PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COM ÊNFASE EM INTELIGÊNCIA COMPETITIVA

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COM ÊNFASE EM INTELIGÊNCIA COMPETITIVA
Docente - Lara Amorim Helfenstein
Importância do Planejamento Tributário.
O planejamento tributário se apresenta, portanto, como o meio viável e lícito (legal) para permitir a redução da carga tributária das empresas, garantindo, assim, uma maior competitividade e, por via de consequência, a sua sobrevivência. O planejamento tributário é tão importante para a empresa como o processo de capacitação de seus empregados, o planejamento logístico, o desenvolvimento de novos produtos e serviços, modernização tecnológica e etc. Portanto, a análise da realidade tributária da empresa e a redefinição do seu posicionamento, por meio do desenvolvimento do chamado planejamento tributário, pode lhe permitir uma grande economia financeira, capaz de dar fôlego e impulsionar as suas atividades
https://www.youtube.com/watch?v=p5-l2XcUzZ0
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Planejamento Tributário
NÍVEL ESTRATÉGICO
TÁTICO 
OPERACIONAL
Importância do Planejamento Tributário.
TRIBUTO IMPLICA EM CUSTO
CONHECER A EMPRESA (Classificação Nacional das Atividades Econômicas – CNAE)
CONSULTA AO FISCO
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Importância do Planejamento Tributário.
a) Evitar a incidência do tributo: à análise efetiva de um produto, de seu processo de produção, suas particularidades e de sua legislação tributária pode fazer com que um produto que estava sendo tributado anteriormente, não seja sujeito a tal carga tributária, de acordo com algum benefício fiscal, erro de lançamento, ou outros motivos, já que a legislação brasileira sofre inúmeras alterações.
b) Reduzir o valor total dos tributos: neste caso o procedimento é diminuir ou evitar a ocorrência do fato gerador do tributo, com diminuição da base de cálculo do mesmo, a partir da legalidade prevista para tal insumo, mercadoria ou serviço. 
c) Retardar o pagamento dos tributos: quando se opta por postergar o pagamento do tributo, dentro da forma legal permitida, sem o pagamento de multa, ou seja, não se caracteriza por atraso do pagamento da obrigação.
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Importancia do Planejamento Tributário.
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Tributo
 Fato Gerador 
Obrigação Empresarial
Custo
Brasil edita cerca de 800 normas por dia, somando 5,4 milhões desde a Constituição de 1988. Dentre as normas editadas 363.779 se referem à matérias tributárias, o que representa mais de 1,88 normas tributárias por hora em um dia útil
Elisão x Evasão Fiscal
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EVASÃO 
FISCAL 
APÓS FATO GERADOR
SONEGACÃO
Crime contra ordem tributaria
ELISÃO 
FISCAL 
ANTES FATO GERADOR
PRÁTICA LÍCITA
Elisão x Evasão Fiscal
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ELISÃO 
FISCAL 
COMPRAS 
VENDAS
REGIMES TRIBUTÁRIOS 
Elisão x Evasão Fiscal
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- Em 2002 o índice de sonegação era de 32%, crescendo para 39% em 2004 e em seguida caindo para  25% em 2009; 
- Faturamento não declarado é de R$ 2, 17 trilhões por ano; 
- Tributos sonegados pelas empresas somam R$ 390 bilhões por ano; 
- O montante dos autos de infração emitidos (R$ 304,4 bilhões) representa 4,6% do PIB (R$ 6,6 trilhões)  em 2017. 
- Cruzamento de informações, retenção de tributos e fiscalização mais efetiva são os principais  responsáveis pela queda da sonegação; 
- ICMS é o tributo mais sonegado, seguido do Imposto de Renda e CSLL; 
- Indícios de sonegação estão presentes em 49% das empresas de pequeno porte, 33% das empresas  de médio porte e 18% das grandes empresas; 
- Em valores, a sonegação de tributos federais é maior no setor industrial, seguido das empresas do  comércio e das prestadoras de serviços. Por atividade econômica, a sonegação de ICMS é maior no setor do comércio, seguido das empresas industriais e das prestadoras de serviços; 
- Com os novos sistemas de controles fiscais o Brasil já possui o menor índice de sonegação  empresarial da América Latina. Em 3 anos este índice estará na média dos países desenvolvidos.  
