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ROTINAS DE ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL (FOLHA) Aula de Revisão da Matéria Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Conteúdo Programático desta aula Revisão da Matéria: Conceito e cálculo de Bases Cálculo do Recibo de Pagamento; Cálculo de 13º Salário e de Férias Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) CONCEITO DE BASE Base é o valor que será utilizado para definir os valores legais – INSS, Salário Família, FGTS e IRRF. O mesmo conceito pode ser aplicado para determinar valores tais como o desconto do Vale Transporte, Pensão Judicial, Contribuição Sindical, etc. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Vejamos o exemplo de um empregado que em um determinado mês teve as verbas abaixo: Salário : 915,00 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) H.extras : 72,45 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) DSR H. Extras: 14,49 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) Partic. Lucros : 457,50 (incide sòmente p/ IRRF) Falta Injustific.: 30,50 (incide p/ INSS/FGTS/IRRF) desconto(-) V. Transporte : 57,00 (desconto, sem incidências) CALCULEMOS ENTÃO AS BASES DESTE EMPREGADO: Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELAS DO INSS, SALÁRIO FAMÍLIA, FGTS E IRRF Apresentaremos a seguir as tabelas legais que servirão para calcular os valores do empregado: 1. Tabela do INSS – desconto do empregado para o INSS 2. Tabela de Salário Família–valores pagos pela empresa 3. Tabela do FGTS – valor do depósito do FGTS efetuado na Caixa Econômica Federal 4. Tabela do IRRF - cálculo do valor para desconto do Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF, para a Receita Federal do Brasil. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELA DE CÁLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidências. Aplicar à BASE INSS encontrada a tabela abaixo: SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------- até R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 até R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 até R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,75 em diante valor fixo R$ 406,09 ---------------------------------------------------------------------------------- O valor 406,09 é o teto de contribuição ao INSS O valor 3.691,74 é o limite do salário contribuição do INSS Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELA DE CÁLCULO DO SALÁRIO FAMÍLIA A base do Salário Família é igual à BASE INSS O benefício do salário família será pago: 29,43 por dependente, se a BASE INSS for até 573,91. 20,74 por dependente, se a BASE INSS variar de 573,92 a 862,60. Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 862,60. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELA DE CÁLCULO DO DEPÓSITO DO FGTS Encontrar a base FGTS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o FGTS, conforme tabela de verbas e incidências. O valor do depósito do FGTS será obtido multiplicando-se a Base FGTS por 8%. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Tabela do IRRF (posição em dezembro/2011): BASE DE CÁLCULO IRRF % IRRF DEDUÇÃO até R$ 1.566,61 0,0% Isento de R$ 1.566,62 até R$ 2.347,85 7,5% 117,49 de R$ 2.347,86 até R$ 3.130,51 15,0% 293,58 de R$ 3.130,52 até R$ 3.911,63 22,5% 528,37 de R$ 3.911,64 em diante 27,5% 723,95 Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Faremos agora um exemplo completo de cálculo de um contracheque/holerite, desde o cálculo do INSS até o IRRF: Salário : 2.115,00 (INSS/FGTS/IRRF) H.extras : 201,05 (INSS/FGTS/IRRF) DSR H. Extras : 40,20 (INSS/FGTS/IRRF) Diferença Salarial : 430,00 (INSS/FGTS/IRRF) Falta Injustificada : 70,05 (INSS/FGTS/IRRF) Dependentes Sal. Família: 1 dependente Dependentes I. Renda.....: 2 dependentes Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELA DE CÁLCULO DO INSS Encontrar a BASE INSS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o INSS, conforme as incidências. Aplicar à BASE INSS encontrada a tabela abaixo: SE A BASE INSS FOR MULTIPLICAR POR ---------------------------------------------------------------------------------- até R$ 1.107,52 8% de R$ 1.107,53 até R$ 1.845,87 9% de R$ 1.845,88 até R$ 3.691,74 11% de R$ 3.691,74 em diante valor fixo R$ 406,09 O valor 406,09 é o teto de contribuição ao INSS O valor 3.691,74 é o limite do salário contribuição do INSS Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELA DE CÁLCULO DO SALÁRIO FAMÍLIA A base do Salário Família é igual à BASE INSS O benefício do salário família será pago: 29,43 por dependente, se a BASE INSS for até 573,91. 20,74 por dependente, se a BASE INSS variar de 573,92 a 862,60. Sem valor por dependente, se a BASE INSS for maior que 862,60, mesmo que o empregado tenha dependentes para salário família. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo a Base INSS é R$ 2.716,20 Esta base na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então: R$ 2.716,20 x 11% = R$ 298,78 desconto do INSS Calculando o Salário Família: A Base INSS é R$ 2.716,20 Base Salário Família também é R$ 2.716,20 Esta base não tem valor por dependente, então: Não tem Salário Família, mesmo tendo dependentes. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) TABELA DE CÁLCULO DO DEPÓSITO DO FGTS Encontrar a base FGTS somando todas as verbas de provento(+) e desconto(-) que incidam para o FGTS, conforme tabela de verbas e incidências. O valor do depósito do FGTS será obtido multiplicando-se a Base FGTS por 8%. