Empresas optantes pelo Simples - Tributos unificados no Simples Nacional

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MATÉRIA: PLANEJAMENTO 
CONTÁBIL TRIBUTÁRIO
Professor: Juliano Resende
AULA 4: EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES –
TRIBUTOS UNIFICADOS NO SIMPLES NACIONAL
Agenda:
• Tributos unificados no Simples Nacional
• Limites para enquadramento
• O Simples Nacional e os Estados e Municípios
• Vedações à utilização do Simples
• Exclusão do Simples Nacional
• Pagamento mensal
• Exercício
TRIBUTOS UNIFICADOS NO SIMPLES 
NACIONAL:
• Consiste em fazer um único recolhimento mensal;
• Abrange os seguintes tributos (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS , IPI, 
ICMS e ISS);
• São desobrigadas do pagamento das contribuições aos órgãos (SESC, 
SENAC, INCRA , SEBRAE e Salário Educação – 5,8%);
• Pagará separadamente demais impostos 
referentes a outras transações efetuadas 
(Imposto de importação para importações de 
mercadorias e IOF para financiamentos 
contraídos.
LIMITES PARA ENQUADRAMENTO:
• Microempresa (ME) = receita bruta anual de até R$ 360 
mil no ano anterior;
• Empresa de Pequeno Porte (EPP) = receita bruta anual de 
R$ 360 mil até R$ 4.800 milhões no ano anterior;
• Atingido o limite, a empresa se mantém no Simples no 
exercício e mudará obrigatoriamente no próximo exercício 
social;
• Limite proporcional ao número de meses 
em operação da empresa;
O SIMPLES NACIONAL E OS ESTADOS E 
MUNICÍPIOS:
• Estados e Municípios com todas as faixas 
definidas nos anexos do Simples Nacional com 
limite de R$ 4,8 milhões;
• Estados e Municípios com participação em até 1% do PIB, utilizarão o 
limite de R$ 1.800.000.
• Estados e Municípios com participação entre 1% e 5% do PIB, utilizarão o 
limite de R$ 2.520.000
• As empresas que ultrapassarem o limite 
estarão automaticamente impedidas de 
recolher no próximo exercício o ICMS e o 
ISS pelo Simples Nacional.
VEDAÇÕES À UTILIZAÇÃO DO SIMPLES:
• Diversos impeditivos na legislação além da proibição em 
função da receita bruta;
• “22 – Profissão regulamentada (reserva de mercado nas 
atividades que executam) para que não haja favorecimento 
tributário;
• “23 – Que realize cessão ou locação 
de mão-de-obra” (perda de 
arrecadação pelo INSS).
EXCLUSÕES DO SIMPLES NACIONAL:
• Exclusão de duas formas:
• Comunicação do próprio contribuinte (opção ou obrigatoriedade quando 
incorrer nas opções de vedação, mediante a alteração cadastral);
• Ofício (diversas hipóteses):
• Negativa não justificada de apresentação de livros e documentos;
• Comercializar mercadorias oriundas de contrabando;
• Falta de escrituração do livro caixa, entre outros.
PAGAMENTO MENSAL:
• A LC 123/2006 diz que o prazo é o 
último dia útil da quinzena do mês 
seguinte ao da apuração;
• Resolução nº 51, 2008 art. 18º, 
estabeleceu o prazo para o dia 20 do 
mês seguinte ao da apuração.
DÚVIDAS?
EXERCÍCIO: