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CONTABILIDADE III FURB – UNIVERSIDADE REGIONAL DE BLUMENAU CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: CONTABILDIADE III PROFESSOR: PAULO ROBERTO DA CUNHA 3º SEMESTRE 2020-2 Unidade 3 – Exercício 3 1) A Cia Aço Ibirama S/A apresentava em 31/12/2010 os seguintes saldos nas contas patrimoniais e de resultado, antes da contabilização do resultado e destinação das reservas: Conta Valor (em R$) Conta Valor (em R$) Caixa/Bancos 1.000,00 Clientes 75.500,00 Clientes (ARLP) 10.000,00 Participações em controladas 30.000,00 Terrenos 100.000,00 Máquinas 35.000,00 Edifícios 60.000,00 Depreciação acumulada de máquinas 10.500,00 Depreciação acumulada de edifícios 4.800,00 Fornecedores 85.800,00 Impostos a recolher 3.125,00 Empréstimos (LP) 59.415,00 Capital Social 50.000,00 Ajustes de avaliação Patrimonial 55.600,00 Reserva de alienação de partes beneficiárias 2.300,00 Reserva de ágio na emissão de ações 2.000,00 Reserva de alienação de bônus de subscrição 1.000,00 Reserva legal 9.400,00 Reserva para contingências 10.000,00 Reserva estatutária 3.560,00 Receitas de Vendas 150.000,00 Impostos sobre vendas 25.500,00 Custo dos produtos vendidos 55.500,00 Despesas Administrativas/Vendas 23.700,00 Outras Receitas 45.800,00 Outras Despesas 40.600,00 Resultado de equivalência Patrimonial (Positivo) 1.000,00 Provisão para IRPJ e CSLL 37.500,00 Dados adicionais: a) O estatuto da Cia Aço Ibirama S.A. contempla 35% de dividendos mínimos obrigatórios sobre o lucro ajustado conforme os preceitos do art. 202 da Lei 6.404/76. b) O saldo de clientes (ARLP) é oriundo de vendas ocorridas no exercício de 2010. O custo desta receita representa 60% da venda. c) Para o encerramento de 31/12/2010 será contabilizado uma reserva para contingência no valor de $ 3.000; d) O estatuto da Cia Aço Blumenau S.A prevê a constituição de reserva estatutária de 10% sobre o lucro líquido; e) Conforme AGO será constituída reserva de lucros a realizar, se for cabível. f) Após todas a destinação, o saldo deverá ser lançado na conta de reserva de retenção de lucros. Com base nos dados, pede-se: a) Contabilize o resultado do exercício de 2010. b) Faça os cálculos e lançamentos contábeis necessários referentes à constituição das reservas e distribuição dos dividendos para 31/12/2010; c) Elaborar a DRE de 31/12/2010; CONTABILIDADE III d) Elabore o Balanço patrimonial final de 31/12/2010 contemplando os lançamentos das constituições das reservas e da distribuição dos dividendos. AS RESPOSTAS CONSTAM EM ARQUIVO EXCEL. 2) A empresa Tudo OK S/A apresentou, no exercício findo em 31/12/2008, um Lucro Líquido do Exercício no valor de R$200.000,00. Este lucro tem a seguinte composição: R$50.000,00 corresponde a vendas à vista; R$130.000,00 corresponde ao lucro obtido em vendas de mercadorias a prazo cujo recebimento somente ocorrerá após o final do exercício subsequente; e R$20.000,00 proveniente de resultado líquido positivo de investimentos avaliados pela equivalência patrimonial. A reserva legal foi constituída no valor de R$10.000,00 e não houve constituição de outras reservas de lucro, além disso, o estatuto é omisso quando aos critérios de distribuição de dividendos. Assim pede-se o valor que a administração poderá propor à assembleia geral para a constituição da reserva de lucros a realizar. LUCRO REALIZADO Lucro líquido do período 200.000 (-) Clientes (ARLP) = (130.000) (-) Ganho na equivalência patrimonial = (20.000) (=) Parcela do lucro realizado 50.000 DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS: Lucro líquido 200.000 ( - ) Reserva legal (10.000) (=) Lucro ajustado 190.000 50% Dividendo Obrigatório 95.000,00 Tendo em vista que o valor do dividendo obrigatório (R$ 95.000,00), ultrapassou o valor da parcela realizada do lucro líquido do exercício (R$ 50.000,00), o excesso, correspondente a R$ 45.000,00 (95.000,00-50.000,00), poderá ser destinado para a constituição da reserva de lucros a realizar. Nesta hipótese o valor