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UNIVERSIDADE PAULISTA SHAINY GOMES EVANGELISTA ANALISES FINANCEIRAS E LOGÍSTICAS Dados e desenvolvimento da instituição BrasilAgro SÃO FÉLIX DO XINGU – PARÁ 2021 SHAINY GOMES EVANGELISTA ANALISES FINANCEIRAS E LOGÍSTICAS Dados e desenvolvimento da instituição BrasilAgro Trabalho de conclusão de curso para obtenção do título de graduação em Gestão do Agronegócio apresentado à Universidade Paulista – UNIP. Orientador (a): Prof. Giovanna Zanqueta. SÃO FÉLIX DO XINGU – PARÁ 2021 RESUMO Este Projeto Integrado Multidisciplinar tem como foco as disciplinas: Contabilidade, Estatística Aplicada e Fundamentos e Importância da Logística. No desenvolvimento desse trabalho serão abordados pontos importantes como a situação de liquidez da empresa BrasilAgro com analise do balanço patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício do último exercício social. Em estatística aplicada serão abordadas a confiabilidade das ferramentas de cálculos com um exemplo, e por fim, será apresentado a missão da Logística em empresas de produção, comercio e serviço. Concluindo a pesquisa fundamentada nos livros didáticos de cada matéria e revisão bibliográfica é possível conhecer a importância de cada uma das disciplinas estudas no mercado. Palavras Chaves: Liquidez, Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado de Exercício, Cálculos, Missão Logística. ABSTRACT This Multidisciplinary Integrated Project focuses on the disciplines: Accounting, Applied Statistics and Fundamentals and Importance of Logistics. In the development of this work will be addressed important points such as the liquidity situation of the company BrasilAgro with analysis of the balance sheet and Income Statement for the year of the last fiscal year. In applied statistics will be addressed the reliability of calculation tools with an example, and finally, the mission of Logistics in production, trade and service companies will be presented. Concluding the research based on the textbooks of each subject and bibliographic review it is possible to know the importance of each of the disciplines studied in the market. Key Words: Liquidity, Balance Sheet, Statement of Income, Calculations, Logistics Mission. SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO ...................................................................................................... 7 2 CONTABILIDADE ................................................................................................ 7 2.1 Patrimônio ............................................................................................................. 8 2.2 Balanço Patrimonial .............................................................................................. 9 2.3 Índices de liquidez ................................................................................................ 9 2.4 Demonstração do Resultado de Exercício - DRE ............................................... 11 2.5 Grau de Endividamento ...................................................................................... 13 3 ESTATÍSTICA APLICADA ................................................................................. 14 3.1 Média .................................................................................................................. 15 3.2 Mediana .............................................................................................................. 15 3.3 Desvio Padrão .................................................................................................... 16 3.4 Coeficiente de variação ...................................................................................... 16 4 FUNDAMENTOS E IMPORTÂNCIA DA LOGÍSTICA ........................................ 17 4.1 Missão Logística em Empresas de Produção ..................................................... 17 4.2 Missão da Logística no Comércio ....................................................................... 18 4.3 Missão da Logística em Serviços ........................................................................ 