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o valor do depósito de FGTS Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então: 2.716,20 x 8% = R$ 217,30 Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (IRRF) Tabela do IRRF (posição em dezembro/2011): BASE DE CÁLCULO IRRF % IRRF DEDUÇÃO até R$ 1.566,61 0,0% Isento de R$ 1.566,62 até R$ 2.347,85 7,5% 117,49 de R$ 2.347,86 até R$ 3.130,51 15,0% 293,58 de R$ 3.130,52 até R$ 3.911,63 22,5% 528,37 de R$ 3.911,64 em diante 27,5% 723,95 Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o valor do desconto do IRRF Base IRRF – INSS – Dep.IRRF – P.Jud. - Prev.Privada = Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF Então, o cálculo será assim: 2.716,20 – 298,78 – 2x157,47 – 0,00 – 0,00 = 2.102,48 x 7,5% - 117,49 = 40,20 desconto do IRRF Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Vejamos então um exemplo de contracheque/holerite: Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Vamos fazer mais um exemplo: Salário : 510,00 (INSS/FGTS/IRRF) Adicional Noturno: 108,00 (INSS/FGTS/IRRF) Vale Transporte : 30,60 (desconto sem incidências) Dependentes de Salário Família : 2 dependentes Dependentes de Imposto de Renda: 3 dependentes Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o INSS: Base INSS x % = desconto INSS No exemplo a Base INSS é R$ 618,00 Esta base na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então: R$ 618,00 x 8% = R$ 49,44 desconto do INSS Calculando o Salário Família: A Base INSS é R$ 618,00 Base Salário Família também é R$ 618,00, então: 20,74 x 2 = 41,48 valor a ser pago ao empregado Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o valor do depósito de FGTS Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então: 618,00 x 8% = R$ 49,44 Calculando o valor do desconto do IRRF Base IRRF – INSS – Dep.IRRF – P.Jud. - Prev.Privada = Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF Então, o cálculo será assim: A Base IRRF tem o valor de 618,00, portanto: 618,00 como este valor já está na faixa de isenção do IRRF (até 1.566,61), o empregado está ISENTO do desconto do IRRF neste pagamento. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) EXEMPLO DE CÁLCULO DO 13º SALÁRIO Empregado admitido em 14/04/2009 com um salário de R$ 1.625,40 em uma empresa que concede o adiantamento de 50% do 13º Salário no contracheque de junho. Empregado sem dependentes, Determinar o valor do adiantamento do 13º e do pagamento do 13º Salário em dezembro de 2009, demonstrando os dois contracheques. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Valor do adiantamento de 50% do 13º Salário Por ter sido admitido no dia 14 de abril o 13º Salário será proporcional, então iremos verificar se do dia 14 ao dia 30 decorrem 15 dias ou mais, para sabermos se este mês irá participar da definição da quantidade de avos para 13º salário; como decorrem 17 dias (14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30), os meses de abril a dezembro totalizarão 9 meses, ou 9 avos. Então: 13º Salário proporcional = 1.625,40 / 12 x 9 = 1.219,05 Adiantamento de 50% = 1.219,05 x 50% = 609,53 Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o pagamento do 13º Salário, efetuado em dezembro: 13º Salário proporcional = 1.625,40 / 12 x 9 = 1.219,05 O Adiantamento do 13º Salário será descontado. Se o 13º Salário tem todas as incidências, vamos calcular os valores do INSS, do FGTS e do IRRF, determinando inicialmente as bases INSS, FGTS e IRRF. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Vamos ao cálculo das bases INSS, FGTS e IRRF: Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o INSS: Base INSS 13º x % = desconto INSS 13º No exemplo acima, a Base INSS 13º é R$ 1.219,05 Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 9%, então: R$ 1.219,05 x 9% desconto do INSS 13º será de 109,71 Base INSS 13º até o limite : R$ 1.219,05 Base INSS 13º acima do limite : zero Calculando o Salário Família: Não há previsão legal para pagamento de Salário Família no pagamento do 13º salário. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) Calculando o valor do depósito de FGTS Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então: R$ 609,52 x 8% = R$ 48,76 Calculando o valor do desconto do IRRF 13º Base IRRF 13º – INSS 13º – Dep.IRRFx150,69 – P.Judicial - Prev.Privada = Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF 13º 1.219,05 valor inferior ao limite da faixa de isenção, portanto isento do desconto do IRRF 13º. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO – dezembro/2011 Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) EXEMPLO DE CÁLCULO DE FÉRIAS Considere um empregado com salário de R$ 1.060,00. Seu Período Aquisitivo já cumprido foi de 23/04/2010 a 22/04/2011 e seu Período Concessivo de 23/04/2011 a 22/04/2012. Este empregado entrará de férias a partir de 1º de setembro de 2011, com 30 dias de duração. Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) RECIBO DE FÉRIAS Nome: XXXXXXXXXXXX CTPS Nº: 99999999999 SETOR: XXXXXXXXXX Per. Aquisitivo: 23/04/10 a 22/04/11 Per Concessivo: 23/04/11 a 22/04/12 Período de gozo : 01/09/2011 a 30/09/2011 Duração: 30 dias Tema da Apresentação AULA DE REVISÃO DA MATÉRIA Rotinas de Administração de Pessoal (Folha) CONTRACHEQUE/HOLERITE DE PAGAMENTO Tema da Apresentação
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