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1 ITEM 1: NOÇÕES GERAIS ` A contabilidade é conceituada como uma C I Ê N C I A `Conjunto de conhecimentos organizados de forma integrada encadeados deintegrada, encadeados de forma lógica, objetivando atingir a um determinado resultado. ` MÉTODO PRÓPRIO; ` OBJETO DEFINIDO;` OBJETO DEFINIDO; ` CAMPO DE APLICAÇÃO ESPECÍFICO. 2 ` Definição Conceitual ` CIÊNCIA QUE ESTUDA E PRATICA AS` CIÊNCIA QUE ESTUDA E PRATICA AS FUNÇÕES DE ORIENTAÇÃO, CONTROLE E REGISTRO DOS ATOS E FATOS DE UMA ADMINISTRAÇÃO ECONÔMICA. ` A CONTABILIDADE objetiva ESTUDAR ee ` CONTROLAR as atividades das ` ENTIDADES ECONÔMICO- ADMINISTRATIVAS ` SOCIEDADES `ASSOCIAÇÕES ` FUNDAÇÕES` FUNDAÇÕES `ORGANISMOS GOVERNAMENTAIS ` Em nosso estudo abordaremos a CONTABILIDADE das SOCIEDADES 3 AZIENDAS ENTIDADESENTIDADES ADMINISTRADORES PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES `CONJUNTO DE: BENS DIREITOS E OBRIGAÇÕESDIREITOS E OBRIGAÇÕES ` ESTUDAR E CONTROLAR O PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES E DE SUAS VARIAÇÕES. ` ABRANGE O PLANEJAMENTO E O CONTROLE DAS ATIVIDADES 4 `TANGÍVEIS Í` INTANGÍVEIS ` IMÓVEIS `VEÍCULOS MÁQUINAS`MÁQUINAS `EQUIPAMENTOS `DINHEIRO NO CAIXA `MARCAS `PATENTES CONCESSÕES OBTIDAS`CONCESSÕES OBTIDAS `DIREITOS AUTORAIS SOCIEDADE A SOCIEDADE B EMITE FATURA, DUPLICATA E NOTA FISCAL DE VENDA ACEITA A DUPLICATA 5 ` OPERAÇÃO A PRAZO Sociedade Venda Sociedade A a Prazo B Direito (Duplicatas a Receber) Obrigação (Duplicatas a Pagar) ` DUPLICATAS A RECEBER = DUPLICATAS EMITIDAS ` DUPLICATAS A PAGAR = DUPLICATAS ACEITAS ` ESTABELECE O CONFRONTO ENTRE: RECEITAS (-) DESPESAS = RESULTADO EXEMPLOS: ` RECEITAS DE VENDA DE MERCADORIAS ` RECEITAS DE VENDA DE PRODUTOS Ã` RECEITAS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS ` RECEITAS FINANCEIRAS ` RECEITAS DE ALUGUÉIS ` OUTRAS RECEITAS 6 EXEMPLOS: ` DESPESAS DE SALÁRIOS ` DESPESAS GERAIS ` DESPESAS DE TRIBUTOS ` DESPESAS FINANCEIRAS ` DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO ` DESPESAS DE ALUGUÉIS PATRIMÔNIO RESULTADO B Di it R itBens, Direitos Receitas Obrigações (-) Despesas Situação Líquida = Resultado 1ª) ESCRITURAÇÃO; 2ª) DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS; 3ª) ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS; 4ª) AUDITORIA. ` FATOS CONTÁBEIS ` DOCUMENTOS COMERCIAIS E FISCAIS ` ESCRITURAÇÃO [1ª Técnica Contábil] 7 ` ESCRITURAÇÃO [1ª Técnica Contábil] ` DEMONSTRAÇÕES` DEMONSTRAÇÕES ` CONTÁBEIS [2ª Técnica Contábil] ` ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ` [3ª Técnica Contábil] ` ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS [3ª Técnica Contábil] ` AUDITORIA [4ª Técnica Contábil] AUDITORIA DOCUMENTOS COMERCIAIS E FISCAIS ESCRITUR. DEMONSTR. CONTÁBEIS `Técnica contábil por meio da qual são efetuados os registros dos FATOSregistros dos FATOS CONTÁBEIS. 8 `REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS DOS BENS DIREITOS` BENS, DIREITOS, `OBRIGAÇÕES, ` RECEITAS E DESPESAS. ` Exemplos: ` 1) CAIXA – Representa um BEM [Dinheiro em espécie ou em cheques];espécie ou em cheques]; ` A sociedade pode ter vários Caixas e deverá apresentar os saldos em uma conta consolidada, tendo o controle paralelo dos itens individuais. ` 2) BANCOS CONTA MOVIMENTO – Representa um BEM (para alguns autores é um DIREITO) ` onde estão depositados os recursos financeiros de livre movimentaçãofinanceiros de livre movimentação. ` Da mesma forma, a sociedade pode ter várias contas bancárias, mas deverá apresentar os saldos consolidados em uma conta. ` 3) VEÍCULOS – Representa um BEM ` Na conta Veículos estarão consolidados os l d í l d i d d dvalores dos veículos de propriedade da sociedade. 