dos dividendos a serem distribuídos estará limitado a R$ 50.000,00 (parcela realizada do lucro) Lançamentos: D - Lucros acumulados 50.000 C - Dividendos a pagar 50.000 D - Lucros acumulados 45.000 C - Reservas de lucros a realizar 45.000 3) A Cia Metalúrgica S/A possuía as seguintes informações a respeito das contas do patrimônio líquido e do lucro de alguns exercícios: CONTABILIDADE III a) O capital social em 31/12/2006 da Cia é de R$ 150.000,00, totalmente integralizado. Não houve aumento nem diminuição de capital até o término do exercício de 2009. b) A companhia possuía o valor de R$ 20.000,00 referente às reservas de capital em 31/12/2006. c) A companhia possuía o valor de R$ 20.000,00 referente à reserva legal em 31/12/2006. d) O lucro líquido dos exercícios de 2007, 2008 e 2009 foi de: R$ 100.000,00; R$ 110.000,00; R$ 115.000,00 respectivamente. Diante do exposto, pede-se: a) Faça o cálculo da constituição da reserva legal nos anos de 2007 a 2009, respeitando os limites da legislação atual. Informe se a constituição é obrigatória, facultativa, ou não permitida. b) Contabilize a constituição da reserva legal em cada período, mesmo no caso em que for facultativo. Colunas1 Ano 1 Ano 2 Ano 3 Capital Social 150.000 150.000 150.000 Reserva de Capital 20.000 20.000 10.000 Reserva Legal 20.000 25.000 30.000 Lucro Líquido 100.000 110.000 115.000 Reserva Legal do período 5.000 5.500 5.750 Reserva Legal efetivamente constituída: 5.000 5.000 0 D: Lucros Acumulados C: Reserva Legal Limites e Condições Limite para Reserva Legal 30.000 30.000 30.000 Reserva Legal (Período + Anterior) 25.000 30.500 35.750 Reserva Legal + Reserva de Capital 40.000 45.000 40.000 30% Capital Social 45.000 45.000 45.000 Obrigatória Facultativo X 4) A Cia XYZ apresenta as seguintes informações em 31/12/2010, antes da contabilização do lucro de 2010 e suas respectivas destinações. Informações Valor (R$) Capital Autorizado 700.000,00 Capital a Subscrever 250.000,00 Capital a Integralizar 120.000,00 Reserva Legal 55.700,00 Reserva Estatutária 10.000,00 Reserva para Contingências constituída em 2009 9.000,00 CONTABILIDADE III Reserva de lucros a realizar constituída em 2009 6.800,00 Reserva de ágio na emissão de ações 77.200,00 Reserva de Alienação de Bônus de Subscrição 18.900,00 Receita Líquida 1.430.000,00 Impostos sobre vendas 508.983,05 Custo da mercadoria vendida 600.600,00 Despesas gerais, administrativas, comerciais, outras despesas operacionais 411.400,00 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 62.000,00 Receitas financeiras 25.000,00 Despesas financeiras 42.000,00 Provisão para IRPJ e CSLL 111.120,00 Salários a Pagar 86.000,00 Devolução de Vendas 34.000,00 Ajustes de Avaliação Patrimonial 32.000,00 Provisões Cíveis e Trabalhistas 15.000,00 Para a constituição das reservas e cálculo dos dividendos, tem-se as seguintes informações: a) A empresa constitui reserva legal somente no caso de condição obrigatória; b) Houve a realização da reserva de lucros a realizar de períodos anteriores; c) A empresa tem previsto no seu estatuto a constituição de 6% do lucro líquido para reservas estatutárias; d) A empresa contabilizou a reversão de reservas para contingências do ano de 2009; e) O estatuto da empresa é omisso quanto ao pagamento de dividendos; f) Sabe-se que há um lucro de R$ 170.000,00 originado de uma venda de mercadoria, cujo recebimento irá ocorrer em dezembro de 2011; g) A empresa resolveu constituir R$ 8.000,00 de reservas para contingências; h) Se for cabível, a empresa constitui reservas de lucros a realizar neste exercício; e i) O saldo remanescente de destinação de lucros é transferido para reservas de retençãode lucros. Detalhes dos cálculos estão em arquivo excel. Neste sentido, pede-se: a) Contabilize o lucro do período e suas respectivas reservas. Lançamentos: D - Resultado do Exercício 351.880,00 C - Lucros Acumulados 351.880,00 Não há contabilização da reserva legal. Lançamento: D - Lucros acumulados 21.112,80 C - Reserva estatutária 21.112,80 