ESTRATÉGIA EMPRESARIAL 
ESTRATÉGIA EMPRESARIAL
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PROCEDIMENTOS TRIBUTÁRIOS
3. PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO VOLUNTÁRIO
3.1. RESTITUIÇÃO, COMPENSAÇÃO E RESSARCIMENTO DE TRIBUTOS
Governança Tributária Internacional: O Impacto das Normas Estrangeiras nas Transações Internacionais
Para que a Governança Tributária Internacional seja colocada em prática é necessário que os sócios ou administradores da empresa se preocupem em montar uma equipe – interna ou externa – de profissionais altamente especializados nas questões de tributação internacional e de normas contábeis internacionais, os quais serão os responsáveis por definir estratégias empresariais em nível internacional, voltadas ao aumento da lucratividade da empresa, por meio da redução tanto de seu custo quanto de seu risco tributário, sempre respeitando os preceitos morais e éticos que devem nortear qualquer atividade empresarial que esteja calcada nas práticas de boa governança. 
Um dos pontos de fundamental distinção entre a Governança Tributária e a Governança Tributária Internacional diz respeito às mudanças de legisla- ção e às novas decisões jurisprudenciais que devem estar sendo sempre analisadas e monitoradas para fins de fixação de estratégias comerciais. Para a Governança Tributária Internacional, o monitoramento e análise devem levar em conta, não apenas as normas internas de tributação internacional, mas igualmente as normas convencionais, relativas a tratados e convenções internacionais, e estrangeiras, relativas aos países onde ou com os quais a empresa atua. Por exemplo, caso a empresa se valha de uma convenção bilateral para evitar a dupla tributação, é muito importante que a equipe responsável pelo acompanhamento de mudanças normativas e interpretativas se atente a eventuais novas decisões administrativas ou judiciais, proferidas no outro país signatário da convenção, relativas à sua interpretação. A depender do modelo de convenção em referência (OCDE, ONU ou outros), é igualmente primordial que sejam acompanhadas eventuais novas interpretações dadas pelo próprio organismo responsável pela elaboração do texto da convenção modelo.
--> Autentico processo de Planejamento Tributário, qual seja, a execucao de procedimentos,antes do fato gerador.Sao esses procedimentos legitimos,eticos,para reduzir, eliminar ou postergar a tipificacao da obrigacao tributaria,caracterizando, assim, a legitimidade do planejamento tributario
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Governança Tributária Internacional: O Impacto das Normas Estrangeiras nas Transações Internacionais
Taxa de juros, taxa de câmbio, estrutura tributária, política salarial e inflação.
Um dos pontos de fundamental distinção entre a Governança Tributária e a Governança Tributária Internacional diz respeito às mudanças de legisla- ção e às novas decisões jurisprudenciais que devem estar sendo sempre analisadas e monitoradas para fins de fixação de estratégias comerciais. Para a Governança Tributária Internacional, o monitoramento e análise devem levar em conta, não apenas as normas internas de tributação internacional, mas igualmente as normas convencionais, relativas a tratados e convenções internacionais, e estrangeiras, relativas aos países onde ou com os quais a empresa atua. Por exemplo, caso a empresa se valha de uma convenção bilateral para evitar a dupla tributação, é muito importante que a equipe responsável pelo acompanhamento de mudanças normativas e interpretativas se atente a eventuais novas decisões administrativas ou judiciais, proferidas no outro país signatário da convenção, relativas à sua interpretação. A depender do modelo de convenção em referência (OCDE, ONU ou outros), é igualmente primordial que sejam acompanhadas eventuais novas interpretações dadas pelo próprio organismo responsável pela elaboração do texto da convenção modelo.
