AP2_CINTHIA_SOARES_VITORINO_CARDOSO_2109753

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Introdução 
O trabalho orar abordar os valores de face das duplicatas descontados que são registrados numa conta redutora do ativo circulante, logo após a conta “duplicatas a receber”. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, A classificação da conta “Duplicatas Descontadas” sofreu alteração após a Lei 11.941/09. Antes era classificada como Retificadora das contas “Duplicatas a Receber” do Ativo Circulante. Agora é classificada no Passivo Exigível, visto que se trata de verdadeiro financiamento bancário.
Sumário
1 – Introdução .......................................................................................1 
2 - Item 1 Conteúdo dissertativo ............................................................2 à 5
3 - Apêndice A .................................................................................6 á 9
4 - Apêndice A 1 ...............................................................................10 à 11
5 - Apêndice B ...................................................................................11 à 13
6 - apêndice B1 ...............................................................................14 à 15
7 – Conclusão ...................................................................................16
8 – Bibliografia ..................................................................................17
A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, antes das alterações introduzidas na contabilidade
pelas Leis nº 11.638/2007 e 11.941/2009 e Resoluções do CFC, quando a empresa
efetuava o desconto de duplicatas em um estabelecimento bancário, as Duplicatas
Descontadas eram registradas como redutora do ativo “Duplicatas a Receber”, sendo que
as despesas bancárias e os juros a transcorrer entre a data do desconto e a data do
vencimento das duplicatas que o banco descontava no ato da transação eram
consideradas despesas antecipadas, classificados no Ativo Circulante.
Agora, a empresa deverá registrar as DUPLICATAS DESCONTADAS no PASSIVO
CIRCULANTE, sendo que os encargos financeiros cobrados pelo banco serão classificados
no Balanço como redução do passivo correspondente, na conta Encargos Financeiros a
Transcorrer. O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente. Embora a propriedade dos títulos negociados seja transferida para a instituição, a empresa é co-responsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor.
Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado.
TRATAMENTO CONTÁBIL
Os valores de face das duplicatas descontados são registrados numa conta redutora do ativo circulante, logo após a conta “duplicatas a receber”. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.
A conta “duplicatas descontadas” apresenta a seguinte função na operação de desconto:
a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;
 b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como “encargos financeiros a transcorrer”, já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.
Apêndice A
 Operação de desconto de duplicata no valor de R$ 20.000,00, sendo que os encargos respectivos foram de R$ 1.000,00.
1) Pelo registro do desconto creditado em conta:
D – Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
R$ 20.000,00
2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)
C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
R$ 1.000,00
3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:
D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
C – Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
R$ 20.000,00
Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:
D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
C – Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
R$ 20.000,00
Pelo desconto de duplicatas no Banco Econômico:
D - Bco. c/ Movto. (AC) _ R$ 155.950,00
D - IOF-Crédito (CR) _ R$ 1.000,00
D - Despesas Bancárias (CR) _ R$ 550,00
D - Juros Antecipados (AC) _ R$ 17.500,00
C - Duplicatas Descontadas (AC) _ R$ 175.000,00
Pela liquidação de 3 duplicatas, conforme Aviso de Recebimento nº _____ do Banco Econômico:
D - Duplicatas Descontadas (AC) _ R$ 52.500,00
C - Duplicatas a Receber (AC) _ R$ 52.500,00
Pelo regresso de uma duplicaras por falta de pagamento:
D - Duplicatas Descontadas (AC) _ R$ 13.000,00
C - Baco. c/ Movto. (AC) _ R$ 13.000,00
Pela apropriação dos juros mensais incorridos (4):
D - Juros Passivo (CR) _ R$ 3.500,00
C - Juros Antecipados (AC) _ R$ 3.500,00
Legenda:
AC: Ativo Circulante; e
CR: Conta de Resultado.
Nota Valor Consulting:
(4) R$ 17.500,00 / 5 meses = R$ 3.500,00, sendo os 5 meses correspondente ao período de 01/02/20X1 à 30/06/2X01
Neste caso, a empresa mantém as duplicatas na tesouraria, aguardando o vencimento e o
pagamento pelo cliente diretamente á empresa. A empresa cobra seus clientes sem utilizar
os serviços de cobrança de terceiros.
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira
D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira com juros de 10%
D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 11.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
C – Juros Ativos/Recebidos (Receita Financeira) R$ 1.000,00
Registro do recebimento da duplicata de R$ 10.000,00 em carteira com desconto de 10%
D – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 9.000,00
D – Descontos Passivos/Concedidos (Despesa Financeira) R$ 1.000,00
C – Clientes/Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
Apêndice A1
 A operação de desconto veio acompanhada de cobrança de juros pelo banco. A boa prática contábil requer que a apropriação dos encargos financeiros seja feita de acordo com o princípio da competência. Portanto, recomendo que a apropriação dos juros seja mensal, tendo em vista que muitas empresas geram balanços e balancetes, para fins gerenciais, todos os meses.Este, porém, não é único motivo para se reconhecer as despesas mensalmente. Não devemos esquecer que esse procedimento é muito importante para as empresas tributadas com base no lucro real anual, que levantam balanços de suspensão ou redução do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSL).