CONTABILIDADE III REVERSÃO DE RESERVAS Lançamento: D - Reservas de lucros para contingências 9.000,00 C - Lucros Acumulados 9.000,00 D - Reservas de lucros a realizar 6.800,00 C - Lucros Acumulados 6.800,00 D - Lucros acumulados 6.800,00 C - Dividendos a pagar 6.800,00 CONSTITUIÇÃO DA RESERVA DE RETENÇÃO DE LUCROS Lançamento: D - Lucros acumulados 155.327,20 C - Reserva de retenção de lucros 155.327,20 b) Calcule e contabilize o valor dos dividendos. LUCRO REALIZADO Lucro líquido do período 351.880,00 (-) Clientes (ARLP) = 0,00 (-) Ganho na equivalência patrimonial = -62.000,00 (=) Parcela do lucro realizado 289.880,00 DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS: Lucro líquido 351.880,00 ( - ) Reserva legal 0,00 ( - ) Reserva para contingência -8.000,00 ( + ) Reversão reserva para contingência 9.000,00 (=) Lucro ajustado 352.880,00 0,50 Dividendo Obrigatório 176.440,00 OBS: O valor dos dividendos não ultrapassou o saldo do lucro realizado. Logo, não há constituição de reservas de lucros a realizar. Lançamentos: D - Lucros acumulados 176.440,00 C - Dividendos a pagar 176.440,00 c) Demonstre o saldo do patrimônio líquido em 31/12/2010, com suas respectivas contas após a destinação do lucro do período. CONTABILIDADE III PATRIMÔNIO LÍQUIDO 708.240,00 CAPITAL SOCIAL 330.000,00 CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO 700.000,00 (-) CAPITAL SOCIAL A SUBSCREVER -250.000,00 (-) CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR -120.000,00 RESERVAS DE CAPITAL 96.100,00 ÁGIO NA EMISSÃO DE AÇÕES 77.200,00 ALIENAÇÃO DE BÔNUS DE SUBSCRIÇÃO 18.900,00 AJUSTES AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 32.000,00 RESERVAS DE LUCROS 250.140,00 RESERVA LEGAL 55.700,00 RESERVAS ESTATUTÁRIAS 31.112,80 RESERVAS PARA CONTINGÊNCIAS 8.000,00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSÃO 0,00 RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR 0,00 RESERVAS DE INCENTIVOS FISCAIS 0,00 RESERVAS DE RETENÇÃO DE LUCROS 155.327,20 DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO 0,00 5) Analise os dados a seguir da Cia Antares S/A: Dados extraídos da contabilidade da Cia Antares R$ Lucro líquido do exercício 330.000,00 Provisão para IRPJ e CSLL 70.000,00 Resultado positivo na equivalência patrimonial 200.000,00 Acréscimo da reserva legal no exercício 16.500,00 Reversão da reserva de contingência 10.000,00 Acréscimo de reserva estatutária 35.000,00 Acréscimo de reserva de lucros para expansão 15.000,00 Pede-se: a) Contabilize o lucro do período, os acréscimos das reservas e as suas respectivas reversões, se for o caso. D- Resultado do Exercício C- Lucros Acumulados Valor: R$ 330.000,00 D- Lucros Acumulados C- Reserva Legal Valor: R$ 16.500,00 D- Lucros Acumulados C- Reserva Estatutária Valor: R$ 35.000,00 D- Lucros Acumulados CONTABILIDADE III C- Reserva de lucros para expansão Valor: R$ 15.000,00 D- Reserva para contingência C- Lucros Acumulados Valor: R$ 10.000,00 b) Sabe-se que o estatuto é omisso em relação à distribuição de dividendos e que a Cia constitui a reserva de lucros a realizar. Neste sentido, faça o cálculo de quanto a companhia poderia constituir de reservas de lucros a realizar e contabilize-a. (=) Lucro Líquido: 330.000,00 (-) Reserva Legal: (16.500,00) (+) Reversão de reserva para contingência 10.000,00 (=) Lucro Ajustado 323.500,00 X0,50 (=) Dividendos a Pagar 161.750,00 (=) Lucro Líquido: 330.000,00 (-) Resultado de equivalência patrimonial (200.000,00) (=) Lucro realizado 130.000,00 (-) Reservas de lucros a realizar 31.750,00 D- Lucros Acumulados C- Reservas de lucros a realizar Valor: R$ 31.750,00 c) Proceda aos cálculos dos dividendos mínimos obrigatórios e faça sua contabilização. D- Lucros Acumulados C- Dividendos a Pagar Valor: R$ 130.000,00 6) Indique (V) para verdadeiro e (F) para falso nas assertivas a seguir. 6.1) ( F ) A reversão da reserva de lucros a realizar poderia ser feita com crédito direto à conta de capital social, sem trânsito na conta de lucros ou prejuízos acumulados e sem formar a base de cálculo de dividendos obrigatórios. 