18 4.4 Custos Logísticos ................................................................................................ 18 5 CONCLUSÃO ..................................................................................................... 19 REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 21 7 1 INTRODUÇÃO O objetivo dessa pesquisa é apresentar dados sobre a situação de liquidez da BrasilAgro uma empresa do setor do agronegócio, que realiza aquisições, desenvolvimento e comercialização de propriedades rurais. Através do último Balanço Patrimonial da instituição foram feitas analises dos índices de liquidez corrente, seca, imediata e geral. Também foram feitas a analise horizontal e vertical da Demonstração de Resultado do Exercício – DRE da empresa, além de examinar a tabela do grau de endividamento de curto e longo prazo em relação ao ano anterior. Outro objetivo desse trabalho é apresentar um exemplo da importância do uso da Estatística Aplicada na gestão de qualquer empresa, com cálculos demonstrativos da Média Aritmética, Mediana, Desvio Padrão e Coeficiente de variação. Apresentando também a missão da Logística em empresas de produção como a BrasilAgro, nos comércios atacadistas, varejistas e em empresas de serviços e os custos logísticos, com base nas aulas e materiais disponibilizados pelo curso de Gestão do Agronegócio da Unip e revisões bibliográficas. 2 CONTABILIDADE A contabilidade é uma ciência que tem como foco o estudo do patrimônio financeiro ou econômico de uma determinada instituição, ou seja, a contabilidade tem como objetivo apurar o resultado e suas variáveis qualitativas ou quantitativas para entender se determinada entidade obteve lucro ou prejuízo em suas mutações. Para orientar a administração, essa representação do patrimônio deverá ser exposta de maneira correta, sendo que para isso a informação contábil deve estar fundamentada em registros. A informação contábil se expressa por diferentes meios, como demonstrações contábeis, escrituração ou registros permanentes e sistemáticos, documentos, livros, planilhas, listagens, notas explicativas, mapas, pareceres, 8 laudos, diagnósticos, prognósticos, descrições críticas ou quaisquer outros utilizados no exercício profissional ou previstos em legislação. (NBC – T 1 Aprovada pela Resolução CFC nº 785, de julho de 1995). 2.1 Patrimônio Como sabemos o objeto da contabilidade é o patrimônio de entidades ou pessoas com ou sem fins lucrativos. Podemos compreender que “Patrimônio” é o conjunto de bens (avaliado em dinheiro), direitos e obrigações de uma instituição. Os bens que constituem o patrimônio podem ser classificados como: Bens materiais, corpóreos ou tangíveis; Bens imateriais, incorpóreos ou intangíveis. Analisando o exercício imobiliário da empresa Brasilagro no atual ano de 2021 é possível perceber que no mês de fevereiro houve uma aquisição de uma nova fazenda na Bolívia, Fazenda Acres del Sud com um total de 7.875 mil hectares de terra, uma aplicação em ativo imobilizado avaliada em 30 milhões de dólares. Além disso é possível analisar que houve também a venda de parte da Fazenda Jatobá no estado da Bahia por R$ 67,1 milhões tendo um ganho de R$ 64,3 milhões com um percentual de retorno de 20,4%. Fonte: BrasilAgro, Apresentação dos resultados (2021). Tabela 1 - Exercício Mobiliário 9 2.2 Balanço Patrimonial Constituído pelo ativo, passivo e patrimônio líquido o balanço patrimonial é uma demonstração contábil que apresenta a posição financeira que determinada entidade está em uma determinadadata. É através da análise das demonstrações contábeis que podemos evidenciar a situação de liquidez da empresa. Matarazzo (2003, p. 39) explica que “[...] a análise das demonstrações financeiras visa extrair informações para a tomada de decisão. O perfeito conhecimento do significado de cada conta facilita a busca de informações precisas[...]”. 