TD - ORÇAMENTO E CUSTOS - RENATA FERNANDES AVA 2

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
CAMPUS POLO UVA BARRA MARAPENDI - RJ
CURSO SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTÃO FINANCEIRA
TRABALHO DA DISCIPLINA DE ORÇAMENTO E CUSTOS – AVA 2.
A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS
RENATA FERNANDES 
LUIS OTAVIO DE MARINS RIBEIRO
Professor Tutor
 
Rio de Janeiro - RJ
Setembro – 2021
Situação problema
No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo dos negócios empresariais o mercado busca aprimorar a gestão dos seus processos. Neste sentido, o orçamento vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele pode trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a maximização de lucros da empresa.
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo sobre importância do Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, abordando de forma sintética os principais elementos como Demonstrações Financeiras projetadas, indicadores de desempenho e gestão dos custos.
E como aplicação prática, usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete:
	Caixa
	R$ 31.900,00
	Estoque de Mercadorias
	R$ 90.090,00
	Duplicatas a pagar
	R$ 56.760,00
	Vendas Brutas
	R$ 181.500,00
	Seguro a Vencer 
	R$ 13.860,00
	Capital Social
	R$ 297.000,00
	CMV
	R$ 77.550,00
	Ações de Coligadas
	R$ 56.100,00
	Despesas de Combustíveis
	 R$ 3.795,00
	Salários
	R$ 5.115,00
	Veículos
	R$ 87.450,00
	Salários a pagar
	R$ 17.600,00
	Contas a receber
	R$ 74.250,00
	Receita de Juros 
	R$ 6.270,00
	Despesa Material de Escritório
	R$ 10.230,00
	Móveis e Utensílios
	R$ 37.950,00
	Empréstimos Bancários
	R$ 59.400,00
	ICMS sobre vendas
	R$ 5.610,00
	Clientes
	R$ 37.730,00
	Aluguel de ponto comercial
	R$ 45.980,00
	Títulos a pagar
	R$ 85.800,00
	Reserva legal
	R$ 17.050,00
	Lucro na Venda de uma máquina
	R$ 14.190,00
	Banco Conta Movimento
	R$ 89.210,00
	Prejuízo na venda de veículos
	R$ 7.040,00
	Duplicatas a receber
	R$ 28.380,00
	Lucros acumulado
	R$ 99.825,00
	Terrenos
	R$ 63.690,00
	Provisão para a CSL
	R$ 9.262,00
	Provisão para o IR
	R$ 13.893,00
 
INTRODUÇÃO
O orçamento empresarial originou-se na administração pública e foi utilizado como mecanismo de planejamento e controle das operações empresariais pela primeira vez na DU PONT, nos Estados Unidos, em 1919.
O orçamento empresarial ganhou pertinência a partir da metade do século XX, de modo preciso entre os anos de 1950 e 1960, quando grandes empresas passaram a utilizá-lo em suas operações. O orçamento empresarial iniciou seu apogeu em 1950, quando surgiram grandes escritores, tais como Gordon e Hilton, entre outros, que difundiram o orçamento empresarial pelo mundo, onde o nível de detalhes pode variar de empresa para empresa.
Afinal, o que é um orçamento empresarial?
O orçamento empresarial consiste em um planejamento, disposto em documento ou por meio de ferramentas tecnológicas, que reúnem informações financeiras de uma empresa. Com base no orçamento empresarial, as organizações amplificam o controle referente às suas receitas, lucros e despesas.
Assim, é possível ter uma perspectiva de mercado definida para a empresa. Pois, dessa forma, o gestor terá, de forma concreta, em suas mãos, os custos fixos e variáveis que o possibilitarão determinar os passos que empresa pode e deve dar.
Em tempo, com a criação de um orçamento empresarial, a empresa consegue ter um apoio na redução de custos e na otimização dos processos, facilitando assim, a gestão de metas e a criação de objetivos que estejam dentro da saúde financeira da organização.
FUNDAMENTAÇAO TEÓRICA
O orçamento empresarial é compreendido como um plano de negócios traduzidos em números. É uma ferramenta de suma importância para o planejamento e previsões financeiras de uma empresa.
Tem como funções analisar com profundidade as condições financeiras de uma organização, e, com isso, estabelecer metas estimadas, geralmente, entre o período de 1 a 3 anos, conforme segmento de atuação da empresa; planejamento os valores; execução da estratégia e controle dos resultados.
