para um período futuro definido (WELSCH, 1992).
 Instrumento utilizado para descrever o plano geral das
atividades e dos investimentos por um período determinado,
que tem como embasamento os objetivos e metas do plano
estratégico da empresa (LUNKES, 2003).
Objetivos do Orçamento
 PLANEJAR: programar as atividades de um modo lógico e sistematizado, de
maneira que as ações de curto prazo, corresponda à estratégia de longo
prazo da empresa.
 COORDENAR as ações/atividades dos diversos departamentos da empresa
para garantir a sinergia e consistência das ações.
 COMUNICAR informar a todos os objetivos, oportunidades e planos da
empresa aos diversos gerentes de equipes para a sua disseminação.
Objetivos do Orçamento
 MOTIVAR fornece estímulos para que todos atinjam as metas pessoais e
organizacionais desejadas.
 CONTROLAR as atividades da empresa por comparação (ações) com os
planos originais, para realizar os ajustes necessários.
 AVALIAR fornecer bases para a avaliação dos resultados de cada
departamento, com base nas metas propostas pela direção, nas
estratégias e nos recursos.
Para que Serve o Orçamento 
Empresarial?
1. Precisar os objetivos seguintes da organização;
2. Elaborar os planos a curto prazo;
3. Estabelecer um plano de investimento;
4. Desenvolver um plano de produção e compras;
5. Prever a necessidade de MOD e prepará-la;
6. Estabelecer os orçamentos financeiros;
7. Auxiliar a coordenação das várias atividades da organização;
8. Medir e avaliar a performance da empresa;
9. Acompanhar a estratégia, verificar seu grau de êxito e tomar ação
corretiva.
Princípios Orçamentários
 Segundo Nagy e Vanderbeck (2001), os princípios orçamentários
gerais tem os seguintes requisitos:
1. os objetivos devem ser claramente definidos pela gestão;
2. as metas devem ser realistas e possíveis;
3. o orçamento deve considerar o ambiente geral dos negócios, bem
como as mudanças e tendências que podem influenciar as vendas e
os custos e utilizar dados históricos para projeções futuras;
Princípios Orçamentários
 4. a existência de um plano consistente para a análise
constante dos resultados reais em comparação com os
resultados planejados (orçados);
 5. flexibilidade para possibilitar modificações;
 6. definição clara da responsabilidade pela previsão dos
custos e pelos resultados reais.
Diretrizes Orçamentárias
 As Diretrizes estabelecem as metas e prioridades para o
exercício financeiro seguinte e orienta a elaboração do
Orçamento. Correspondem ao briefing da alta
administração, direcionando as ações para os vários
segmentos.
Premissas Orçamentárias
 As Premissas são denominadas de pressupostos. Devem ser
de alguma forma, resultado de algum nível de consenso
entre os gestores, têm impacto muito importante sobre os
resultados, tornando o plano exequível, confiável ou não,
dependendo do patamar estabelecido.
Premissa Orçamentária - Cenários
 O cenário político – ambiente externo as organização e decisões políticas que
podem afetar a organização (leis, impostos, tributos, etc.);
 O cenário econômico – é o cenário esperado para o período a ser orçado. O
cenário econômico é importante porque define os fatores externos que podem
influenciar o desempenho da empresa no período orçado.
 O cenário mercadológico – as demandas dos produtos e serviços pelo
mercado (clientes).
Premissas Orçamentárias -
Operacionais
Referem-se às atividades de elaboração do orçamento, propriamente ditas. 
Dentre elas, destacam-se:
 a. fatores de consumo de materiais e mão-de-obra;
 b. hierarquia de produtos para o período futuro;
 c. estrutura organizacional do ponto de partida;
 d. relação dos centros de custos e unidades de negócios a detalhar no 
plano de contas;
 e. pendência de obtenção de insumos;
 f. pontos de partida
Premissas Orçamentárias - De 
Estruturação
 Correspondem aos critérios considerados, tais como moeda
de decisão utilizada, período de planejamento (janeiro a
dezembro, julho a junho, por exemplo).
Premissas Orçamentárias - Econômico-
financeiras
 Trata-se das premissas mais conhecidas. Correspondem a 
inflação, juros, variação dos preços dos insumos, variação 
cambial, etc.
Tipos de Orçamento: 
Orçamento Estático
 Todas as peças orçamentárias (como receitas, despesas,
custos e investimentos) são elaboradas com base em
volumes (de produção, vendas…) pré-determinados,
ditando o ritmo do negócio a partir do orçamento.
Orçamento Flexível
 O Orçamento Flexível oferece uma margem de manobra nos
orçamentos de custos, despesas e investimentos a partir dos
volumes de produção ou vendas.
Orçamento Contínuo (ou Rolling 
Forecast)
 Ao fim de cada mês, a empresa revisa o orçamento e
adiciona mais um mês no período que está sendo orçado.
Dessa forma, cria-se o hábito contínuo de revisar o
orçamento e ter sempre 12 meses estruturados pela frente.
Orçamento Ajustado ou Revisado 
(Forecast)
 O orçamento é estipulado para cada mês e revisado
periodicamente (mensalmente, bimestralmente, etc.)
considerando o planejado, o realizado e o revisado
(forecast).
Orçamento Baseado em Atividades
 O Orçamento Baseado em Atividades começa com a previsão do
volume de vendas para o período. Então, é necessário estimar
todas as atividades necessárias para produzir ou entregar o volume
estimado. Em seguida, o cálculo de custos é feito a partir dos
recursos exigidos para suportar essas atividades.
Orçamento Base Zero (OBZ)
 Orçamento Base Zero (OBZ) é utilizado na elaboração de um
planejamento orçamentário a partir de uma base zerada.
Ou seja, sem olhar para o histórico de custos, despesas e
receitas.
Orçamento Base Histórico (OBH)
 O Orçamento Base Histórico (OBH) utiliza os números do exercício
anterior no Planejamento Orçamentário.
 Para isso, geralmente é aplicado um percentual de crescimento
sobre os resultados passados, levando em consideração quanto se
quer crescer as receitas e, por consequência, quanto os custos e
despesas também deverão subir.
Orçamento Matricial
 Como o próprio nome diz, Orçamento Matricial (ou
Gerenciamento Matricial de Despesas, GMD) é aquele que
cruza, numa matriz, eixos de receitas, despesas, custos e
investimentos com as subdivisões da companhia
(departamentos, centros de custos, unidades de negócios
etc.).
Orçamento Colaborativo 
(Descentralizado)
 O Orçamento Colaborativo, também conhecido como
Orçamento Descentralizado ou Participativo, tem como
objetivo descentralizar o planejamento orçamentário e
envolver mais pessoas no processo de decisão.