2.3 Índices de liquidez Marion (2009, p. 73) afirma que “[...] os índices de liquidez são utilizados para avaliar a capacidade de pagamento da empresa, isto é, constituem uma apreciação sobre se a empresa tem capacidade para saldar seus compromissos”. O ativo circulante da empresa BrasilAgro em 30 de junho de 2020 é de R$ 642.464 e no mesmo mês do ano seguinte (2021) é de R$ 1.761.206. Analisando o índice de liquidez corrente da empresa de 2021, onde divide-se o ativo circulante de R$ 1.761.206 pelo passivo circulante de R$ 661.292 podemos perceber um bom resultado de R$ 2,66 sendo então que para cada um real de dívidas de curto prazo a empresa possui 2 reais e 66 centavos de ativo circulante, ou seja, uma boa liquidez disponível. Liquidez Corrente = Ativo Circulante/Passivo Circulante. Analisando o índice de Liquidez Seca do mesmo ano atual, calculando o Ativo circulante de R$ 1.761.206 menos a conta estoques R$ 265.859 e dividindo pelo passivo circulante R$ 661.292 temos que para cada um real de dívida a empresa BrasilAgro tem R$ 2,26 para honrar com suas obrigações desconsiderando seu estoque do ativo circulante. Liquidez Seca = Ativo Circulante - Estoques/Passivo Circulante. Outro índice de liquidez da empresa a ser analisado é o Índice de Liquidez Imediata, onde calculamos as disponibilidades como caixa, saldos bancários e 10 aplicações financeiras de liquidez imediata para sanar as dívidas em curto prazo. A conta Caixa e Equivalentes de caixa da empresa BrasilAgro possui R$ 1.059.107 disponível, enquanto o passivo circulante possui um saldo devedor de R$ 661.292. Para analisarmos, dividimos as disponibilidades pelo passivo circulante, obtemos então que para cada um real de dividas a empresa possui R$ 1,60 de imediato. Liquidez Imediata = Caixa e Equivalentes de caixa/Passivo Circulante. Por fim na análise de Índice de Liquidez Geral o Ativo Circulante R$ 1.761,206 mais o Realizável a Longo Prazo R$1.469,977 dividido pelo passivo circulante R$ 661,292 mais o passivo não circulante 584,425 é igual a R$ 2,60. Dessa forma a capacidade de pagamento do passivo circulante mais o exigível a longo prazo com o ativo circulante mais realizável a longo prazo é de R$2,60. Liquidez Geral = Ativo Circulante + Realizável a longo prazo/Passivo Circulante + passivo não circulante. Segue abaixo o Balanço patrimonial da empresa BrasilAgro da pesquisa e análise em questão: 11 Fonte: BrasilAgro, Informações Financeiras (2021) 2.4 Demonstração do Resultado de Exercício - DRE A DRE é uma demonstração contábil dinâmica e tem como objetivo a apuração do lucro quando as receitas superam as despesas (positivo) ou prejuízo quando as despesas superam as receitas (negativo) que a empresa obteve durante seu exercício social. Através da Demonstração do Resultado de Exercício é possível fazer uma análise vertical, onde o objetivo é calcular o percentual de cada conta em relação ao faturamento bruto, na DRE da empresa BrasilAgro podemos observar os valores em porcentagem de quanto cada conta representa do total da receita bruta ou liquida. Para chegar ao percentual de cada conta é feito um calculo onde divide-se o valor da conta pelo valor da receita bruta ou liquida e depois multiplicar o resultado por cem (valor considerado a receita para base de cálculo). Na analise horizontal é utilizado um ano como base para a análise da evolução das contas em relação as contas do ano atual. O calculo feito é o valor da conta em Tabela 2 - Balanço Patrimonial BrasilAgro 12 questão do ano atual dividido pelo valor da mesma conta do ano base subtraído de 1, o resultado final é dividido por 100 para ter o valor percentual. Tabela 3 - Demonstração de Resultado do Exercício Fonte: InvestSite, Demonstrações Financeiras (2021) Como exemplo da análise vertical pode-se observar que a Receita Liquida no valor de R$ 662.952 dividido pelo valor da Receita de Venda de bens e/ou serviços R$ 1.220.669 e multiplicado por 100 para o resultado percentual temos 54.31% como visto na DRE da empresa. 13 Tabela 4 - Demonstração de Resultado do Exercício BrasilAgro Fonte: BrasilAgro, Informações Financeiras (2021) Como exemplo de analise horizontal podemos observar que a conta Receita de venda de Fazenda do ano de 2020 é de R$ 52.063 divido pelo valor da mesma conta do ano anterior de R$ 47.440, subtraído 1 e multiplicado por 100 para o resultado em porcento temos que houve um aumento de 10% nessa conta, esse mesmo calculo é feito em todas as outras contas. 