Noções Básicas em Previdência Complementar NB Prev Complementar Unid3

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Unidade 3
Aula 1
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
Noções básicas em
Previdência Complementar
Unidade 3 - Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Parceria
SURPC e ESAF
Ficha Técnica
Gestão Acadêmica
Escola de Administração Fazendária - ESAF
Conteudistas
Denise Viana da Rocha Lima - MF/SURPC
Eldimara Custódio Ribeiro Barbosa - MF/SURPC
Eleida Maria Gomes da Silva - MF/SURPC
Nilton Antonio dos Santos - MF/SURPC
Revisores
Diego Henrique Ferreira de Araújo - MF/SURPC
Elaine Borges da Silva - MF/SURPC
Lilian Alves de Almeida - MF/SURPC
Nilton Antonio dos Santos - MF/SURPC
Rafael Alves do Nascimento Azevedo Roda - MF/SURPC
Regis Ribeiro da Silva - MF/SURPC
Caroline Nagel Moura de Souza - ESAF
Designer Gráfico e Webdesigner
Larissa de Carvalho Ferreira
Diagramação
Erley Ramos Rocha - ESAF
Designer Educacional
Francisco Adelmo Passos
Crédito de imagens
Freepik
Visual hunt / CC BY-SA
Pexels
Sumário
Aula 01 - Como as EFPC estão organizadas .................................................................4
1. Reflexão ............................................................................................................................. 4
2. Introdução .......................................................................................................................... 4
3. Entidade Fechada de Previdência Complementar - EFPC ............................................... 5
4. Principais agentes do EFPC .............................................................................................. 6
5. Patrocinador ...................................................................................................................... 6
6. Instituidor ........................................................................................................................... 7
7. Participante e Assistido .................................................................................................... 8
8. Opções para Aderir ao Regime de Previdência Complementar - RPC ............................. 8
9. Custos e Requisitos das Opções ...................................................................................... 9
10. Regulamentos das Entidades Fechadas de Previdência Complementar - EFPC ........ 10
11. Estrutura de uma EFPC ................................................................................................. 10
12. Conselhos Deliberativo e Fiscal .................................................................................... 11
13. Est rutura Organizacional das EFPC ............................................................................. 13
14. Importância dos Agentes .............................................................................................. 14
15. Final da Aula 01 ............................................................................................................. 14
Aula 02 - Conhecendo as EFPC e as Modalidades de Planos de Benefícios .................15
1. Reflexão ........................................................................................................................... 15
2. EFPC - Estatuto ................................................................................................................ 15
3. EFPC - Entidades ............................................................................................................. 16
4. Entidades - Plano Comum e Multiplano ......................................................................... 16
5. Entidades - Singular e Multipatrocinada ......................................................................... 16
6. EFPC - Relação com as Entidades .................................................................................. 17
7. EFPC - Prestação de Contas ........................................................................................... 17
8. EFPC - Estrutura e Obrigações ....................................................................................... 18
9. Planos de Benefícios Previdenciários ............................................................................ 18
10. Benefícios Programados e Benefícios de Risco .......................................................... 19
11. Planos de Benefícios - Modalidades ............................................................................ 19
12. Direitos Previstos - Institutos ........................................................................................ 21
13. EFPC - Institutos Garantidos ......................................................................................... 21
14. EFPC - Características Distintas .................................................................................. 22
15. Fim da Aula .................................................................................................................... 23
Unidade 3
Aula 1
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
Aula 01 - Como as EFPC estão organizadas
1. Reflexão
“Se a tranquilidade da água permite refletir as coisas, o que não 
poderá a tranquilidade do espírito?”
(Chuang Tzu)
2. Introdução
Caro aluno,
Você está começando a terceira Unidade do Curso de 
Noções Básicas em Previdência Complementar, que está 
dividida em duas aulas. Nela, você vai conhecer os agentes 
integrantes do segmento das EFPC (Entidade Fechada de 
Previdência Complementar), a estrutura organizacional de 
uma EFPC e as modalidades de planos de benefícios.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
Objetivos
Ao final desta Unidade, você será capaz de:
• Definir os agentes integrantes do segmento das EFPC.
• Esboçar a estrutura organizacional de uma EFPC.
• Identificar as modalidades de planos de benefícios.
Conteúdos
Conheça os assuntos que serão abordados nesta Unidade:
• Os agentes integrantes do segmento das EFPC.
• Estrutura organizacional das EFPC.
• Modalidades de planos de benefícios.