O planejamento e execução de um orçamento empresarial é importante para manter a empresa saudável, relevante e competitiva no mercado. 
Ademais, com a estimativa de valores, o orçamento empresarial é imprescindível para que o empresário consiga ter projeções da empresa e tome decisões assertivas diante de cenários inesperados fazendo com que a empresa fique mais preparada para o mercado e para atingir metas e objetivos.
O Orçamento Global, também conhecido como master budget, consiste em um resumo quantitativo de todos os itens operacionais e financeiros de uma empresa, que possibilita a elaboração do Balanço Patrimonial e da DRE com foco em longo prazo, antes de iniciar-se o período a que se refere. Os orçamentos parciais são desdobramentos do orçamento global que tem como objetivo tratarem de operações específicas, sejam elas operacionais ou financeiras.
Já os orçamentos financeiros são aqueles que darão suporte a elaboração do Balanço Patrimonial prévio e Fluxo de Caixa projetado, enquanto os orçamentos parciais operacionais trarão elementos essenciais para a elaboração antecipada do Resultado do Exercício. 
As principais etapas necessárias para elaboração do orçamento empresarial são:
1 - ORÇAMENTO DE VENDAS – O ponto de partida do orçamento empresarial é a previsão de vendas. O orçamento de vendas constitui um plano de vendas futuras da organização, em um determinado período de tempo. Estima as quantidades de cada produto que a empresa planeja vender e o preço praticado.
2 - ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO - Completado o orçamento de vendas, a próxima fase é o orçamento de fabricação, com o objetivo de assegurar o nível de fabricação suficiente para atender a demanda de vendas. O plano de produção envolve a programação de uso da capacidade instalada, política de estoques, identificação com projeção de necessidades de investimentos para atender ao programa de vendas, eventuais equipamentos e sua destinação, projeção dos custos fixos e variáveis, objetivos de produtividade considerada no orçamento entre outros itens. As vendas podem ser sazonais e a fabricação constante.
3 - ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADMINISTRATIVAS – Esse orçamento de despesas está relacionado à alta administração pois inclui as despesas administrativas, de vendas, financeiras e de pessoal, ou seja, todos os gastos necessários para a gestão das operações de uma empresa. 
4 - PROJEÇÃO DOS DEMONSTRATUVOS CONTÁBEIS - Após todos os orçamentos estarem preparados, pode-se elaborar um orçamento geral, determinando o lucro do período. Para projetar o resultado, todas as receitas e despesas geradas por cada orçamento são reunidas, permitindo a análise 
5 - ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS OU DE CAPITAL – Para elaboração desse orçamento, considera-se as despesas incorridas com aquisições de máquinas, veículos, construções, modificações e transformações que tenham caráter de melhoria ou reposição da capacidade produtiva ou de prestação de serviços. São 4 as razões que justificam a administração dos investimentos, quais sejam: necessidade de abordagem sistemática em investimentos; integração entre as abordagens estratégica e operacional; escassez de recursos, com poucas fontes de financiamento e caras e aliada a investimentos cada vez mais de risco. Deve atender a 3 iniciativas simultâneas: o alinhamento do orçamento de investimentos às demais peças orçamentárias, com ênfase na de caixa, a utilização de um sistema dinâmico de avaliação de alto risco e a integração dos projetos á cultura empresarial.
6 - ORÇAMENTO DE CAIXA – Seu objetivo é assegurar recursos monetários suficientes para atender ás operações da empresa estabelecidas nos outros orçamentos. Suas principais finalidades são: a) indicar posição financeira provável em resultado das operações planejadas; b) indicar excesso ou insuficiência dedisponibilidade; c) indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimentos temporários; d) permitir coordenação dos recursos financeiros em relação ao capital de giro, vendas, investimentos e capital de terceiros entre outros mais.