2.5 Grau de Endividamento O grau de endividamento de uma empresa expressa se ela está utilizando mais recursos de terceiros ou mais recursos próprios. Quando a empresa depende mais de recursos de terceiros do que o seu próprio ela está em um grau maior de endividamento. Analisando o grau de endividamento da BrasilAgro através de seu Balanço Patrimonial em relação ao ano de 2020 temos que a curto prazo (passivo circulante) a empresa tem 48.2% de recursos de terceiros em curto prazo, o calculo feito é o valor da conta Empréstimos, financiamentos e debêntures R$ 322.046 dividido pelo valor da mesma conta do ano anterior de R$ 217.274 subtraindo 1 e multiplicando por 100 para o valor percentual temos 48.2%. Da mesma forma temos o endividamento de longo prazo (passivo não circulante) onde a conta Empréstimos, financiamentos e debêntures R$ 341.135 do ano de 2021 dividido pela mesma conta do ano anterior de 14 R$ 296.839 subtraindo 1 e multiplicando por 100 para o valor percentual temos um aumento de 14.9%. Tabela 5 - Endividamento Fonte: BrasilAgro, Informações Financeiras (2021) 3 ESTATÍSTICA APLICADA Para uma instituição de grande porte como a BrasilAgro é necessário um amplo entendimento do atual cenário e do provável futuro, para isso utiliza se a Estatística Aplicada, que coleta dados quantitativos, analisa e classifica para sucesso em suas decisões econômicas com redução de custos e aperfeiçoamento do produto ou serviço. REIS et al. (2015, p. 21) dividem em três os objetivos da Estatística Aplicada “[..] (1) descrever e compreender relações entre diferentes características de uma população, (2) tomar decisões mais corretas e (3) fazer face à mudança”. Como exemplo da utilidade da Estatística Aplicada pode se observar as idades da estrutura de governança da instituição BrasilAgro. Segundo os dados levantados a empresa possui em sua governança 12 membros. 15 3.1 Média Para achar a Média das idades utilizamos o cálculo da média aritmética, onde divide se a soma das idades do conjunto de dados pelo total de valores desse conjunto de membros, nesse caso temos que o total das idades 661 dividido pela quantidade de membros, temos então que a média das idades é 55,08. Tabela 6 - Membros da Governança da BrasilAgro Fonte: BrasilAgro, Relatório de sustentabilidade (2019/2020). 3.2 Mediana No cálculo da Mediana é necessário organizar esses dados num rol em ordem crescente, como a seguir: Tabela 7 – Tabela de idades organizada em Rol MEMBRO CARGO IDADE Camilo Marcantonio Membro S. 39 Bruno Magalhães Membro 46 Carolina Zang Membro S. 47 Gastón Armando Lernoud Membro S. 52 Ricardo de Santos Freitas Membro S. 53 16 Alejandro G. Elsztain Membro 54 João de Almeida Sampaio Filho Membro 54 Carlos María Bloussom Membro 56 Isaac Selim Sutton Membro 59 Eduardo S. Elsztain Presidente 60 Alejandro Gustavo CasarettoMembro 67 Saul Zang Membro 74 Total 12 661 Fonte: BrasilAgro, relatório de sustentabilidade – Modificado (2019/2020) Dessa forma para encontrar a mediana basta olhar o valor central, aquele em que há uma quantidade igual de elementos tanto em cima quanto abaixo, como o total de elementos são pares é preciso somar os dois pontos médios e dividir por dois que nesse rol é a idade 54. Ainda é possível observar que a idade 54 é também a estatística descritiva “moda” unimodal, pois é a única idade que se repete, ou seja, é aquela que aparece com maior frequência. 3.3 Desvio Padrão O Desvio Padrão é obtido através da raiz quadrada da variância, onde a variância é a soma dos desvios (diferença da média e cada idade) elevados a dois e dividido pelo total de elementos, é tirada a raiz do resultado 344,22 e obtido o Desvio Padrão 18,55. 