Dessa forma, teremos os seguintes lançamentos:
Registro dos juros a apropriar:
D – Juros a apropriar (Conta Redutora do Passivo Circulante) R$ 15.000,00
C – Bancos (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 15.000,00
Apropriação mensal dos encargos financeiros:
D – Despesas financeiras (Conta de Resultado) R$ 5.000,00
C – Juros a apropriar (Conta Redutora do Passivo Circulante) R$ 5.000,00
Obs: Prazo de recebimento das duplicatas é de três meses (dados do exemplo), por isso o valor mensal da apropriação é R$ 5.000,00.
Liquidação das duplicatas descontadas
A empresa deve contabilizar a baixa das duplicatas na data da liquidação. A empresa consegue essa informação através dos “avisos bancários” (borderôs, francesinhas, etc) da instituição financeira, já que é ela que recebe o valor do cliente. Dessa forma, teremos o seguinte lançamento:
Baixa das duplicataspelo recebimento/quitação do empréstimo por conta dos avisos bancários 
D – Empréstimos a Pagar – Desconto de Duplicatas (Passivo Circulante) R$ 30.000,00
C – Clientes (Ativo Circulante – Contas a receber) R$ 30.000,00
Apêndice B
 Centro de Aprendizagem Bimer - Base de Conhecimento Cobertura Contábil Como contabilizar títulos a receber com desconto no recebimento (na baixa) Como contabilizar títulos a receber com desconto no recebimento (na baixa) Quando a empresa concede um desconto ao seu cliente, na hora do recebimento de um título, o valor do desconto concedido precisa ser discriminado nos lançamentos contábeis, pois o valor recebido será diferente do valor previsto na apropriação.
Exemplo:
Valor do título…………………………………………………R$ 750,00
Valor do desconto concedido no recebimento…..…………….R$ 50,00
Valor recebido………………………………………….……..R$ 700,00
No módulo Cobertura Contábil, os lançamentos ficarão da seguinte:
Apropriação (inclusão do título)
Débito Duplicatas a receber……………………....R$ 750,00
Crédito Revenda de Mercadorias……….……….R$ 750,00
Baixa (Pagamento)
Débito Banco……………………………………….R$ 750,00
Crédito Duplicatas a receber……………………….R$ 750,00
Débito Descontos Concedidos………………………R$ 50,00 (referente ao desconto)
Débito Banco………………………………………..R$ 50,00 (referente ao desconto)
Com transferência de risco 
Valor do Empréstimo - R$ 10.000,00
Juros e Encargos Pré-Definido - R$ 2.000,00
Total a ser pago - R$ 12.000,00
No fechamento do contrato e recebimento do valor:
D - Banco conta movimento (AC)
C - Empréstimos a Curto Prazo (PC) - R$ 10.000,00
D - (-) Juros a Transcorrer (CRPC)
C - Juros s/ Empréstimos (PC) - R$ 2.000,00
No pagamento da 1º Parcela
D - Empréstimos a Curto Prazo (PC) - R$ 1.000,00
D - Juros s/ Financiamento (PC) - R$ 200,00
C - Banco conta movimento (AC) - R$ 1.200,00
No reconhecimento da Despesa
D - Despesas com Juros Passivo (CR)
C - Juros a Transcorrer (CRPC) - R$ 200,00
1.1. - Passivo
1.1.1 - Financiamento e Empréstimos
1.1.1.1 - Empréstimos a Curto Prazo
1.1.1.2 - Juros s/ Empréstimos
1.1.1.3 - (-) Juros a Apropriar (Conta Redutora
Quando a duplicata não é descontada
Caso a duplicata não seja paga pelo cliente, o banco devolverá o título à empresa. Em geral, o contrato de desconto/empréstimo prevê que o valor não recebido seja debitado da conta corrente da empresa.
Assim, caso alguma duplicata não seja paga no vencimento, o Banco devolverá o título à empresa, procedendo o débito em sua conta corrente do valor correspondente ao título não pago.
Débito na conta-corrente da duplicata não paga:
D – Empréstimos a Pagar – Desconto de Duplicatas (Passivo Circulante) R$ 30.000,00
C – Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 30.000,00
	Ano
	Juros empréstimos
	Custos
incrementais
	Total dos encargos financeiros
	1
	300.000
	165.000
	465.000
	2
	330.000
	           –
	330.000
	 
	630.000
	165.000
	795.000
Considerações finais 
O trabalho apresentado teve como objetivo a aplicação prática do proposto. 
Referencias Bibliográficas 
https:://www.valor.srv.br/matTecs/matTecsIndex.php?idMatTec=41
.https://portaldeauditoria.com.br/contabilizacao-de-desconto-de-duplicatas/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/descontoduplicatas.htm
http://relatoscontabeis.com/duplicatas-descontadas/