Você sabia que uma EFPC pode administrar 
mais de um plano de benefício de caráter 
previdenciário?
Estudamos o surgimento do Regime de Previdência Complementar, suas 
características e a importância do segmento das EFPC para o trabalhador que planeja um 
futuro mais tranquilo.
Agora, serão conhecidos os agentes que integram este segmento e a estrutura 
organizacional de uma EFPC.
3. Entidade Fechada de Previdência Complementar - EFPC
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
Você conhece os principais agentes do segmento 
das EFPC?
4. Principais agentes do EFPC
Antes de aprofundar os conhecimentos sobre as EFPC é necessário conhecer os 
principais agentes que atuam no segmento. Vejamos:
5. Patrocinador
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
Empregador que cria plano de benefício previdenciário para os seus empregados, a 
ser administrado por uma EFPC.
Podem ser patrocinadores: empresas ou grupos de empresas e a União, os Estados, 
o Distrito Federal e os Municípios.
As Entidades Fechadas podem ser constituídas por patrocinadores públicos ou 
privados.
6. Instituidor
Pessoa jurídica de caráter profissional, classista ou setorial que cria plano de 
benefício previdenciário para os seus associados ou membros, a ser administrado 
por uma EFPC.
Podem ser instituidores: conselhos profissionais, entidades de classe, sindicatos, 
centrais sindicais, cooperativas e associações profissionais.
A figura do Instituidor é uma inovação trazida pela Lei Complementar nº 109, de 29 
de maio de 2001.
As entidades fechadas constituídas por instituidores deverão 
terceirizara gestão dos recursos.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
7. Participante
8. Opções para Aderir ao Regime de Previdência Complementar
Os potenciais patrocinadores e instituidores que desejarem aderir ao Regime de 
Previdência Complementar - RPC possuem as seguintes opções:
• Aderir a plano de benefício e EFPC já existente.
• Aderir a uma EFPC existente e criar um plano de benefícios.
• Criar uma EFPC e criar um plano de benefícios.
Os custos para criar e manter uma EFPC são superiores àqueles para aderir ou criar 
planos.
Pessoa física que aderir ao plano de benefício administrado por uma Entidade 
Fechada de Previdência Complementar.
Assistido: Participante ou seu beneficiário em gozo de benefício.
Aderir ou criar plano de benefícios para ser 
administrado por uma EFPC já existente é uma 
boa solução para pequenas e médias empresas.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
9. Custos e Requisitos das Opções
Adesão a Plano
• Patrocinador
• Participante
Criação de Plano
• Regulamento
• Avaliação e Nota Técnica Atuarial
Criação de Entidade
• Estatuto
• Conselhos Deliberativo e Fiscal
• Pessoal
• Contabilidade
• Financeiro
• Diretoria
• Sistemas
• Atuário
• Auditoria
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
10. Regulamentos das Entidades Fechadas de Previdência Complementar - 
EFPC
Como vimos anteriormente, as Entidades Fechadas de Previdência Complementar, 
também chamadas de Fundos de Pensão, são reguladas pelas Leis Complementares nº 
109 (geral) e nº 108 (específica), ambas de 2001.
A Lei Complementar nº 109, de 29 de maio de 2001, é aplicada a todo RPC, enquanto 
a Lei Complementar nº 108, de 29 de maio de 2001, é específica para as EFPC e planos de 
benefícios patrocinados pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios, além de suas 
autarquias, fundações, sociedade de economia mista e empresas controladas.
11. Estrutura de uma EFPC
Uma EFPC deverá manter uma estrutura mínima composta dos seguintes órgãos:
Conselho Deliberativo
Responsável pela definição da política geral de administração da entidade e de seus 
planos de benefícios.
Diretoria Executiva
Responsável pela administração da entidade e dos planos de benefícios, 
observando a política geral e as boas práticas de governança.
Conselho Fiscal
Supervisiona a execução das políticas do Conselho Deliberativo e o desempenho das 
boas práticas de governança da diretoria.
Você conhece a estrutura mínima organizacional 
de uma EFPC?
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
12. Conselhos Deliberativo e Fiscal
Os membros do Conselho Deliberativo (órgão responsável pela definição da política 
geral de administração da entidade e de seus planos de benefícios) e Fiscal devem 
atender aos requisitos mínimos determinados pela Lei Complementar nº 109/2001, 
relativos a experiência no exercício de atividades nas áreas financeira, administrativa, 
contábil, jurídica, de fiscalização ou de auditoria.
