Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos

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ITCMD 
Imposto sobre Transmissão “Causa 
Mortis” e Doação de Quaisquer Bens ou 
Direitos 
 
 
Instituído pela lei 10.705 de 28/12/2000 e regulamentado pelo Decreto 45.837 
de 04 de Junho de 2001 
 
O tributo será recolhido no domicilio de quem recebe a doação, portanto 
deverá ser observado as particularidades e limites de isenções de cada Estado. 
 
No estado de São Paulo a alíquota é de 4% sobre o valor da doação. 
 
Lembrando que, em regra, para doação de imóveis, o imposto será devido 
ao estado da federação em que se localizar o bem e para doação em 
dinheiro, o imposto será devido ao estado em que o doador tiver domicílio. 
 
O contribuinte do imposto é o donatário (aquele que recebeu uma doação). 
 
O limite de isenção do imposto anual é de 2.500 Unidades Fiscais do Estado 
de São Paulo (UFESPs), esta isenção é válida para doações anuais entre os 
mesmos CPFs, isto é, mesmo doador e donatário. 
 
O vencimento do ITCMD é até o último dia útil do mês que foi realizada a 
doação. 
 
Imunidade 
 
Conforme previsto no artigo 150, VI da Constituição Federal de 1988, é vedado 
à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos 
sobre: 
 
http://www.fazenda.sp.gov.br/itcmd/LEI10_705.asp
http://www.fazenda.sp.gov.br/itcmd/Decreto45_837.asp
http://www.fazenda.sp.gov.br/itcmd/Decreto45_837.asp
1) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros, inclusive das autarquias e 
fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao 
patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou 
às delas decorrentes. 
 
2) templos de qualquer culto – somente o patrimônio, a renda e os serviços, 
relacionados com as finalidades essenciais. 
 
3) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de 
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos 
da lei – somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as 
finalidades essenciais. 
 
Para reconhecimento formal da imunidade, o interessado deverá apresentar 
requerimento dirigido ao Delegado Regional Tributário, conforme artigo 2º da 
Portaria CAT 15/2003. 
 
Isenção 
 
As hipóteses de isenção estão previstas no artigo 6º da Lei nº 10.705/2000. 
Nesses casos, o contribuinte deverá preencher a declaração de ITCMD, 
inserindo as informações correspondentes. São eles: 
 
I – na transmissão “causa mortis”: 
a) de imóvel de residência, urbano ou rural, cujo valor não ultrapassar 5.000 
(cinco mil) Unidades Fiscais do Estado de São Paulo – UFESPs e os familiares 
beneficiados nele residam e não tenham outro imóvel; 
b) de imóvel cujo valor não ultrapassar 2.500 (duas mil e quinhentas) UFESPs, 
desde que seja o único transmitido; 
c) de ferramenta e equipamento agrícola de uso manual, roupas, aparelho de 
uso doméstico e demais bens móveis de pequeno valor que guarneçam os 
imóveis referidos nas alíneas anteriores, cujo valor total não ultrapassar 1.500 
(mil e quinhentas) UFESPs; 
d) de depósitos bancários e aplicações financeiras, cujo valor total não 
ultrapassar 1.000 (mil) UFESPs; 
e) de quantia devida pelo empregador ao empregado, por Institutos de Seguro 
Social e Previdência, oficiais ou privados, verbas e prestações de caráter 
alimentar decorrentes de decisão judicial em processo próprio e o montante de 
contas individuais do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e do Fundo de 
Participações PIS-PASEP, não recebido em vida pelo respectivo titular; 
f) na extinção do usufruto, quando o proprietário tiver sido o instituidor; 
 
II – na transmissão por doação: 
a) cujo valor não ultrapassar 2.500 (duas mil e quinhentas) UFESPs; 
b) de bem imóvel vinculado a programa de habitação de interesse social; 
(Redação dada à alínea pela Lei 16.050, de 15-12-2015; DOE 16-12-2015); 
c) de bem imóvel para construção de moradia vinculada a programa de 
habitação popular; 
d) de bem imóvel doado por particular para o Poder Público. 
 
Também são isentas as transmissões “causa mortis” e sobre doação de 
quaisquer bens ou direitos a entidades cujos objetivos sociais sejam vinculados 
à promoção dos direitos humanos, da cultura ou à preservação do meio 
ambiente, observado o seguinte: 
1 – o reconhecimento dessa condição deverá ser feito, de forma cumulativa, 
pela Secretaria da Fazenda e, conforme a natureza da entidade, pela 
Secretaria da Justiça e da Defesa da Cidadania, pela Secretaria da Cultura ou 
pela Secretaria do Meio Ambiente, de acordo com disciplina a ser estabelecida 
pelo Poder Executivo; 
2 – deverão ser observados os requisitos do artigo 14 do Código Tributário 
Nacional e os demais previstos na legislação tributária. 
 
Para reconhecimento formal da isenção na hipótese de doação de bem imóvel 
vinculado a programa de habitação de interesse social e nas hipóteses de 
transmissão “causa mortis” e doação de quaisquer bens ou direitos a entidades 
sem fins lucrativos, cujos objetivos sociais sejam vinculados, respectivamente, 
à promoção da cultura, à preservação do meio ambiente ou à promoção dos 
direitos humanos, o interessado deverá apresentar requerimento dirigido ao 
Delegado Regional Tributário, conforme artigo 2º da Portaria CAT 15/2003. 
 
O ITCMD – Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer 
Bens ou Direitos – incide sobre a transmissão de bens móveis e imóveis, 
havidos em decorrência de herança ou doação a partir de 01/01/2001. 
 
Apuração, declaração e recolhimento 
 
Referido tributo é regido pela Lei 10.705/00 e suas alterações, regulamentada 
pelo Decreto 46.655/02 – que instituiu o Regulamento do ITCMD (RITCMD). 
 
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll/legislacao_tributaria/leis/lei16050.htm
http://www.fazenda.sp.gov.br/itcmd/LEI10_705.asp
http://www.fazenda.sp.gov.br/itcmd/Decreto45_837.asp
Para fatos geradores anteriores a 2001, o tributo devido é o ITBI estadual – 
Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis e Direitos a Eles Relativos -, 
regido pela Lei 9.591/66 e suas alterações, com regulamentação do Decreto 
32.635/90. 
 
Para apuração do imposto devido é necessário fazer uma Declaração de 
ITCMD, cujo preenchimento pode ser realizado através do link abaixo.