AP2 - AUDITORIA E CONTROLADORIA

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE SERGIPE 
CENTRO DE EDUCAÇÃO SUPERIOR A DISTÂNCIA 
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO 
DISCIPLINA: AUDITORIA E CONTROLADORIA 
ACADÊMICA: VÍVIAN ARAGÃO SANTANA 
 
AP 02 – Disciplina Auditoria e Controladoria 
 
Questão 1: 
RESPOSTA:​ Ferraz (1999, p. 183), ao estudar o sistema de controle interno, cita 
Diamond e resume em dois tipos: 
 
a) descentralizado​ (p.ex., Países Baixos e Reino Unido): 
 
• cada ministério tem total responsabilidade sobre a execução e o controle do                         
próprio orçamento, não sofrendo controle prévio por parte do órgão de controle                       
interno do Ministério da Fazenda; 
• o Ministério da Fazenda estabelece os padrões de controle e coordena os órgãos                           
de controle interno. 
 
b) centralizado​ (p.ex.: Espanha, França, Luxemburgo e Portugal): 
 
• o Ministério da Fazenda supervisiona diretamente os dispêndios de cada                     
ministério, nomeando representantes para os vários órgãos de controle interno; 
• o dirigente do órgão de controle interno do Ministério da Fazenda é o responsável                             
pelo controle a posteriori de todos os gastos e receitas públicas, respondendo                       
diretamente ao Ministro da Fazenda; 
• cada ministério, porém, possui o seu próprio órgão de controle interno,                       
encarregado, inclusive, das unidades subordinadas e supervisionadas.  
 
O tipo de controle adotado no Brasil é o centralizado. O controle social adotado no                             
Brasil é mostrado com tons de realidade atuante complementar e destaca-se pela                       
predileção didático-social de atingir os municípios, com caráter embrionário e                   
parcial no uso das técnicas de monitoramento da eficiência, da eficácia e da                         
economicidade; além de outras exigências no desempenho das atividades estatais. 
 
Questão 2: 
RESPOSTA: Conforme os autores Attie (2001) e Crepaldi (2004) o controle interno                       
tem quatro objetivos básicos: 
 
- A salvaguarda dos interesses da empresa; 
- A precisão e a confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e                         
operacionais; 
- O estímulo à eficiência operacional; e 
- A aderência às políticas existentes. 
 
Como na questão solicita-se 2 objetivos, citarei: 
 
a) ​Salvaguarda dos interesses - Refere-se à proteção do patrimônio da empresa                       
contra qualquer tipo de perdas ou riscos devido a erros ou irregularidades. Mas para                           
isso é necessário que a empresa dê o suporte necessário para que o trabalho possa                             
ser realizado. 
 
b) Precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e                     
operacionais - Compreende a geração de informações adequadas e oportunas,                   
necessárias gerencialmente para administrar e compreender os eventos realizados                 
na empresa. Toda a empresa necessita de sistemas capazes de informar as                       
ocorrências em cada seguimento ou setor, como por exemplo, a contabilidade, o                       
fluxo financeiro e relatórios operacionais. Os principais meios para dar suporte à                       
precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros conforme                   
Attie (2011) são os seguintes: documentação confiável; conciliação; análise; plano                   
de contas; tempo hábil; equipamento mecânico. 
 
Questão 3: 
RESPOSTA: A legitimidade é o critério utilizado para se verificar se determinada                       
norma se adequa ao sistema jurídico ao qual se alega que esta faz parte. É a                               
conformação do ato administrativo com a lei e com o interesse público. 
Em Ciência Política é o conceito com o qual se julga a capacidade de um                             
determinado poder para conseguir obediência sem necessidade de recorrer à                   
coerção, que supõe a ameaça da força, de tal forma que um Estado é legítimo se                               
existe um consenso entre os membros da comunidade política para aceitar a                       
autoridade vigente. 
 
Questão 4: 
RESPOSTA: O Tribunal de Contas da União (TCU) é um tribunal administrativo. A                         
função é julgar as contas de administradores públicos e demais responsáveis por                       
dinheiros, bens e valores públicos federais, bem como as contas de qualquer pessoa                         
que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao                           
erário. 
 