Esses membros não podem ter sofrido condenação criminal transitada em 
julgado e não devem ter sofrido penalidade administrativa por infração da legislação 
da seguridade social ou como servidor público.
Estrutura mínima
da EFPC
Conselho Deliberativo
(Órgão máximo
da EFPC)
Política Geral de 
administração da 
EFPC e seus planos
Representação dos
participantes e
assistidos
Supervisiona a
execução das
políticas do
Conselho
deliberativo
Representação 
dos participantes
e assistidos
Administração da
Entidade e dos
planos de
benefícios
Conselho Fiscal
(Controle interno
da EFPC)
Diretoria Executiva
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
Requisitos para os 
membros dos
Conselhos Deliberativos
e Fiscal
Comprovada
experiência
Formação de
nível superior
Não ter condenação
criminal transitada
em julgado
Não ter sofrido penalidade
administrativa por infração
da legislação da seguridade
social ou como servidor
público
Financeira
Administrativa
Contábil
Jurídica
de fiscalização
de auditoria
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
13. Estrutura Organizacional das EFPC
A estrutura organizacional das EFPC possui representantes dos participantes e 
assistidos e patrocinadores/instituidores. A sua composição varia conforme a origem 
do patrocinador/instituidor.
Para a EFPC criada por patrocinador público: LC nº 108/2001.
Para a EFPC criada por patrocinador privado ou instituidor: LC nº 109/2001.
A seguir, a demonstração da composição máxima dos órgãos:
Conselho
Deliberativo
Diretoria
Executiva
Conselho
Fiscal
1 - EFPC (LC nº 108/2001) - Máximo de 06 membros:
03 membros dos participantes e assistidos;
03 membros dos patrocinadores/instituidores;
Mandato de quatro anos, permitida a recondução.
2- EFPC (LC nº 109/2001) - Não existe limite máximo de 
membros, sendo assegurado, no mínimo, 1/3 das vagas 
para os participantes e assistidos.
1 - EFPC (LC nº 108/2001) - Máximo de 04 membros:
02 membros dos participantes e assistidos;
02 membros dos patrocinadores/instituidores;
Mandato de quatro anos, vedada a recondução.
2- EFPC (LC nº 109/2001) - Não existe limite máximo de 
membros, sendo assegurado, no mínimo, 1/3 das vagas 
para os participantes e assistidos.
1 - EFPC (LC nº 108/2001) - Máximo de 06 membros:
O número de Diretores é definido em função do 
patrimônio e do número de participantes;
O Estatuto da entidade é quem define o mandato.
2- EFPC (LC nº 109/2001) - Não existe limite máximo 
 de membros.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Como as EPFC estão organizadas
15. Final da Aula 01
Chegamos ao final da primeira Aula da Unidade 3.
Vamos seguir em frente.
Acesse a Aula 2 para conhecer mais detalhes das EFPC e 
as modalidades de Planos de Benefícios administrados 
pelos Fundos de Pensão.
Caso persista alguma dúvida, retorne ao conteúdo desta 
Aula.
14. Importância dos Agentes
Como você pôde perceber, todos esses agentes do segmento têm importância 
fundamental para o bom andamento do Fundo de Pensão.
Você conheceu a estrutura mínima de organização de uma EFPC e a sua forma 
de atuação.
Por não possuírem finalidade lucrativa, as taxas administrativas cobradas são 
apenas para a manutenção e o bom funcionamento das EFPC.
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Aula 2
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
Aula 02 - Conhecendo as EFPC e as Modalidades de Planos de Benefícios
1. Reflexão
Para conquistar coisas importantes, devemos não apenas agir mas 
também sonhar, não apenas planejar mas também acreditar.
(Anatole France)
2. EFPC - Estatuto
Nesta aula, você vai conhecer detalhes sobre as entidades 
e as modalidades de planos de benefícios existentes.
Toda Entidade Fechada de Previdência Complementar - 
EFPC tem um Estatuto, que é o documento que define a 
estrutura administrativa, cargos e atribuições, além da 
forma de funcionamento da entidade.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
3. EFPC - Entidades
As EFPC podem administrar todas as modalidades de planos de benefícios, 
com exceção das entidades constituídas por instituidor (pessoa jurídica de caráter 
profissional, classistaou setorial que cria plano de benefício previdenciário para os 
seus associados ou membros, a ser administrado por uma EFPC), que só poderão 
administrar planos na modalidade de contribuição definida (plano cujos valores 
dos benefícios programados serão com base no saldo de conta acumulado para o 
participante, advindo das suas contribuições, da patrocinadora e da rentabilidade dos 
recursos investidos. As contribuições são definidas livremente pelo participante e pela 
patrocinadora).