3.4 Coeficiente de variação Por fim tem se o Coeficiente de variação que indica como está o desvio padrão em relação à média aritmética, nesse caso o desvio padrão 18,55 é dividido pela média aritmética 50,08 igual 0,37 dessa forma o coeficiente de variação das idades é 37% em relação à média. Analisando os cálculos de medidas de tendencia central nessa tabela de idades podemos intender como a estatística aplicada fornece dados concretos não somente 17 na gestão humana, mas também em setores de produção e plantações para seguir um padrão de qualidade com uma redução de custos. 4 FUNDAMENTOS E IMPORTÂNCIA DA LOGÍSTICA Nos dias atuais intendemos que a forma como uma empresa trabalha faz toda diferença no mercado, para isso é necessário o uso da “Logística” palavra de origem grega para definir habilidades em organização, gerenciamento e cálculos. “Tem a missão de colocar a quantidade certa do produto certo, no local e no momento certos ao mais baixo custo e nas condições desejadas pelas outras actividades empresariais e clientes, contribuindo para os objectivos da empresa”. COSTA; DIAS; GODINHO (2010, p. 11). 4.1 Missão Logística em Empresas de Produção A BrasilAgro é uma empresa focada na compra e venda de fazendas, buscando a otimização das propriedades compradas, sendo em pastagem para gado ou plantações de cana de açúcar, milho, soja, algodão e feijão. Dessa forma é possível entender que em empresas de produção a missão da Logística é: Planejar os recursos humanos para que em cada área tenha a quantidade certa de mão de obra; Obter operadores qualificados para a quantidade de equipamentos e maquinários de qualidade necessários e controle das manutenções; Preparação do ambiente de trabalho para maior produtividade, flexibilidade, facilidade de controle e segurança; Controle dos estoques, matérias primas, acabados, auxiliares etc. Para que a produção não seja interrompida; Preparar os serviços necessários próprios ou terceirizados como: veículos, armazenagem e outros; Energia Consumida, todas empresas como a BrasilAgro que utilizam o meio ambiente como base precisam se preocupar não somente com a redução de custos mais também com o meio ambiente. Dessa forma a Logística interliga todos os setores para que haja uma padronização de qualidade atendendo a demanda do mercado e controlando a 18 armazenagem temporária. As empresas de produção movimentam grandes cargas, a operação utilizada pelas produtoras é a distribuição, visto que é preciso ter controle sobre o tempo para a chegada no prazo previsto, pois do que adiantaria a produção se o cliente não tiver o produto no local e no momento certo? 4.2 Missão da Logística no Comércio O atacadista tem como objetivo trazer o produto da indústria e repor o estoque do varejista no comercio, além de possibilitar novos produtos e preços. O atacadista auxilia também a indústria a reduzir custos funcionando como um segundo estoque e reduzindo transações, visto que as vendas em atacados diminuem as movimentações de crédito da indústria, além de outros benefícios. Os varejistas tem maior contato com o consumidor tendo assim mais informações sobe a preferência e saída de cada produto. Como a missão da logística é acelerar a chegada do produto certo no lugar certo, ela ligará o comércio varejista ao atacadista com informações que serão necessárias para a produção das indústrias. O comércio é composto por vários tipos de atacadistas e varejistas que necessitam de operações de armazenagem para obter vantagem na redução de custos, ou seja, os estoques são o objeto da Logística no comércio. 4.3 Missão da Logística em Serviços O serviço não é algo tangível e sim aquilo que está sendo ofertado, podendo ser satisfatório ou não. Assim como nas outras áreas a missão da Logística no serviço é trabalhar com o melhor tempo e o melhor lugar, além de planejar os recursos essenciais para a demanda, visto que a qualidade e a produtividade são partes importantes na diferenciação no mercado. 