Questão 5: 
RESPOSTA: Muito se fala sobre o lugar que o Tribunal de Contas da União exerce na                               
administração pública brasileira. Alguns autores consideram que o TCU, na                   
condição de órgão auxiliar do Congresso Nacional na função do controle externo,                       
está subordinado ao Poder Legislativo – fazendo, inclusive, parte desse poder. No                       
entanto, o teor da Constituição de 1988 expressa que o TCU é um órgão                           
independente e autônomo, ou seja, não pertencendo a nenhum dos poderes –                       
Executivo, Legislativo ou Judiciário. 
 
O TCU é independente porque a própria CF88 lhe atribui, no artigo 33, § 2°, e no                                 
artigo 71, competências próprias e privativas. Importa lembrar que essas                   
competências não são delegadas pelo Congresso Nacional. A autonomia do                   
Tribunal de Contas da União advém de sua capacidade de definir a forma como                           
pretende atuar no cumprimento de sua missão constitucional, por dispor de                     
orçamento próprio e por ter iniciativa de lei para definir os planos de cargos e                             
salários de seus servidores, entre outras atribuições. Essa autonomia encontra                   
guarida na Constituição Federal nos artigos 73 e 96. 
 
 
Questão 6: 
RESPOSTA:​ A auditoria classifica-se em: 
 
I. Auditoria de Avaliação da Gestão​: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião                         
com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos,                         
acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na                         
guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados,                           
compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos; exame das peças que                   
instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação 
comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos                   
sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da                   
legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos                     
programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos. 
 
II. Auditoria de Acompanhamento da Gestão​: realizada ao longo dos processos de                       
gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos                                 
potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando                     
melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao                   
desempenho da sua missão institucional. 
 
III. Auditoria Contábil​: compreende o exame dos registros e documentos e na coleta                         
de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes               
ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Objetivam obter                       
elementos comprobatórios suficientes que permitamopinar se os registros                 
contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de                   
contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente,                 
em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio,                   
os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas                     
demonstradas. Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação de                       
recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por                   
unidades ou entidades públicas executoras de projetos celebrados com aqueles 
organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das                       
demonstrações financeiras. 
 
IV. Auditoria Operacional​: consiste em avaliar as ações gerenciais e os                     
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades                   
ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos,                   
atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a                         
gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando 
auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações,                       
que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aume                   
responsabilidade gerencial. Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa                 
atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas 
dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no                     
contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais                     
e sistemas informatizados. 
 
V. Auditoria Especial​: objetiva o exame de fatos ou situações consideradas                     
relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender                   
determinação expressa de autoridade competente. Classificam-se nesse tipo os                 
demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades. 
 
Questão 7: 
RESPOSTA:​ Alguns objetivos das atividades de auditoria: 
 
- exame e verificação do desempenho dos sistemas administrativos e operacionais,                     
bem como dos controles internos que vêm sendo adotados na gestão 
orçamentária, financeira e patrimonial; 
 
- exame e verificação da execução dos planos, programas, projetos e atividades que                         
envolvam recursos públicos; 
 
- exame e verificação da aplicação dos recursos recebidos ou transferidos por força                         
de convênios ou contratos e oriundos da União, os Estados-membros ou de outras 
entidades de direito público ou privado; 
 
Questão 8: 
RESPOSTA:​ Ela é composta de cinco etapas: 
- Primeira etapa​: Obtenção da Informação Básica; 
- Segunda etapa​: Revisão dos Objetivos, Políticas, Normas Legais e                 
Administrativas; 
- Terceira etapa​: Revisão e Avaliação do Controle Interno; 
- Quarta etapa​: Exame Detalhado das Áreas Críticas;   
- Quinta etapa​: Comunicação dos Resultados. 
 
 
Questão 9: 
RESPOSTA: ​INTOSAI significa Organização das Entidades Fiscalizadoras             
Superiores, essa organização é composta por várias entidades nos diferentes                   
continentes, dentre as quais a Organização Latino Americana das Ciências                   
Fiscalizadoras (OLACIF), que posteriormente transformou-se em OLACEFS. 
 
 
Questão 10: 
RESPOSTA: ​Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações                     
previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas                     
suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e                     
fundamentação da opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder                       
Executivo Federal. Trata-se ainda, do mandamento operacional efetivo, são as ações                     
necessárias para atingir os objetivos nas normas auditoriais.