As entidades têm como principais atividades receber e controlar as contribuições, 
investir os recursos, controlar as contas dos participantes e conceder os benefícios.
A gestão dos recursos poderá ser feita diretamente pela EFPC ou terceirizada, 
mediante a contratação de instituição especializada e autorizada pelo Banco Central. 
Para uma Entidade constituída por instituidor é obrigatória a terceirização da gestão 
dos recursos.
4. Entidades - Plano Comum e Multiplano
As entidades podem ser qualificadas da seguinte forma:
I - De acordo com os planos que administram.
Plano Comum
Administram plano ou conjunto de planos acessíveis ao universo de participantes.
Multiplano
Administram plano ou conjunto de planos para diversos grupos de participantes, 
com independência patrimonial.
Vale ressaltar que a legislação não permite patrocinadores e instituidores no 
mesmo plano de benefício.
5. Entidades - Singular e Multipatrocinada
As Entidades podem ser qualificadas da seguinte forma:
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
 De acordo com os seus patrocinadores ou instituidores.
I - Singular
São aquelas vinculadas a apenas um patrocinador ou instituidor.
II - Multipatrocinada
São aquelas formadas por mais de um patrocinador ou instituidor.
6. EFPC - Relação com as Entidades
Independentemente da EFPC administrar um ou mais planos ou os planos serem de 
patrocinadores ou de instituidores, a relação da entidade com esses agentes integrantes 
do segmento não se alterará pois:
• A EFPC é autônoma, tem personalidade jurídica própria e seu patrimônio não se 
mistura com o dos patrocinadores ou instituidores.
• O patrimônio da entidade é segregado por plano de benefícios.
• As responsabilidades da entidade não se confundem com as dos patrocinadores 
e instituidores.
• As responsabilidades dos patrocinadores e instituidores são independentes.
7. EFPC - Prestação de Contas
Para desempenhar com eficiência suas atividades e dar tranquilidade aos agentes 
integrantes do segmento, as EFPC devem cumprir uma série de obrigações visando à 
transparência de sua administração.
Dentre as obrigações está a prestação de contas por meio de:
Não existe, obrigatoriamente, responsabilidade 
solidária entre patrocinadores e entre instituidores 
nos Planos!
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
• Elaboração de Balancete mensal, Balanço patrimonial e Demonstrações Contábeis 
ao final de cada ano;
• Avaliação anual dos planos de benefícios em relação ao equilíbrio, a solvência e a 
liquidez;
• Realização de Auditoria Externa independente.
8. EFPC - Estrutura e Obrigações
Apesar de não terem fins lucrativos, as EFPC funcionam com estrutura e obrigações 
semelhantes as das grandes Empresas.
Outro agente que pode ajudar na fiscalização é o próprio participante, pois ele tem 
direito de receber todas as informações referentes a sua conta, ao plano de benefícios e 
ao desempenho da EFPC.
9. Planos de Benefícios Previdenciários
Agora que você sabe um pouco mais sobre o funcionamento das EFPC, vamos 
estudar os planos de benefícios previdenciários e suas modalidades.
O plano de benefício é o planejamento previdenciário que o patrocinador faz para 
seus empregados ou o instituidor faz para seus associados.
É estruturado de acordo com o perfil dos potenciais participantes, suas necessidades 
e o nível de cobertura a ser oferecido.
A prestação de contas da Diretoria-Executiva deverá 
ser aprovada pelos Conselhos Deliberativo e Fiscal!
Um fator importante é que as EFPC são controladas e 
monitoradas pela PREVIC, autarquia responsável pela 
fiscalização do segmento.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
Deverá ser feita por meio de seguro a cobertura para 
os benefícios de risco oferecidos pelos planos de 
instituidores.
Todo plano de benefícios possui um regulamento, que 
é o documento que dispõe sobre os direitos e deveres 
dos participantes, regras de concessão e cálculo de 
benefícios.
10. Benefícios Programados e Benefícios de Risco
Apesar de não existir obrigatoriedade, geralmente os planos oferecem os benefícios 
programados e de risco.
I - Benefícios Programados: existe a previsão de sua concessão.
Ex: Aposentadoria por Idade ou Tempo de Contribuição.
II - Benefícios de Risco: não existe a previsão de sua concessão.
Ex: Invalidez e Falecimento. 