DIAGNÓSTICO DA EMPRESA VERÃO PISCINAS LTDA
	Caixa
	R$ 31.900,00
	Estoque de Mercadorias
	R$ 90.090,00
	Duplicatas a pagar
	R$ 56.760,00
	Vendas Brutas
	R$ 181.500,00
	Seguro a Vencer 
	R$ 13.860,00
	Capital Social
	R$ 297.000,00
	CMV
	R$ 77.550,00
	Ações de Coligadas
	R$ 56.100,00
	Despesas de Combustíveis
	 R$ 3.795,00
	Salários
	R$ 5.115,00
	Veículos
	R$ 87.450,00
	Salários a pagar
	R$ 17.600,00
	Contas a receber
	R$ 74.250,00
	Receita de Juros 
	R$ 6.270,00
	Despesa Material de Escritório
	R$ 10.230,00
	Móveis e Utensílios
	R$ 37.950,00
	Empréstimos Bancários
	R$ 59.400,00
	ICMS sobre vendas
	R$ 5.610,00
	Clientes
	R$ 37.730,00
	Aluguel de ponto comercial
	R$ 45.980,00
	Títulos a pagar
	R$ 85.800,00
	Reserva legal
	R$ 17.050,00
	Lucro na Venda de uma máquina
	R$ 14.190,00
	Banco Conta Movimento
	R$ 89.210,00
	Prejuízo na venda de veículos
	R$ 7.040,00
	Duplicatas a receber
	R$ 28.380,00
	Lucros acumulado
	R$ 99.825,00
	Terrenos
	R$ 63.690,00
	Provisão para a CSL
	R$ 9.262,00
	Provisão para o IR
	R$ 13.893,00
DRE 2015
	RECEITA BRUTA DE VENDAS
	R$ 181.500,00
	(-) ICMS SOBRE VENDAS
	R$ 5.610,00
	(=)RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
	R$ 175.890,00
	(-) CMV
	R$ 77.550,00
	(=) RESULTADO BRUTO
	R$ 98.340,00
	(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	R$ 19.140,00
	(-) OUTRAS DESPESAS
	R$ 45.980,00
	(-) DESPESAS FINANCEIRAS
	R$ 7.040,00
	(+) RECEITAS FINANCEIRAS
	R$ 20.460,00
	(=) RESULTADO ANTES DO IR
	R$ 46.640,00
	(-) IR
	R$ 13.893,00
	(-) CSL
	R$ 9.262,00
	(=) RESULTADO LÍQUIDO
	R$ 23.485,00
	
	
	ATIVO CIRCULANTE
	R$ 272.310,00
	CAIXA
	R$ 31.900,00
	BCM
	R$ 89.210,00
	ESOTQUE DE MERCADORIAS
	R$ 90.090,00
	CLIENTES
	R$ 37.730,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 23.380,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	R$ 185.350,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 56.760,00
	SALÁRIOS A PAGAR
	R$ 17.600,00
	EMPRÉSTIMOS 
	R$ 59.400,00
	ICMS
	R$ 5.610,00
	ALUGUEL PONTO COMERCIAL
	R$ 45.980,00
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	R$ 122.815,00
	TÍTULOS A PAGAR
	R$ 85.800,00
	SEGUROPS A VENCER
	R$ 13.860,00
	CSL
	R$9.262,00
	IR
	R$ 13.893,00
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	R$ 74.250,00
	CONTAS A RECEBER
	R$ 74.250,00
	LIQUIDEZ CORRENTE = AC/PC
	2,99
	LIQUIDEZ SECA = (AC – ESTOQUE)/PC
	2,06
Esse resultado demonstra uma situação estável no disponível para uma possível liquidação das obrigações.
	LIQUIDEZ IMEDIATA
	1,24
	LIQUIDEZ GERAL
	1,51
	RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO
	5,67
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Com base no Balancete referente ao ano de 2015, a empresa Verão Piscinas LTDA apresentou uma boa saúde financeira considerando o lucro líquido apresentado no período, bem como os índices de liquidez superiores a 1 e o ROE de 5,67%.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
https://news.contabilivre.com.br/o-que-e-orcamento-empresarial-e-qual-sua-importancia/ Acesso em 09/09/2021.
https://blog.contaazul.com/orcamento-empresarial Acesso em 09/09/2021.
https://www.lafscontabilidade.com.br/blog/tudo-que-voce-precisa-saber-sobre-orcamento-empresarial/ Acesso em 09/09/2021.
https://xerpay.com.br/blog/como-fazer-orcamento-empresarial/. Acesso em 09/09/2021.
LUNKES, Rogério João. MANUAL DE ORÇAMENTO. São Paulo, Editora Atlas S.A, 2003