Tributação imobiliária_ IPTU; imposto territorial rural (ITR); imposto de transmissão de bens imóveis (ITBI); imposto sobre transmissão causa mortis e doação (ITCMD) e outros impostos

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Tributação imobiliária: IPTU; imposto
territorial rural (ITR); imposto de
transmissão de bens imóveis (ITBI);
imposto sobre transmissão causa mortis
e doação (ITCMD) e outros impostos
A tributação imobiliária está relacionada ao pagamento de impostos
referente aos negócios imobiliários. Imposto é uma quantia em dinheiro
paga a partir de um fato gerador. Segundo a definição técnica do artigo 16
do código tributário nacional, temos que imposto:
"é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independentemente
de qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte".
Isso significa que é um pagamento obrigatório gerado por uma
situação de negócio, ou seja, no momento em que se vende e compra um
imóvel, ou no momento em que se herda, entre outras situações, é cobrado
uma quantia em valor para regularização da situação, como transferência de
titular. O valor depende do tipo de situação, que irá gerar um tipo de
imposto.
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O imposto caracteriza-se por ser uma das espécies do gênero tributo.
O objetivo fundamental dos impostos será atender as despesas gerais do
estado (união, estado/Distrito Federal e município). O imposto é um tributo
não vinculado, ou seja, será devido pelo contribuinte e seu pagamento não
implicará na realização de qualquer contraprestação por parte do estado
beneficiário (união, estado, Distrito Federal ou município).
Em linhas gerais, os impostos serão tarifas que o consumidor brasileiro
pagará, de forma direta ou indireta, aos governos (união, estado/Distrito
Federal e município). Os impostos relacionados às ações imobiliárias são,
obviamente, aqueles associados ao imóvel e a situação que dele se origina.
São eles:
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IPTU
Conforme a constituição federal de 1988, competirá aos
municípios brasileiros a competência para instituir impostos sobre
propriedades: predial e territorial - desde que urbanas. Assim, o IPTU é
o imposto que incidirá sobre a propriedade de imóveis na zona urbana.
Geralmente, a base de cálculo do IPTU é o valor venal do imóvel. Em
outras palavras, o IPTU é um imposto cobrado sobre a propriedade
predial e territorial urbana, o valor deste imposto depende da metragem
predial (tamanho da área construída) e da metragem territorial
(terrenos).
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ITR
Este imposto terá o fato gerador (ou seja, o fato motivador do
mesmo) como sendo a propriedade, o domínio útil ou a posse (inclusive
por usufruto) de imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana
do município. O ITR incidirá ainda sobre propriedades rurais
desapropriadas, tanto por utilidade ou necessidade pública como por
interesse social, inclusive para fins de reforma agrária. Em outras
palavras, é um imposto cobrado sobre a propriedade territorial rural, o
valor cobrado depende também da metragem do imóvel.
ITCMD
Está previsto no artigo 155, parágrafo 1º da constituição federal de
1988 e nos artigos 35 e seguintes do código tributário nacional. Sem
dúvida nenhuma, foi um dos primeiros impostos que temos registro na
humanidade, uma das primeiras formas de transmissão de propriedade.
O ITCMD consistirá na transmissão de propriedade de quaisquer bens
e na transmissão (cessão) de direitos em decorrência de falecimento de
seu titular e transmissão e cessão gratuitas de bens móveis ou imóveis.
Nota-se que será aplicável em alguns casos de divórcio,
separação judicial ou dissolução de união estável, se no momento da
partilha dos bens do casal existirem bens ou diretos a serem divididos.
Em outras palavras, é um imposto cobrado nas situações de
transmissão do imóvel devido às causas mortis, na forma de heranças
e nas situações de doações.
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ITBI
É o imposto que deverá ser recolhido sempre que estivermos
tratando com o processo de transmissão de bens imóveis. Isso
significa, que o corretor de imóveis deverá alertar seu cliente sobre este
imposto – significativo – que deverá ser recolhido para que se
perfectibilize a operação de transmissão de bens imóveis. Este imposto
é calculado sobre o valor venal do imóvel e a alíquota sofrerá alteração
de município para município.
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Tipos de
impostos
– sigla
Nome do
imposto
Será
recolhido
pelo
Trata-se de
uma
modalidade
de imposto
Em que
momento
será
recolhido
Vale a pena
saber:
IPTU
Imposto
sobre a
propriedade
predial e
territorial
urbana ou
imposto
predial
territorial
urbano
Município
onde se
localiza o
imóvel
Municipal
Anualmente,
cota única
ou em
parcelas,
conforme lei
de cada
município
As alíquotas
do IPTU serão
fixadas pela lei
de cada
município
ITR
Imposto
sobre a
propriedade
territorial
rural
União Federal
Anualmente,
cota única
ou em
parcelas
- Imóveis
rurais não
pagarão IPTU 
- As alíquotas
do ITR estão
fixadas pela
Lei Federal
9.393/96 e
irão variar
conforme o
tamanho do
imóvel e o seu
grau de
utilização
(levando-se
em conta a
relação entre a
área utilizada
e a área
aproveitável,
observada a
da função
social da
propriedade),
podendo ser
de no mínimo
0,3 e no
máximo de
20%
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ITCMD
Imposto
sobre
transmissão
causa
mortis e
doação de
quaisquer
bens ou
direitos
Estado Estadual
- A
incidência
mais
frequente
será o
recebimento
de bens
decorrentes
de herança
ou doação. 
- Em alguns
casos de
divórcio,
separação
judicial ou
dissolução
de união
estável
O teto da
alíquota do
ITCMD está
fixado
nacionalmente
em, no
máximo, 8%
(artigo 155,
parágrafo 1º,
IV,
constituição
federal e
resolução do
senado
federal, nº
09/1992).
ITBI
Imposto
sobre a
transmissão
de bens
imóveis
Município
onde se
localiza o
imóvel
Municipal
Na grande
maioria dos
municípios
brasileiros,
será pago
antes da
assinatura
da escritura
de compra e
venda do
imóvel, ou
seja, antes
da
transmissão
de
propriedade
Em alguns
municípios
brasileiros,
existem
alguns
descontos
para
contribuintes
que
comprarem
imóveis
financiados
pelo
programa,
minha casa
minha vida, do
governo
federal
Essa tabela apresentaum resumo sobre os tipos de impostos, qual
estado o recolhe, em quais momentos e outras informações pertinentes ao
corretor.
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É fundamental que o corretor de imóveis tenha um bom conhecimento
sobre os impostos, identificando os seus diferentes tipos, que incidirão em
suas vendas. Geralmente, no caso das compra e vendas, ele irá verificar a
situação de IPTU ou ITR e providenciar a emissão da guia de ITBI.
Entretanto, o corretor deverá também dominar os detalhes sobre o ITCMD
para esclarecer as dúvidas de seus clientes.
Dominar com propriedade a
aplicação e os detalhes dos
impostos relacionados ao
negócio imobiliário é
conhecimento útil para o
sucesso do corretor de imóveis.
Portanto, como dica, sugerimos
que você esteja atento aos
conhecimentos sobre os
impostos citados,
principalmente, as informações
relacionadas ao seu município e
estado.