Existem entidades que também oferecem alguns tipos de pecúlio ou auxílio. Ex: 
Pecúlio por Morte e Auxílio-Doença.
11. Planos de Benefícios - Modalidades
Os planos de benefícios são classificados em três modalidades. A classificação é 
baseada nas características dos benefícios programados previstos no plano.
Veja a seguir, cada modalidade:
Unidade 3
Aula 2
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
Benefício Definido - BD
Contribuição Definida - CD
Contribuição Variável - CV
Nessa modalidade de plano, os participantes têm a garantia do recebimento dos 
benefícios programados no valor ou nível previamente estabelecido.
As contribuições são definidas com a finalidade de assegurar a concessão e 
manutenção dos benefícios, podendo variar ao longo dos anos.
Nessa modalidade de plano, o valor dos benefícios programados será com base 
no saldo de conta acumulado para o participante, advindo de suas contribuições, da 
patrocinadora e da rentabilidade dos recursos investidos e será pago enquanto existir 
saldo de conta.
As contribuições são definidas livremente pelo participante e pela patrocinadora. 
Nos planos de instituidores não existe a obrigatoriedade de contribuição do instituidor, 
mas existe a previsão do recebimento de contribuições de terceiros.
Exemplo de contribuição de terceiros: uma empresa que não tem plano de previdência 
para seus empregados, faz contrato específico para contribuir para seu empregado, 
participante em um plano de instituidor.
Nessa modalidade de plano, os benefícios programados e as contribuições são a 
combinação das modalidades de Benefício Definido (fase de percepção) e Contribuição 
Definida (fase de acumulação).
Exemplo de benefício em plano CV: o valor do benefício programado será com base 
no seu saldo de conta acumulado(CD) e garantia de pagamento até o falecimento do 
participante (BD).
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
12. Direitos Previstos - Institutos
13. EFPC - Institutos Garantidos
Conheça os Institutos garantidos pelos planos de benefícios ao participante:
Nos planos patrocinados, as contribuições podem 
ser realizadas pelo patrocinador e participantes ou 
apenas pelo patrocinador.
Além dos benefícios no plano, os participantes possuem ainda alguns direitos 
previstos no regulamento, os quais são denominados de Institutos, que servem para 
aumentar a sua proteção.
As condições para exercer os Institutos estão previstas no Regulamento de cada 
Plano, podendo variar de acordo com a modalidade ou emrelação ao seu Patrocinador ou 
Instituidor.
Benefício Proporcional Diferido - BPD
 - Direito do participante que se desliga do plano de suspender 
suas contribuições e continuar com suas reservas;
 - Para recebimento de benefício no futuro, conforme o 
regulamento;
Portabilidade
 - Direito do participante que se desliga do plano, de transferir 
suas para outro plano de benefícios;
 - Existe legislação específica para os casos de portabilidade das 
reservas do plano de benefícios das EFPCs para EAPCs;
 - Não impede posterior opção pelos institutos do Resgate ou Portabilidade.
 - Não incide tributação sobre os recursos transferidos a título de portabilidade.
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
Resgate
 - Direito do participante que se desliga do plano, de resgatar seus 
recursos, conforme Regulamento;
 - Os valores do resgate estão sujeitos à tributação do imposto de 
renda na fonte.
Autopatrocínio
 - Direito do participante após o término do vínculo empregatício, 
continuar no plano e manter o valor de sua contribuição, 
custeando também a parte do patrocinador;
 - Poderá ser utilizado para perda parcial da remuneração recebida;
 - Sua escolha não impede posterior opção pelo benefício proporcional diferido, 
portabilidade ou resgate.
A opção do participante pelo autopatrocínio não impede posterior opção pelo 
benefício proporcional diferido, portabilidade ou resgate.
14. EFPC - Características Distintas
Como você pôde perceber, as EFPC gerenciam os planos de benefícios destinados 
aos empregados dos Patrocinadores e associados dos Instituidores.
Você percebeu também que os planos de benefícios possuem características 
distintas, modalidades diversas e conheceu os Institutos previstos.
Chegamos ao final da Unidade 3. Na próxima Unidade, você estudará sobre as 
Políticas de Investimento das EFPC, bem como os segmentos para a aplicação dos 
recursos financeiros.
Unidade 3
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Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Conhecendo as EPFC e as Modalidades de Planos e Benefícios
15. Fim da Aula
Você concluiu a Unidade 3.
Então, siga em frente rumo à Unidade 4. Caso persista alguma dúvida, retorne ao 
conteúdo desta Aula.