6.2) ( F ) Os ajustes de exercícios anteriores são registrados diretamente no resultado do período, e a elaboração das demonstrações contábeis de exercícios anteriores não é requerida. 6.3 ) ( F ) O objetivo das reservas para contingências é atender ao estatuto da empresa. 6.4 ) ( V ) Geadas, secas, cheias e inundações são fatos que, tendo sua ocorrência cíclica atestada e probabilidade estimada, podem determinar a constituição de reservas para contingência. 6.5 ) ( V ) Um efeito da constituição das reservas para contingência é uma menor dispersão nos valores de dividendos pagos uma vez que os ‘anos bons acabem compensando os anos ruins). CONTABILIDADE III 6.6 ) ( V ) Uma subvenção governamental deve ser reconhecida como receita ao longo do período e confrontada com as despesas correspondentes, em base sistemática, não podendo ser creditada diretamente no patrimônio líquido. 6.7 ) ( V ) O saldo das reservas de lucros, exceto as para contingências, de incentivos fiscais e de lucros a realizar, não poderá ultrapassar o capital social. 6.8) ( V ) A assembleia geral poderá, por proposta dos órgãos de administração, destinar para a reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro líquido decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, que poderá ser excluída da base de cálculo do dividendo obrigatório 6.9) ( F ) As doações e subvenções recebidas são registradas no grupo de reservas de capital. 6.10) ( F ) A principal diferença é que as reservas de Lucro provêm de receitas que transitaram na DRE, enquanto as reservas de Capital não passam pela DRE. As reservas de Lucro vêm de vendas de produtos, serviços e despesas, enquanto as reservas de Capital vêm de recursos dos acionistas ou doações, por exemplo. As reservas de capital não vem de doações. acionistas ou doações, por exemplo. 7) Em 31/12/2010 a Cia de Brinquedos Alegria S.A. apresenta os saldos das seguintes contas em seu balancete de verificação (em $): Caixa $ 5.000; Clientes $ 275.975; Clientes (ARLP) $ 90.000; Investimentos $ 20.500; Terrenos $ 83.000; Edificações $ 65.000; Depreciação acumulada edificações $ 5.200; Fornecedores $ 70.600; Impostos a recolher $ 23.500; Empréstimos a longo prazo $ 86.000; Capital Social $ 130.000; Reserva de alienação de partes beneficiárias $ 50.000; Reserva de ágio na emissão de ações $ 7.500; Reserva de alienação de bônus de subscrição $ 12.500; Reserva legal $ 22.275; Reserva para contingências $ 35.000; Reserva estatutária $ 22.000; Vendas $ 450.000; $ deduções da receita $ 57.500; Custo dos Produtos Vendidos $ 248.000; Despesas Operacionais $ 50.100; Receitas não operacionais (Outras Receitas) $ 35.000; Despesas não operacionais (Outras Despesas) $ 30.000; Ganho na Equivalência Patrimonial $ 500; Provisão para Imposto de Renda e CSLL (resultado) $ 25.000. Dados adicionais: a) O estatuto da Cia Brinquedos Alegria S.A. é omisso quanto ao pagamento de dividendos; b) O saldo de clientes (ARLP) é oriundo de vendas ocorridas no exercício de 2010. Sabe-se que o custo da mercadoria vendida desta receita é de 45% do valor da venda; c) Para o encerramento de 31/12/2010 será contabilizado uma reversão das reservas para contingência no valor de $ 15.000; d) A empresa constitui Reserva Legal mesmo na condição da constituiçãoser facultativa; e) O estatuto da Cia Brinquedos Alegria S.A prevê a constituição de reserva estatutária de 8% sobre o lucro líquido; f) Conforme AGO (Assembleia Geral Ordinária) será constituída reserva de lucros a realizar. Com base nos dados, pede-se: a) Faça os cálculos e lançamentos contábeis necessários referentes à constituição das reservas e distribuição dos dividendos para 31/12/2010; b) Elaborar a DRE de 31/12/2010; c) Elabore o Balanço patrimonial final de 31/12/2010, contemplando os lançamentos das constituições das reservas e da distribuição dos dividendos. AS RESPOSTAS CONSTAM EM ARQUIVO EXCEL.
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