--> Autentico processo de Planejamento Tributário, qual seja, a execucao de procedimentos,antes do fato gerador.Sao esses procedimentos legitimos,eticos,para reduzir, eliminar ou postergar a tipificacao da obrigacao tributaria,caracterizando,assim, a legitimidade do planejamento tributario
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Governança Tributária Internacional: O Impacto das Normas Estrangeiras nas Transações Internacionais
FORMAÇÃO DE PREÇO 
CONSTITUIÇÃO DE UMA SITUAÇÃO DE CONCORRÊNCIA EQUILIBRADA.
Legislação tributária
Um dos pontos de fundamental distinção entre a Governança Tributária e a Governança Tributária Internacional diz respeito às mudanças de legisla- ção e às novas decisões jurisprudenciais que devem estar sendo sempre analisadas e monitoradas para fins de fixação de estratégias comerciais. Para a Governança Tributária Internacional, o monitoramento e análise devem levar em conta, não apenas as normas internas de tributação internacional, mas igualmente as normas convencionais, relativas a tratados e convenções internacionais, e estrangeiras, relativas aos países onde ou com os quais a empresa atua. Por exemplo, caso a empresa se valha de uma convenção bilateral para evitar a dupla tributação, é muito importante que a equipe responsável pelo acompanhamento de mudanças normativas e interpretativas se atente a eventuais novas decisões administrativas ou judiciais, proferidas no outro país signatário da convenção, relativas à sua interpretação. A depender do modelo de convenção em referência (OCDE, ONU ou outros), é igualmente primordial que sejam acompanhadas eventuais novas interpretações dadas pelo próprio organismo responsável pela elaboração do texto da convenção modelo.
--> Autentico processo de Planejamento Tributário, qual seja, a execucao de procedimentos,antes do fato gerador.Sao esses procedimentos legitimos,eticos,para reduzir, eliminar ou postergar a tipificacao da obrigacao tributaria,caracterizando, assim, a legitimidade do planejamento tributario
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A busca de vantagem competitiva com ênfase na legislação tributária nacional e internacional.
‘Atualmente os custos de produção não são suficientes para determinar a concorrência entre as empresas, assim a decisão da competitividade a nível doméstico e internacional é inevitavelmente influenciada pelos impostos e estará condicionada à soberania dos países em estabelecer seus próprios sistemas tributários e alíquotas incidentes.’
CASOS POLÊMICOS
A busca de vantagem competitiva com ênfase na legislação tributária nacional e internacional.
Enquadramento do ramo empresarial 
ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS
MARKET SHARE
NOTAS FISCAIS
“A análise dos dados fiscais das empresas, principalmente daquelas que no passado sonegavam, dificultando a mensuração de suas atividades, hoje, com a diminuição das sonegações, a partir do sistema de Inteligência Fiscal, têm informações mais seguras de mercado, podendo rapidamente estruturar seus negócios para ampliar sua participação ou corrigir falhas”, 
COMPETITIVIDADE EMPRESARIAL
Toda empresa tem uma Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, no qual consta o enquadramento do ramo em que ela atua. Por meio da CNAE é possível, via sistemas de cruzamento de informações, arrecadação de tributos e notas fiscais eletrônicas emitidas, mensurar o mercado em que atua e verificar qual é o seu market share (posicionamento da empresa no mercado), monitorar concorrentes, identificar clientes e potenciais fornecedores através da informações fiscais. A empresa que já investiu fortemente para gerar informações ao Fisco pode transformá-las em informações decisivas e estratégicas para o seu crescimento. “A análise dos dados fiscais das empresas, principalmente daquelas que no passado sonegavam, dificultando a mensuração de suas atividades, hoje, com a diminuição das sonegações, a partir do sistema de Inteligência Fiscal, têm informações mais seguras de mercado, podendo rapidamente estruturar seus negócios para ampliar sua participação ou corrigir falhas”, afirmou o presidente do Conselho Superior do Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário – IBPT, o tributarista Gilberto Luiz do Amaral.
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