4.4 Custos Logísticos Todos os processos para evolução do produto ou serviço prestado geram custos, é necessário investimento em áreas especificas para continuar na corrida do mercado consumidor. Alguns desses custos são: 19 Custos de armazenagem geralmente esses podem ser com alugueis, seguros, depreciações de prédios, obsolescência, perdas, roubos e outros; Custos com manuseio e movimentação de materiais como exemplos temos a descargas e carregamento de veículos, separação, transferência de setores, documentos necessários, movimentações de estoque e muitos outros; Custos com transportes esses são responsáveis pelas movimentações de produtos dos fornecedores para as empresas e delas para os clientes. Dependendo de sua categoria há gastos com diesel, pedágio, gerenciamento de riscos, ferroviário, aquaviário, dutoviário, aéreo ou rodoviário; Custos de oportunidades que são os valores que a empresa deixa de ganhar em determinado momento para investir na estrutura física. Custos de aquisição, de compra ou de obtenção que são os custos relacionados ao procedimento do trabalho, como contas de telefones, salários, serviços de computadores, além das inspeções, deslocamentos necessários para negociações ou avaliações, custos de serviços de estoques e perdas. Todos esses processos e custos proporcionam a empresa um melhor atendimento ao cliente, o aumento de alguns investimentos gera a baixa de custos e aumento de produtividade e qualidade resultando em uma posição vantajosa no mercado. 5 CONCLUSÃO Por fim, concluindo este Projeto integrado multidisciplinar é possível perceber como as informações contábeis de cada mutação de saídas, entradas, crédito disponível, contas a pagar, lucro e prejuízo são importantes para o bom desenvolvimento financeiro da organização BrasilAgro, as análises e comparações do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado de Exercício - DRE trazem a confirmação do quanto a contabilidade é importante para cada decisão, visto que a obrigatoriedade desses documentos trazem controle ao patrimônio das empresas. 20 Com os estudos realizados ao logo do bimestre no ponto de vista pessoal é possível descrever que há também o lado negativo, como o investimento em propriedades fora do país que devido as oscilações políticas podem gerar prejuízos aos investidores, seria mais recomendável investimentos dentro país de origem, visto que a BrasilAgro faz grande diferença no desenvolvimento brasileiro. No exemplo com dados da empresa sobre as idades dos membros da governança a Estatística Aplicada mostra o quanto sua utilização é útil, com o calculo da média aritmética, mediana, desvio padrão e coeficiente de variação podemos também estudar a produção padronizada das empresas e desempenho das áreas de atuação até mesmo nos menores detalhes. Fica claro que qualquer empresa, principalmente do ramo de produção e venda de fazendas como a BrasilAgroé de suma importância a utilização da Logística, visto que ela auxiliará no controle, no planejamento, acompanhamento, movimento, armazenagem e outros detalhes relacionados as práticas mercadológicas da instituição. O estudo e as pesquisas feitas no desenvolvimento desse trabalho mostra a ligação de cada matéria e o objetivo de cada uma delas é melhorar o desempenho profissional e financeiro das instituições, é através delas que as empresas se mantêm em posições consideráveis no mercado dando ao cliente ou investidor mais confiança. 21 REFERÊNCIAS BRASIL. Resolução CFC. Nº 785, de 28 de julho de 1992. Normas Brasileiras de Contabilidade PDF. São Paulo. Disponível em: http://lgncontabi.dominiotemporario.com/LancamentosContabeis/Resolucoes-do- CFC.pdf. Acesso em 15 de out. 2021. COSTA, J.P.; DIAS, J.M.; GODINHO, P.; LOGÍSTICA. Coimbra: Imprensa da Universidade de Coimbra, 2010. E-book. Disponível em: encurtador.com.br/cvJOP. Acesso em: 15 out. 2021. MARION, José Carlos. Analises das Demonstrações Contábeis: Contabilidade Empresarial. Ed. 5. São Paulo: Atlas, 2009. MATARAZZO, Dante C. Análise Financeira de Balanços: Abordagem Básica e Gerencial. Ed. 6. São Paulo: Atlas, 2003. REIS, Elisabeth; MELO, Paulo; ANDRADE, Rosa; CALAPEZ, Teresa. Estatística Aplicada 1: Probabilidades, Variáveis aleatórias, Distribuições Teóricas. Ed. 6. Lisboa: Silabo, 2015. Disponível em: https://static.fnac- static.com/multimedia/PT/pdf/9789726188193.pdf. Acesso em: 14 out. 2021.
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