Aula_03

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ROTINAS DE ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL (FOLHA)
Aula 3 – Cálculo do IRRF – Cálculo de contracheque completo com todos os valores legais
Tema da Apresentação
CÁLCULO DE CONTRACHEQUE - AULA 3
Rotinas de Administração de Pessoal (Folha)
Conteúdo Programático desta aula
Outros cálculos do IRRF:
Cálculo completo de contracheque
Lançamento dos valores das bases;
Determinação do valor líquido
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IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 Como se calcula o desconto do IRRF no contracheque? Da mesma forma que o INSS, o IRRF inicia seu cálculo a partir da base obtida das verbas e incidências, que no caso é a Base IRRF. Não é esta base que aplicamos na tabela do IRRF, pois a RECEITA FEDERAL DO BRASIL permite alguns abatimentos: 	- desconto do INSS 	- dependentes de IR (quantidade x 157,47) 	- Pensão Judicial (desconto no contracheque) 	- Previdência Privada (até 12% da Base IRRF) 
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IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 Obteremos então uma nova base, que chamaremos de Base de Cálculo IRRF, que será aplicada na Tabela. Um exemplo: Salário = 3.150,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 3.150,00 x 11% = 346,50 Dependentes IR = 2 x 157,47 = 314,94 Então a Base IRRF será: Base IRRF = 3.150,00 E a Base de Cálculo IRRF será: 3.150,00 – 346,50 – 314,94  2.488,56 
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IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 Agora que sabemos qual a Base de Cálculo IRRF, precisamos saber qual a tabela de IRRF atualmente utilizada no Brasil: BASE DE CÁLCULO IRRF % IRRF DEDUÇÃO até R$ 1.566,61 0,0% Isento de R$ 1.566,62 até R$ 2.347,85 7,5% 117,49 de R$ 2.347,86 até R$ 3.130,51 15,0% 293,58 de R$ 3.130,52 até R$ 3.911,63 22,5% 528,37 de R$ 3.911,64 em diante 27,5% 723,95 
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 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 2.488,56 Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 2488,56 x 15% - 293,58 = 373,28 – 293,58 = 79,70 
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IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 Outro exemplo: Salário = 18.000,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 18.000,00 (teto de desconto) = 406,09 Dependentes IR = 2 x 157,47 = 314,94 Então a Base IRRF e a Base de Cálculo IRRF são: Base IRRF = 18.000,00 Base de Cálculo IRRF = 18.000,00 – 406,09 – 314,94 = Base de Cálculo IRRF = 17.278,97 
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 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 17.278,97 Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 17.278,97 x 27,5% - 723,95 = 4.751,72 – 723,95 = 4.027,77  IRRF 
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Faremos agora um exemplo completo de cálculo de um contracheque/holerite, desde o cálculo do INSS até o IRRF:
Salário : 2.115,00 (INSS/FGTS/IRRF)
H.extras : 201,05 (INSS/FGTS/IRRF)
DSR H. Extras : 40,20 (INSS/FGTS/IRRF)
Diferença Salarial : 430,00 (INSS/FGTS/IRRF)
Falta Injustificada : 70,05 (INSS/FGTS/IRRF)
Dependentes Sal. Família: 1 dependente
Dependentes I. Renda.....: 2 dependentes
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TABELA DE CÁLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidências. Aplicar à BASE INSS encontrada a tabela abaixo:   SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------- até R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 até R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 até R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,74 em diante valor fixo R$ 406,09 O valor 406,09 é o teto de contribuição ao INSS O valor 3.691,74 é o limite do salário contribuição do INSS 
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TABELA DE CÁLCULO DO SALÁRIO FAMÍLIA A base do Salário Família é igual à BASE INSS O benefício do salário família será pago: 29,43 por dependente, se a BASE INSS for até 573,91. 20,74 por dependente, se a BASE INSS variar de 573,92 a 862,60. Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 862,60, mesmo que o empregado tenha dependentes para salário família. 