9 ` Fato Contábil: Transferência de R$ 1.000 da Conta Bancária para o Caixa. E i ã` Escrituração: Conta Caixa (+) R$ 1.000 Bancos conta Movimento (-) R$ 1.000 ` Fato Contábil: Aquisição de Veículo à Vista por R$ 20.000. E i ã` Escrituração: Conta Veículos (+) 20.000 Conta Caixa (-) 20.000 ` Fato Contábil: Aquisição de Máquina a prazo mediante financiamento no valor de R$ 30.000. ` Escrituração: Conta Máquinas (+) 30.000 Conta Financiamentos (+) 30.000 ` É o período de referência na contabilidade, no final do qual serão elaboradas as Demonstrações Contábeis. ` Pode ser mensal, trimestral, semestral ou anual. 10 ` Durante o período contábil, são efetuados os registros dos Fatos Contábeis [Escrituração]. C b E it ã fi l d d` Com base na Escrituração, no final de cada período contábil, são elaboradas as Demonstrações Contábeis. ` É a Lei que regulamenta a atividade das SOCIEDADES ANÔNIMAS, as quais representam a forma de constituição das maiores sociedades do mundomaiores sociedades do mundo. ` BALANÇO PATRIMONIAL [BP]; ` DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO [DRE];[DRE]; ` DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS [DLPA]; ` DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS [DOAR].(*Atenção) ` Já eram obrigatórias antes de 31.12.2007 ` BALANÇO PATRIMONIAL [BP]; ` DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO [DRE]; ` DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS [DLPA]; 11 ` Se tornaram obrigatórias a partir de 31.12.2007: ` DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA [DFC];` DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA [DFC]; ` DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO [DVA] ` (PARA AS COMPANHIAS ABERTAS) ATIVO PASSIVOATIVO PASSIVO ATIVO Bens + Direitos PASSIVO EXIGÍVEL Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO Bens + Direitos PASSIVO EXIGÍVEL Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO 12 ` Também é designado como: ` Patrimônio Bruto; ` Capital Total; ` Capital Investido; ` Capital Aplicado. ` Também é identificado como: ` Capital de Terceiros; ` Capital Alheio. ` Também é identificado como: ` Situação Líquida; ` Capital Próprio; ` Capital dos Sócios. ATIVO = Patrimônio Bruto PASSIVO EXIGÍVEL = Capital de 3ºs = Capital Total = Capital Investido = Capital Aplicado = Capital Alheio PATRIMÔNIO LÍQUIDO = Situação Líquida = Capital Próprio 13 `CAPITAL SOCIAL; ` RESERVAS;` RESERVAS; ` LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS. ` ATIVO ` Imóveis = 500.000 ` Veículos = 40.000 Bancos cta. Movimento = 6.000 Móveis e utensílios = 100.000 Duplicatas a Receber = 80.000 ` PASSIVO EXIGÍVEL ` Financiamentos = 200.000 ` Empréstimos = 40.000 ` ATIVO = 780.000 ` (-) PASSIVO EXIGÍVEL = (220.000) ` = PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 560.000 14 ATIVO Bancos cta. mov/= 60.000 V í l 40 000 PASSIVO EXIGÍVEL Financiamento = 200.000 E é ti 20 000Veículos = 40.000 Móveis e Utens.= 100.000 Imóveis = 500.000 Duplic. a Rec. = 80.000 TOTAL = 780.000 Empréstimo = 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 560.000 TOTAL = 780.000 APLICAÇÕES ORIGENS ATIVO CAPITAL DEATIVO Caixa Bancos Mercadorias Equipamentos Imóveis CAPITAL DE TERCEIROS CAPITAL INVESTIDO PELOS SÓCIOS LUCROS RETIDOS 1) TEORIA PATRIMONIALISTA ` CONTAS PATRIMONIAIS ` Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ` CONTAS DE RESULTADO ` Receitas e Despesas. 2) TEORIA MATERIALISTA ` CONTAS INTEGRAIS ` Ativo e Passivo ` CONTAS DIFERENCIAIS ` Receitas, Despesas e Patrimônio Líquido. 15 ` 3) TEORIA PERSONALISTA ` CONTAS DO PROPRIETÁRIO Receitas, Despesas e Patrimônio Líquido. ` CONTAS DOS AGENTES CONSIGNATÁRIOS Bens ` CONTAS DOS AGENTES CORRESPONDENTES ` Direitos e Obrigações
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