Incentivos ZFM - Questoes para discussao

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INCENTIVOS FISCAIS DA ZFM
PLANNING CENTRO DE ESTUDOS
Questões para discussão
QUESTÃO 1
Analise as assertivas sobre os incentivos tributários federais da ZFM:
 As mercadorias importadas pela ZFM, que não forem submetidas à industrialização 
nessa área incentivada, quando forem internadas em qualquer outro ponto do 
território nacional ficam sujeitas ao pagamento do imposto sobre importações.
 Operações de remessas mercadorias importadas em outra UF, que não sofreram 
industrialização em território nacional, para comercialização na ZFM não usufruem 
da suspensão do IPI na origem e conversão em isenção quando do internamento.
 Em estrita observância ao princípio da não-cumulatividade (Constituição Federal, 
art. 153, § 3º, II), as remessas de insumos com origem na ZFM, amparadas pelo 
regime de isenção do IPI, não permitem o aproveitamento de crédito do imposto 
pelo adquirente.
 Empresas industriais localizadas na ZFM que adquirem insumos em outras UF com 
alíquota zero do PIS/Pasep e da Cofins podem calcular créditos fiscais sobre essas 
aquisições para abatimento das mesmas contribuições incidentes sobre suas 
receitas tributadas.
QUESTÃO 2
Considere as seguintes operações:
 estabelecimento comercial atacadista de SP remete 500 pares de sapatos (origem 
nacional) para comércio varejista de calçados localizado na ZFM, ao valor de R$ 
40,00 o par;
 indústria da BA fabricante de produtos de limpeza remete 50 caixas de detergente 
líquido para uma empresa revendedora de peças de vestuário localizada na ZFM, ao 
valor de R$ 20,00 a caixa;
 indústria de MG fabricante de auto-peças, substituta tributária no AM, remete 200 
unidades de espelhos retrovisores para empresa revendedora localizada na ZFM, ao 
valor unitário de venda de R$ 100,00 (MVA de 95%);
 indústria localizada em Iranduba (AM) remete produtos de sua fabricação, sujeitos à 
alíq. de 18%, para serem comercializados em Manaus, no valor total de R$ 20 mil.
QUESTÃO 2
Esclareça, em relação a cada uma das operações, conforme disposições do Convênio 
ICM 65/88 e da legislação tributária do Estado do Amazonas:
a) a incidência do ICMS no estado de origem das mercadorias;
b) a situação dos créditos fiscais do ICMS relativos às operações anteriores, em 
relação ao estabelecimento remetente das mercadorias;
c) a situação dos créditos fiscais do ICMS relativos às operações de aquisição de 
mercadorias, em relação aos estabelecimentos destinatários localizados em 
Manaus.
QUESTÃO 3
Uma indústria de bens intermediários (não fabricante de PCI) localizada em Manaus, incentivada 
pela Lei/AM 2.826/03 praticou as seguintes operações em determinado mês:
 aquisição de insumos importados do estrangeiro, no valor FOB de US$ 100 mil (taxa de 
câmbio adotada pela autoridade aduaneira de R$ 6,00), frete/seguro internacional no valor de 
US$ 3 mil, sem cobrança de tributos federais por ocasião do desembaraço aduaneiro;
 compra de matéria-prima com origem em SP, no valor total de R$ 200 mil;
 venda da produção de bens intermediários para indústria de bem final incentivada pela Lei 
2.826/03, no valor total R$ 500 mil;
 venda da produção de bens intermediários para indústria localizada em Manaus, não 
beneficiada pelos incentivos da Lei 2.826/03, no valor total de R$ 300 mil;
 venda da produção de bens intermediários para indústria localizada em SP, no valor total de 
R$ 200 mil.
Informe o valor do ICMS e das contribuições financeiras apurado no mês pela indústria de bens 
intermediários.
QUESTÃO 4
Uma Indústria incentivada de bens finais localizada em Manaus fabrica três produtos, que 
apresentaram as seguintes operações de saídas em determinado mês: 
 "A", que possui nível de crédito estímulo de 100% e registrou saídas interestaduais no 
mês no valor de R$ 600 mil;
 "B", que possui nível de crédito estímulo de 55% e registrou saídas internas no mês no 
valor de R$ 400 mil, com redução da BC do ICMS (carga tributária de 7%);
 "E", não incentivado e que registrou saídas internas no mês no valor de R$ 150 mil.
As aquisições de seguintes insumos, utilizados na fabricação dos três produtos, deram 
origem a créditos de ICMS:
 matéria-prima “X”, adquirida da BA e utilizada na fabricação dos três produtos – R$ 
416.667
 bem intermediário “Y”, adquirido de indústria incentivada com diferimento do ICMS, 
utilizado na fabricação dos produtos “A” e “B” – R$ 571.428
 matéria-prima “Z”, adquirida de MG e utilizada na fabricação do produto “E” – R$ 
142.857
QUESTÃO 4
A indústria possui ainda créditos de ICMS (comuns aos três produtos) relativos à aquisição 
de energia elétrica, no valor de R$ 10.000,00, e de ativo imobilizado (CIAP), utilizados no 
processo de industrialização, no valor de R$ 8.000,00.
Calcule o valor do ICMS e das contribuições à UEA, FTI e FMPES a recolher no período 
decorrente das operações com os três produtos, considerando as alíquotas do ICMS de 
18% nas operações internas e de 12% nas interestaduais e as regras gerais de exigência das 
contribuições estabelecidas na Lei/AM nº 2.826/03.
QUESTÃO 5
Uma empresa comercial credenciada a operar com os benefícios do “corredor de importação” da 
Lei/AM 3.830/12 praticou as seguintes operações em determinado mês:
 importação de mercadoria com similar nacional, com diferimento do ICMS;
 importação de mercadoria sem similar nacional, com cobrança do ICMS com redução da base de 
cálculo (carga tributária de 6%), pagamento à vista de R$ 9 mil;
 venda da mercadoria com similar nacional para consumidor final não contribuinte residente no RJ, 
pelo valor de R$ 30 mil, IPI à alíquota de 10%, frete CIF de R$ 2 mil;
 Transferência da mercadoria sem similar nacional para filial localizada na BA, pelo valor de R$ 150 
mil (IPI suspenso).
Informe qual o valor do ICMS devido ao Estado do AM ao final do mês.
QUESTÃO 5
com similar sem similar
Mercadoria 30.000,00 150.000,00 
Frete CIF 2.000,00 
IPI 3.200,00 -
BC ICMS 35.200,00 150.000,00 
ICMS 1.408,00 18.000,00 
CFP 1.056,00 9.000,00 
DIFAL-RJ 4.928,00 -
Débito do ICMS 19.408,00 
CFP 10.056,00 
ICMS-Importação 9.000,00 
ICMS a recolher 352,00