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Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo a Base INSS é R$ 2.716,20
Esta base na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então: 
R$ 2.716,20 x 11% = R$ 298,78  desconto do INSS 
Calculando o Salário Família:
A Base INSS é R$ 2.716,20  Base Salário Família também é R$ 2.716,20
Esta base não tem valor por dependente, então:
Não tem Salário Família, mesmo tendo dependentes. 
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Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
2.716,20 x 8% = R$ 217,30
Calculando o valor do desconto do IRRF
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF – P.Jud. - Prev.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
2.716,20 – 298,78 – 2x157,47 – 0,00 – 0,00 =
2.102,48 x 7,5% - 117,49 = 40,20  desconto do IRRF
 
Vejamos então um exemplo de contracheque/holerite:
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CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
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Vamos fazer mais um exemplo:
Salário : 510,00 (INSS/FGTS/IRRF)
Adicional Noturno: 108,00 (INSS/FGTS/IRRF)
Vale Transporte : 30,60 (desconto sem incidências)
Dependentes de Salário Família : 2 dependentes 
Dependentes de Imposto de Renda: 3 dependentes
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Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo a Base INSS é R$ 618,00
Esta base na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então: 
R$ 618,00 x 8% = R$ 49,44  desconto do INSS 
Calculando o Salário Família:
A Base INSS é R$ 618,00  Base Salário Família também é R$ 618,00, então:
20,74 x 2 = 41,48  valor a ser pago ao empregado
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Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
618,00 x 8% = R$ 49,44
Calculando o valor do desconto do IRRF
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF – P.Jud. - Prev.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
A Base IRRF tem
o valor de 618,00, portanto:
618,00  como este valor já está na faixa de isenção do IRRF (até 1.566,61), o empregado está ISENTO do desconto do IRRF neste pagamento.
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CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
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O último assunto da nossa aula de hoje será para falarmos
sobre a Base INSS.
Como observaram na tabela do INSS, temos um limite de
desconto do INSS, chamado TETO DE CONTRIBUIÇÃO.
Este valor, pela tabela atual do INSS, é igual a 406,09.
Este desconto representa o valor máximo que podemos
descontar para a Previdência, e resulta do cálculo:
3.691,74 x 11% = 406,09
3.691,74  TETO DO SALÁRIO CONTRIBUIÇÃO AO INSS
 406,09  TETO DE CONTRIBUIÇÃO AO INSS
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E no caso de remuneração, por exemplo, de R$ 4.500,00,
valor superior ao teto de contribuição ao INSS?
Este empregado, assim como todos cuja Base INSS for
superior ao TETO DE SALÁRIO CONTRIBUIÇÃO INSS,
terá como desconto o teto de contribuição, de 406,09.
E terá duas bases de INSS:
Base INSS até o limite  3.691,74
Base INSS até o limite  4.500,00 – 3.691,74 = 808,26
Vejamos o exemplo a seguir, calculado no início da aula:
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IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF)
 Salário = 18.000,00 e Dependentes IR = 2 Desconto do INSS = 18.000,00 (teto de desconto) = 406,09 Dependentes IR = 2 x 157,47 = 314,94 Então a Base IRRF e a Base de Cálculo IRRF são: Base IRRF = 18.000,00 Base de Cálculo IRRF = 18.000,00 – 406,09 – 314,94 = Base de Cálculo IRRF = 17.278,97 
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 CÁLCULO DO DESCONTO DO IRRF 
 Conforme Bases da página anterior, a Base de Cálculo IRRF é igual a R$ 17.317,21 Portanto, o valor do desconto do IRRF é igual a 17.278,97 x 27,5% - 723,95 = 4.751,72 – 723,95 = 4.027,77  IRRF As bases do INSS: Base INSS até o limite  3.691,74 Base INSS até o limite  18.000,00 – 3.691,74 = 14.308,26
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CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO
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Na próxima aula falaremos sobre pensão 
judicial e previdência privada, com os
cálculos respectivos.
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